Virksomheder skal betale selskabsskat i Storbritannien, men det kræver tid og kræfter at forstå landets skattelovgivning. Læs videre for at komme i gang.
Hvis du er selvstændig virksomhedsejer i Storbritannien, skal du muligvis betale selskabsskat i Storbritannien. Hvad du beskattes af afhænger dog af, om du er klassificeret som hjemmehørende eller ikke-hjemmehørende skatteyder i landet.
Denne vejledning dækker dens forretningsaspekter, herunder de forskellige former for skatter for forskellige virksomheder, hvordan man betaler dem, samt betalingsfrister og skattefradrag. Sektioner omfatter:
Virksomhedsskattesystemet i Storbritannien
Storbritanniens selskabsskattelov har gennemgået mange ændringer i de seneste år. Indtil begyndelsen af COVID-19-pandemien sænkede den britiske regering selskabsskatten med det formål at støtte investeringer i erhvervslivet. Finansloven 2021 siger dog, at selskabsskatten vil stige fra 19 % til 25 % for regnskabsåret 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) administrerer og opkræver selskabsskat i Storbritannien. Selskaber tegner sig for cirka 9% af de samlede indtægter indsamlet af HMRC. Disse indtægter steg med omkring 28% til £67 milliarder i 2021-22.
Hvem betaler selskabsskat i Storbritannien?
Enhver registreret virksomhed (dvs. et selskab, der er registreret hos Companies House ) er juridisk forpligtet til at betale selskabsskat af sine skattepligtige overskud i Storbritannien. Sådanne skattepligtige overskud omfatter penge, som et selskab tjener på at drive forretning (kendt som handelsoverskud), lejeindtægter fra ejendom, investeringsgevinster samt andre afgiftspligtige gevinster.
Selskabsskat i Storbritannien gælder for aktieselskaber; udenlandske virksomheder med en britisk filial eller kontor; klubber, kooperativer eller andre ikke-registrerede foreninger; og selvstændige oprettet som et aktieselskab.
Uregistrerede virksomheder er dog ikke forpligtet til at betale britisk selskabsskat. I stedet skal de betale indkomstskat af deres virksomhedsoverskud.
Den type virksomhedsstruktur, du vælger, bestemmer dine selskabsskattesatser og indberetningsforpligtelser. Derudover vil din virksomhedsstruktur bestemme, hvordan du personligt tager overskud og eventuelle personlige ansvar, du har, hvis din virksomhed går med tab.
Selskabsskattesatser i Storbritannien
Alle virksomheder undtagen dem i afgrænsede sektorer betaler britisk selskabsskat med 19 % (25 % fra 2023). De kan være berettiget til en lavere sats på 10 %, hvis de kan henføre fortjeneste til udnyttelsen af patenter. Specifikke selskabsskatter gælder i fire tilfælde: for olie- og gasordninger, britiske livsforsikringsselskaber, banksektoren i Det Forenede Kongerige og virksomheder, der driver kvalificerende skibe (i hvilket tilfælde tonnageskat gælder).
Skattekorrigeret handelsoverskud
Selskabsskat i Storbritannien beregnes som en procentdel af dit skattepligtige overskud. Generelt er det handelsoverskud, som du offentliggør i dit regnskab (indtægter minus udgifter), ikke dit skattepligtige overskud. I stedet skal du beregne dit skattekorrigerede handelsoverskud, før du kan betale selskabsskat i Storbritannien.
Det er almindelig praksis at hyre en skatterådgiver til at bestemme, hvilke skatter du skal betale. Lavindkomstskattereformgruppen tilbyder også en god forklaring på skattejusterede handelsoverskud .
Britisk selskabsskat for enkeltmandsvirksomheder
Den enkleste virksomhedsform er enkeltmandsvirksomheden . Enkeltmandsvirksomheder driver forretning for sig selv og er ansvarlige for forretningsresultater, drift, prisfastsættelse og planlægning. En kritisk skelnen mellem enkeltmandsvirksomheder og ansatte er, at enkeltmandsvirksomheden arbejder for flere kunder på samme tid, så man undgår problemer med økonomisk afhængighed forbundet med at være ansat.
På den anden side adskiller enkeltmandshandlere i Storbritannien sig fra begrænsede forretningsstrukturer. Enkeltmandsvirksomheden ligger i forlængelse af virksomhedsejeren, selvom virksomheden har andre ansatte. I modsætning til aktieselskaber er enkeltmandsvirksomheden ikke en juridisk enhed adskilt fra ejeren.
Som enkeltmandsvirksomhed tilhører al virksomheds overskud dig personligt. Det betyder, at skat af overskud som enkeltmandsvirksomhed lægges til din øvrige personlige indkomst og beregnes efter din personlige skattesats. Denne sats varierer fra 0 % til 45 % i England, Wales og Nordirland, mens den højeste sats er 46 % i Skotland.
Som eneforhandler i Storbritannien skal du:
- Før optegnelser over din virksomheds salg og udgifter
- sende en selvangivelse hvert år
- betale indkomstskat af dit overskud og klasse 2 og klasse 4 national forsikring
- Tilmeld dig moms , hvis din omsætning er over £85.000
Selskabsskat i Storbritannien for partnerskaber
Det Forenede Kongerige tilbyder flere typer partnerskaber for at imødekomme din virksomheds struktureringsbehov. Uanset partnerskabsform deler alle partnere virksomhedens skattepligtige overskud, og hver partner betaler skat af deres andel. Hver partner skal indsende et personligt selvevalueringsskema og betale både indkomstskat og national forsikring af deres del af partnerskabets overskud.
Partnerskaber, der forventer at opnå mere end £85.000 i salg, skal også momsregistreres.
Selskabsskat i Storbritannien for aktieselskaber
Mens enehandels- og interessentskabsvirksomheder ligger i forlængelse af individet, er aktieselskaber juridiske enheder i sig selv. Aktieselskabet skal således have separate bankkonti og arkiver, og et eventuelt optjent overskud tilhører selskabet, ikke den enkelte. Der er to typer aktieselskaber i Storbritannien: begrænset af aktier og begrænset af garanti.
Alle aktieselskaber skal betale selskabsskat af deres overskud – 19 % af nettoindtjeningen i de fleste tilfælde (25 % fra 2023). Virksomheden skal årligt udfylde sin selvangivelse (CT600). Efter betaling af selskabsskatten kan det resterende overskud fordeles mellem medlemmerne eller aktionærerne. Modtagere skal gøre krav på deres udlodninger på et selvevalueringsskema. Store virksomheder står over for nogle yderligere overholdelses- og rapporteringskrav.
Hvis du er direktør for et aktieselskab, accepterer du juridisk ansvar for virksomhedens præstationer, skatter og rapportering. Det betyder også, at du kan holdes personligt ansvarlig, hvis virksomheden ikke overholder de relevante love og regler. Derudover skal du som direktør i virksomheden indsende en personlig selvvurderingsopgørelse til HMRC.
Fra den 6. april 2021 foretog den britiske regering store ændringer af arbejdsregler uden for lønningslisten (IR35), som påvirker aktieselskabsdirektører. Kort fortalt betyder de nye regler, at freelance- og selvstændige, der leverer ydelser gennem deres eget aktieselskab (også kendt som et personligt serviceselskab) eller en anden formidler ikke længere vurderer deres egen skattemæssige status. I stedet flytter ansvaret over på de private virksomheder, der ansætter dem. Det er allerede tilfældet for alle virksomheder og arbejdstagere i den offentlige sektor. HMRC har samlet en række ressourcer for at hjælpe virksomheder med at overholde de nye regler.
Særlige selskabsskatteordninger
Virksomheder, der opererer i fire specifikke sektorer i Storbritannien, kan benytte sig af særlige selskabsskatteordninger :
- Olie- og gasselskaber
- Livsforsikringsselskaber
- Tonnageskatteordning
- Banksektoren
Udover de fire ovennævnte sektorer er der ingen særlige britiske selskabsskattesatser for bestemte typer eller størrelser af forretningsaktiviteter. I det store og hele er alle virksomheder i alle sektorer underlagt de samme selskabsskattesatser og regler. Det er dog værd at huske på, at adskillige lettelser, forsknings- og udviklingskreditter og anti-undgåelsesregler kan gælde, afhængigt af virksomhedens størrelse.
Online skatteberegnere
En række online selskabsskatteberegnere er tilgængelige, såsom denne fra UK Tax Calculators .
Virksomhedsskattefradrag og fritagelser i Storbritannien
Virksomheder, der opererer i Storbritannien, kan anvende fradrag eller kræve kreditter på deres skatter. HMRC tilbyder specifikke lettelser på følgende:
- Forskning og udvikling
- Patenter
- Kreative industrier
- Goodwill og andre aktiver, såsom kundeforhold og uregistrerede varemærker
- Desinkorporering
- Marginale relieffer
- Terminal, kapital, samt formueindkomsttab
- Handelstab
Virksomheder kan betale lavere selskabsskat i Storbritannien ved at trække donationer til velgørende organisationer eller lokale amatørsportsklubber fra det samlede forretningsoverskud. Erstatningsbøder og skadeserstatninger, herunder betalinger til ansatte for uretmæssig afskedigelse, er også fradragsberettigede i skat, men det er ikke strafbare sanktioner.
For mere information specifik for din virksomhed, søg professionel rådgivning.
moms i Storbritannien
Virksomheder, der opererer i Storbritannien skal også opkræve og betale moms med 20 %. Husholdningsbrændstof og strøm og visse andre leveringer med nedsat sats er momspligtige med 5 %. Under visse betingelser kan nogle små erhvervsdrivende vedtage en særlig fast satsordning, som beregner moms efter en sektorspecifik sats. Varer som børnetøj, bøger og aviser samt varer, der eksporteres til lande uden for EU, opkræves med 0 % moms.
Virksomheder med en skattepligtig omsætning på over £85.000 skal momsregistreres. Der er to tests til at afgøre, hvornår du skal begynde at betale moms:
- For det første når din 12-måneders løbende total af salgsindtægter når grænsen for momsregistrering. Dette er det samlede beløb for en måned og de foregående 11 måneder. Det gælder for enhver sammenhængende 12-måneders periode. Her har du indtil udgangen af den følgende måned til at tilmelde dig. For eksempel, hvis din momspligtige omsætning overstiger 85.000 GBP i de 12 måneder til 30. juni 2023, skal du registrere dig for moms inden den 31. juli 2023.
- For det andet skal du omgående tilmelde dig momsen ved starten af en 30-dages periode, hvis du mener, at din skattepligtige omsætning alene for den periode vil overskride momsgrænsen.
Storbritanniens momsordning
De fleste virksomheder kan registrere sig online . Når du gør det, opretter du en moms online-konto (også kaldet en statslig gateway-konto), som du har brug for for at indsende dine momsangivelser. Du skal derefter angive detaljer såsom omsætning, forretningsaktivitet og bankoplysninger, når du registrerer dig for moms i Storbritannien. Du modtager et momsregistreringsbevis inden for 30 hverdage, selvom det kan tage længere tid.
Nu hvor Storbritannien har forladt EU, behøver regeringen ikke længere at overholde EU’s minimumsmomssats på 15 % . Myndighederne har dog indikeret, at Storbritannien sandsynligvis ikke vil afvige for langt fra de nuværende satser i den nærmeste fremtid.
momsfrister
Momsangivelser skal indgives hver måned eller hver tredje måned afhængig af virksomhedens størrelse. Alle virksomheder skal indsende momsangivelser online og foretage elektroniske betalinger. Mindre virksomheder kan dog søge om årlige afkast. Fristen for momsangivelse er normalt 30 dage efter periodens udløb.
Selskabsskatteåret i Storbritannien
Storbritanniens selskabsskatteår løber fra 1. april til 31. marts det følgende år. Regnskabsåret omtales almindeligvis som starten på året. Eksempelvis kan skatteåret 1. april 2022 til 31. marts 2023 også omtales som FY2022.
Fristen for at afregne et selskabs selskabsskattepligt for regnskabsperioden er ni måneder og en dag efter periodens udløb for selskaber med skattepligtig overskud under 1,5 mio. GBP. Din regnskabsperiode er normalt dit regnskabsår, men du kan have to regnskabsperioder i det år, du har oprettet din virksomhed.
For store virksomheder med skattepligtig overskud på mere end 1,5 millioner pund skal selskabsskat betales i fire kvartalsvise rater. Disse betales online. Virksomheder med et årligt skattepligtigt overskud på mere end £20 millioner følger en anden betalingsplan.
Sådan indsender du din virksomheds selvangivelse i Storbritannien
Du sender ikke selvangivelse, hvis du er selvstændig som enkeltmandsvirksomhed eller i interessentskab. Du skal dog sende en egenvurdering retur. Hvis du har et aktieselskab, kan du blive bedt om at indberette dit regnskab til Companies House samtidig med din selvangivelse. Fristen for selvangivelse er 12 måneder efter udløbet af den regnskabsperiode, den dækker. Du skal normalt foretage ændringer eller ændringer inden for 12 måneder efter ansøgningsfristen.
Andre typer virksomhedsskatter i Storbritannien
En række andre erhvervsskatter skal betales i Storbritannien. Mens mange af disse skatter er sektorspecifikke, gælder andre for bestemte typer industri. En bred oversigt er nedenfor.
Arbejdsgivernes nationale forsikringsbidrag (NIC’er)
Arbejdsgivere er forpligtet til at betale NIC’er baseret på en procentdel af hver medarbejders indtjening. 2022-2023-satsen er 15,05 % af al indtjening over £175 pr. uge. Virksomheder er fritaget for de første £4.000 om året (maksimalt) af dette ansvar. Der er ingen andre lønsumsafgifter, men arbejdsgiverne forbliver ansvarlige for at fratrække ansattes indkomstskattepligt ved kilden gennem pay-as-you-earn-systemet (PAYE).
Omdirigeret overskudsskat
Under visse omstændigheder kan virksomheder, der opererer i Storbritannien, være forpligtet til at betale omdirigeret overskudsskat. I de fleste tilfælde opkræves det med 25 % på omdirigeret overskud og gælder i to situationer , hvor virksomheder og koncerner skaber skattefordele eller mismatch.
Ejendomsavanceskat
Selvstændige erhvervsdrivende og partnerskabsvirksomheder, der opererer i Storbritannien, kan blive nødt til at betale kapitalgevinstskat af ethvert overskud fra salget af hele eller dele af et forretningsaktiv. Sådanne aktiver omfatter følgende:
- Jord og bygninger
- Inventar og beslag
- Anlæg og maskiner
- Aktier
- Registrerede varemærker
- Din virksomheds omdømme
Aktieselskaber betaler i stedet selskabsskat af overskud ved at sælge deres aktiver.
Ejendomsrelaterede skatter
I Storbritannien skal virksomheder betale stempelafgift på 0,5 % på instrumenter, der påvirker salg af aktier. Aftaler om salg af aktier pålægges normalt stempelafgiftsreserveskat (SDRT) på 0,5 %, selvom der normalt ikke opkræves stempelafgift ved udstedelse af aktier. Stempelafgifter gælder også for erhvervelse af ikke-beboelse eller blandet grund og bygninger. Der er specifikke jord- og bygningsskatter i Skotland og Wales.
Selskaber, der lejer erhvervslokaler, skal også betale lokale kommunale skatter.
Andre erhvervsskatter
Storbritannien har flere andre erhvervsskatter. Disse omfatter følgende:
- Årlig skat på indkapslede boliger (ved erhvervelse og besiddelse af boligejendomme over £500.000)
- Lærlingeafgift
- Offshore-indtægter vedrørende immateriell ejendomsskat
- Pensionssikringsfondsafgift
- Læskedrikindustriens afgift
- Bankafgift
- Forsikringspræmieafgift
- Miljøafgifter, herunder deponeringsafgift, klimaændringsafgift, aggregatafgift og plastafgift
- Forpligtelse til kulstofreduktion
Skatter for ikke-hjemmehørende virksomheder
Fra april 2020 har ikke-hjemmehørende virksomheder, som driver en britisk ejendomsvirksomhed, været forpligtet til at betale 19 % britisk selskabsskat (25 % fra 2023) af indkomst modtaget fra britisk ejendom. Disse virksomheder er også ansvarlige for britisk selskabsskat i forbindelse med debiteringer eller kreditter, der stammer fra låneforhold eller derivatkontrakter, som virksomheden er part i med henblik på denne virksomhed.
Virksomhedsskattebøder i Storbritannien
Hvis du ikke indsender dine selvangivelser inden for fristen (12 måneder efter slutningen af den regnskabsperiode, den dækker), opkræver HMRC for sen indgivelse af sanktioner i henhold til nedenstående tidsplan:
| Tid efter din deadline | Straf |
| 1 dag | £100 |
| 3 måneder | Yderligere 100 £ |
| 6 måneder | HMRC anslår din regning og tilføjer en bøde på 10% til den ubetalte skat |
| 12 måneder | Yderligere 10 % af eventuel ubetalt skat |
Hvis din selvangivelse er forsinket tre gange i træk, stiger bøderne på £100 til £500 hver. Desuden, hvis du betaler din selskabsskat for sent, ikke betaler nok eller slet ikke betaler, vil HMRC opkræve morarenter . Satsen fra 6. januar 2023 er 6 %.
Virksomhedsskatterådgivning i Storbritannien
Med så mange forskellige skatter på virksomheder, der opererer i Storbritannien, er det tilrådeligt at konsultere en statsautoriseret revisor for at rådgive om f.eks. selskabsbeskatning, sociale sikringsgebyrer, skattelovgivning og eventuelle tilgængelige refusioner.
Du kan finde en revisor gennem Institute of Chartered Accountants i England og Wales eller via Institute of Financial Accountants , som lader dig søge efter fagfolk via lokation. Alternativt kan du gå online til en sammenligningstjeneste som Unbiased for at finde den rigtige rådgiver til dig.