Підприємства повинні сплачувати корпоративний податок у Великобританії, але для розуміння податкового кодексу країни потрібен час і зусилля. Читайте далі, щоб почати.

Якщо ви є самозайнятим власником бізнесу у Великобританії, можливо, вам доведеться сплачувати корпоративний податок у Великобританії. Однак те, з чого ви сплачуєте податок, залежить від того, чи ви класифіковані як резидент чи нерезидент у країні.

Цей посібник охоплює бізнес-аспекти, зокрема різні види податків для різних підприємств, способи їх сплати, а також терміни сплати та податкові кредити. Розділи включають:

Система корпоративного оподаткування у Великобританії

Корпоративний податковий кодекс Великобританії за останні роки зазнав багато змін. До початку пандемії COVID-19 уряд Великої Британії знижував корпоративний податок з метою підтримки інвестицій у бізнес. Однак у Законі про фінанси 2021 року зазначено, що податок на прибуток підприємств зросте  з 19% до 25%  у 2023 фінансовому році.

Служба доходів і митних зборів  (HMRC) адмініструє та збирає корпоративні податки у Великобританії. На корпорації припадає приблизно  9% загальних надходжень  , зібраних HMRC. У 2021–2022 роках ці надходження зросли приблизно на 28% до  67 мільярдів фунтів стерлінгів  .

Хто платить корпоративний податок у Великобританії?

Будь-який зареєстрований бізнес (тобто компанія, зареєстрована в  Палаті компаній ) за законом зобов’язаний сплачувати корпоративний податок на свій оподатковуваний прибуток у Великобританії. Такі оподатковувані прибутки включають гроші, які компанія отримує від ведення бізнесу (відомі як торговельні прибутки), дохід від оренди майна, прибутки від інвестицій, а також інші прибутки, що підлягають оподаткуванню.

Корпоративний податок у Великобританії застосовується до компаній з обмеженою відповідальністю; іноземні компанії з філіалом або офісом у Великобританії; клуби, кооперативи чи інші некорпоративні асоціації; та самозайняті особи, створені як товариства з обмеженою відповідальністю.

Однак незареєстровані компанії не зобов’язані сплачувати корпоративний податок Великобританії. Натомість вони повинні сплачувати податок на прибуток від свого бізнесу.

Тип бізнес-структури, який ви виберете, визначає ваші ставки корпоративного податку та зобов’язання щодо звітності. Крім того, ваша бізнес-структура визначатиме, як ви особисто отримуватимете прибуток і будь-яку особисту відповідальність, якщо ваш бізнес принесе збитки.

Ставки корпоративного податку у Великобританії

Усі компанії, крім тих, що працюють у відокремлених секторах, сплачують корпоративний податок у Великобританії за ставкою 19% (25% з 2023 року). Вони можуть мати право на нижчу ставку в 10%, якщо вони можуть віднести прибуток на використання патентів. Спеціальні корпоративні податки застосовуються в чотирьох випадках: для нафтових і газових режимів, британських компаній зі страхування життя, банківського сектора у Великобританії та компаній, які експлуатують кваліфіковані судна (у цьому випадку застосовується податок на тоннаж).

Прибуток від торгівлі з урахуванням податків

Корпоративний податок у Великобританії розраховується як відсоток від вашого оподатковуваного прибутку. Загалом прибуток від торгівлі, який ви публікуєте у своїх облікових записах (дохід мінус витрати), не є вашим оподатковуваним прибутком. Натомість ви повинні розрахувати свій прибуток від торгівлі з урахуванням податків, перш ніж ви зможете сплачувати корпоративний податок у Великобританії.

Стандартною практикою є наймання податкового консультанта, щоб визначити, які податки вам потрібно сплатити. Група реформування податку на низькі доходи також пропонує чудове  пояснення прибутку від торгівлі з поправкою на податки .

Корпоративний податок Великобританії для індивідуальних підприємців

Найпростішою формою підприємницької діяльності є  індивідуальний підприємець . Індивідуальні підприємці ведуть бізнес самі по собі та несуть відповідальність за результати бізнесу, операції, встановлення цін і планування. Важливою відмінністю між приватними підприємцями та найманими працівниками є те, що приватний підприємець працює на кількох клієнтів одночасно, таким чином уникає проблем економічної залежності, пов’язаних із роботою найманого працівника.

З іншого боку, одноосібні підприємці у Великобританії відрізняються від обмежених бізнес-структур. Фізична особа-підприємець є продовженням власника компанії, навіть якщо в компанії є інші працівники. На відміну від товариств з обмеженою відповідальністю, приватний підприємець не є юридичною особою, окремою від власника.

Як приватний підприємець, усі прибутки від бізнесу належать вам особисто. Це означає, що податок на прибуток як приватного підприємця буде додано до вашого іншого особистого доходу та розраховано за вашою особистою ставкою податку. Цей показник коливається від 0% до 45% в Англії, Уельсі та Північній Ірландії, тоді як максимальний показник становить 46% у Шотландії.

Як приватний підприємець у Великобританії вам потрібно буде:

Корпоративний податок у Великобританії для партнерств

Великобританія пропонує декілька типів партнерства, щоб задовольнити потреби структурування вашого бізнесу. Незалежно від типу партнерства, усі партнери ділять оподатковуваний прибуток підприємства, і кожен партнер сплачує податок зі своєї частки. Кожен партнер повинен буде подати особисту форму самооцінки та сплатити податок на прибуток і  національне страхування  зі своєї частини прибутку партнерства.

Партнерства, які планують досягти понад 85 000 фунтів стерлінгів продажів, також повинні зареєструватися як платники ПДВ.

Корпоративний податок у Великобританії для компаній з обмеженою відповідальністю

Тоді як одноосібні торгові та партнерські підприємства є розширенням фізичної особи,  товариства з обмеженою  відповідальністю є юридичними особами самостійно. Таким чином, товариство з обмеженою відповідальністю повинно мати окремі банківські рахунки та записи, а будь-який отриманий прибуток належить компанії, а не фізичній особі. У Великій Британії існує два типи товариств з обмеженою відповідальністю: обмежені акціями та обмежені гарантіями.

Усі компанії з обмеженою відповідальністю повинні сплачувати податок на прибуток – у більшості випадків 19% від чистого прибутку (25% з 2023 року). Компанія повинна щорічно заповнювати податкову декларацію компанії (CT600). Після сплати податку на прибуток підприємства залишок прибутку може бути розподілений між членами або акціонерами. Одержувачі повинні вимагати своїх розподілів у формі самооцінки. Великі компанії  стикаються з деякими додатковими вимогами щодо відповідності та звітності.

Якщо ви є директором товариства з обмеженою відповідальністю, ви берете на себе юридичну відповідальність за результати діяльності, податки та звітність компанії. Це також означає, що ви можете нести особисту відповідальність, якщо компанія не дотримується відповідних законів і правил. Крім того, як директор компанії, ви повинні подати звіт про особисту самооцінку до HMRC.

З 6 квітня 2021 року уряд Великобританії вніс серйозні зміни до  правил роботи поза заробітною платою  (IR35), які впливають на директорів компаній з обмеженою відповідальністю. Коротше кажучи, нові правила означають, що незалежні працівники та самозайняті працівники, які надають послуги через свою власну компанію з обмеженою відповідальністю (іноді відому як компанія з надання персональних послуг) або іншого посередника, більше не оцінюватимуть свій власний податковий статус. Натомість відповідальність перекладається на приватні підприємства, які їх наймають. Це вже стосується всіх підприємств і працівників державного сектора. HMRC зібрав низку  ресурсів  , щоб допомогти компаніям у відповідності з новими правилами.

Особливі режими оподаткування корпорацій

Компанії, які працюють у чотирьох конкретних секторах у Великобританії, можуть скористатися спеціальними  режимами оподаткування корпорацій :

  • Нафтогазові компанії
  • Компанії зі страхування життя
  • Режим оподаткування тоннажу
  • Банківський сектор

Окрім чотирьох секторів, перерахованих вище, у Великій Британії не існує спеціальних ставок корпоративного податку для певних типів або розмірів підприємницької діяльності. Загалом, усі компанії в кожному секторі підпадають під однакові ставки та правила податку на прибуток корпорацій. Однак варто пам’ятати, що залежно від розміру корпорації можуть застосовуватися певні пільги, кредити на дослідження та розробки та правила запобігання уникненню.

Онлайн калькулятори податків

Доступно кілька онлайн-калькуляторів корпоративного податку, наприклад цей від  UK Tax Calculators .

Корпоративні податкові пільги та звільнення від сплати податків у Великобританії

Компанії, що працюють у Великобританії, можуть застосовувати відрахування або вимагати кредитів зі своїх податків. HMRC пропонує конкретні пільги щодо:

  • Дослідження та розвиток
  • Патенти
  • Креативні індустрії
  • Гудвіл та інші активи, такі як відносини з клієнтами та незареєстровані торгові марки
  • Ліквідація
  • Крайові рельєфи
  • Втрати кінцевих, капітальних, а також майнових доходів
  • Торгові збитки

Компанії можуть сплачувати нижчі корпоративні податки у Великій Британії, вираховуючи пожертви на благодійні організації чи громадські аматорські спортивні клуби із загального прибутку бізнесу. Компенсаційні штрафи та відшкодування збитків, включаючи виплати працівникам за незаконне звільнення, також не підлягають оподаткуванню, але штрафні санкції – ні.

Щоб отримати додаткову інформацію щодо вашого бізнесу, зверніться за професійною консультацією.

ПДВ у Великобританії

Компанії, які працюють у Великобританії, також повинні будуть нараховувати та сплачувати ПДВ за ставкою 20%. Внутрішнє постачання палива та електроенергії та деяких інших товарів за зниженою ставкою оподатковується ПДВ за ставкою 5%. За певних умов деякі дрібні торговці можуть прийняти спеціальну схему єдиної ставки, яка обчислює ПДВ за галузевою ставкою. Такі товари, як дитячий одяг, книги та газети, а також товари, що експортуються до країн, що не входять до ЄС, стягуються за ставкою 0% ПДВ.

Компанії з оподатковуваним оборотом понад 85 000 фунтів стерлінгів повинні зареєструватися як платники ПДВ. Є два тести, щоб визначити, коли вам потрібно почати сплачувати ПДВ:

  • По-перше, коли ваш загальний дохід від продажів за 12 місяців досягає порогу реєстрації платником ПДВ. Це загальна сума за місяць і попередні 11 місяців. Він застосовується до будь-якого послідовного 12-місячного періоду. Тут ви маєте зареєструватися до кінця наступного місяця. Наприклад, якщо ваш оборот, який оподатковується ПДВ, перевищує 85 000 фунтів стерлінгів за 12 місяців до 30 червня 2023 року, вам потрібно зареєструватися платником ПДВ до 31 липня 2023 року.
  • По-друге, вам потрібно негайно зареєструватися платником ПДВ на початку будь-якого 30-денного періоду, якщо ви вважаєте, що ваш оподатковуваний обіг лише за цей період перевищить поріг ПДВ.

Режим ПДВ Великобританії

Більшість підприємств можуть  зареєструватися онлайн . Коли ви робите це, ви створюєте онлайн-обліковий запис ПДВ (також званий обліковим записом державного шлюзу), який вам потрібен для подання декларацій з ПДВ. Після цього під час реєстрації платника ПДВ у Великобританії вам потрібно надати такі відомості, як оборот, комерційна діяльність і банківські реквізити. Ви отримаєте свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ протягом 30 робочих днів, хоча це може зайняти більше часу.

Тепер, коли Велика Британія вийшла з Європейського Союзу, уряд більше не зобов’язаний дотримуватися мінімальної ставки ПДВ ЄС  у розмірі 15% . Однак влада зазначила, що Сполучене Королівство навряд чи надто сильно відхилиться від поточних ставок у найближчому майбутньому.

Терміни сплати ПДВ

Декларацію з ПДВ  потрібно подавати щомісяця або кожні три місяці, залежно від розміру компанії. Усі підприємства повинні подавати декларації з ПДВ онлайн і здійснювати електронні платежі. Однак менші підприємства можуть подати заявку на отримання річної звітності. Кінцевий термін подання декларації з ПДВ зазвичай становить 30 днів після закінчення періоду.

Корпоративний податковий рік у Великобританії

Корпоративний податковий рік у Великобританії триває з 1 квітня до 31 березня наступного року. Фінансовий рік прийнято називати початком року. Наприклад, податковий рік з 1 квітня 2022 року по 31 березня 2023 року також може називатися 2022 фінансовим роком.

Кінцевий термін погашення податкових зобов’язань компанії за звітний період становить дев’ять місяців і один день після закінчення періоду для компаній з оподатковуваним прибутком менше 1,5 мільйона фунтів стерлінгів. Ваш обліковий період зазвичай є вашим фінансовим роком, але у вас може бути два облікові періоди в році, коли ви заснували свою компанію.

Для  великих компаній  із оподатковуваним прибутком понад 1,5 мільйона фунтів стерлінгів корпоративний податок сплачується чотирма квартальними платежами. Вони оплачуються онлайн. Компанії з річним оподатковуваним прибутком понад 20 мільйонів фунтів стерлінгів дотримуються іншого графіка платежів.

Як подати корпоративну податкову декларацію у Великобританії

Ви не надсилаєте корпоративну податкову декларацію, якщо ви працюєте як приватний підприємець або є партнером. Однак ви повинні надіслати  звіт про самооцінку  . Якщо у вас є компанія з обмеженою відповідальністю, вас можуть попросити подати свої рахунки до Companies House одночасно з податковою декларацією. Термін подання декларації з податку на прибуток підприємств становить 12 місяців після закінчення звітного періоду, який вона охоплює. Зазвичай ви повинні внести будь-які зміни чи доповнення протягом 12 місяців після кінцевого терміну подання.

Інші види податків на бізнес у Великобританії

У Великобританії сплачується низка інших податків на бізнес. Хоча багато з цих податків є галузевими, інші застосовуються до конкретних видів промисловості. Широкий огляд наведено нижче.

Внески роботодавців на національне страхування (NIC)

Роботодавці зобов’язані сплачувати NIC на основі відсотка від заробітку кожного працівника. Ставка 2022–2023 років становить  15,05% від усіх прибутків  понад £175 на тиждень. Компанії звільняються від перших 4000 фунтів стерлінгів на рік (максимум) цієї відповідальності. Інших податків із заробітної плати немає, але роботодавці залишаються відповідальними за вирахування податку на прибуток працівників у джерелі через систему оплати за заробіток (PAYE).

Податок на перенаправлений прибуток

За певних обставин компанії, які працюють у Великій Британії, можуть бути зобов’язані сплачувати податок на прибуток, який перенаправлявся. У більшості випадків вона стягується у розмірі 25% від перенаправлених прибутків і застосовується у  двох ситуаціях  , коли компанії та групи створюють податкові пільги або невідповідності.

Податок на приріст капіталу

Самозайняті та партнерські підприємства, що працюють у Великобританії, можуть сплачувати податок на приріст капіталу з будь-якого прибутку від продажу всього або частини бізнес-активів. До таких активів належать:

  • Земля та будівлі
  • Кріплення та фурнітура
  • Заводи та машини
  • акції
  • Зареєстровані торгові марки
  • Репутація вашого бізнесу

Компанії з обмеженою відповідальністю сплачують корпоративний податок на прибуток від продажу своїх активів.

Податки на майно

У Великобританії підприємства повинні сплачувати гербовий збір у розмірі 0,5% з інструментів, що впливають на продаж акцій. Угоди про продаж акцій зазвичай стягують резервний податок на гербовий збір (SDRT) у розмірі 0,5%, хоча гербовий збір зазвичай не стягується з випуску акцій. Гербовий податок також застосовується до придбання нежитлової або змішаної землі та будівель. У Шотландії та Уельсі існують спеціальні податки на землю та будівлі.

Компанії, які орендують приміщення, також зобов’язані сплачувати місцеві комунальні податки.

Інші податки на підприємницьку діяльність

У Великобританії існує кілька інших податків на бізнес. Серед них:

  • Щорічний податок на закрите житло (на придбання та утримання житлової нерухомості понад £500 000)
  • Учнівський збір
  • Офшорні надходження щодо податку на нематеріальне майно
  • Збір до пенсійного фонду
  • Збір на промисловість безалкогольних напоїв
  • Банківський збір
  • Податок на страховий внесок
  • Екологічні податки, включаючи податок на сміттєзвалища, збір на зміну клімату, податок на агрегати та податок на пластик
  • Зобов’язання щодо скорочення викидів вуглецю

Податки для компаній-нерезидентів

З квітня 2020 року компанії-нерезиденти, які займаються нерухомістю у Великобританії, зобов’язані сплачувати корпоративний податок у Великобританії у розмірі 19% (25% з 2023 року) на дохід, отриманий від власності у Великобританії. Ці підприємства також несуть відповідальність за корпоративний податок у Великобританії стосовно дебетів або кредитів, які виникають у зв’язку з позиковими відносинами або похідними контрактами, стороною яких компанія є для цілей цього бізнесу.

Корпоративні податкові штрафи у Великобританії

Якщо ви не подасте корпоративну податкову декларацію до встановленого терміну (через 12 місяців після закінчення звітного періоду, який вона охоплює), HMRC стягує  штрафи за несвоєчасне подання  відповідно до наведеного нижче графіка:

Час після дедлайнуПенальті
1 день100 фунтів стерлінгів
3 місяціЩе 100 фунтів
6 місяцівHMRC оцінює ваш рахунок і додає штраф у розмірі 10% до несплаченого податку
12 місяцівЩе 10% несплаченого податку

Якщо ваша податкова декларація прострочена три рази поспіль, штрафні санкції у розмірі 100 фунтів стерлінгів збільшуються до 500 фунтів стерлінгів за кожен. Крім того, якщо ви сплачуєте корпоративний податок із запізненням, сплачуєте недостатньо або не сплачуєте взагалі, HMRC стягне з вас  відсотки за прострочення . Ставка з 6 січня 2023 року становить 6%.

Корпоративні податкові консультації у Великобританії

З огляду на таку різноманітність податків на підприємства, що працюють у Великобританії, доцільно проконсультуватися з дипломованим бухгалтером, щоб отримати консультацію, наприклад, щодо корпоративного оподаткування, зборів на соціальне страхування, податкового законодавства та будь-яких доступних відшкодувань.

Ви можете знайти бухгалтера через  Інститут дипломованих бухгалтерів Англії та Уельсу  або через  Інститут фінансових бухгалтерів , який дає змогу шукати професіоналів за місцезнаходженням. Крім того, зайдіть в онлайн-службу порівняння, як-от  Unbiased  , щоб знайти порадника, який підходить саме вам.

Корисні ресурси

Корпоративний податок у Великобританії