Kdy vám vzniká povinnost platit daň na volné noze ve Spojeném království? Seznamte se s britským daňovým systémem pro osoby samostatně výdělečně činné.

Vládní průzkum zjistil, že ve Spojeném království pro sebe pracuje 4,1 milionu lidí. Pokud jste jedním z nich, budete povinni platit daň na volné noze ve Spojeném království a zaregistrovat se k sebezdanění. Pokud jste OSVČ nebo vlastníte firmu ve Spojeném království, možná budete muset platit několik různých druhů daní, včetně daně z příjmu a daně z přidané hodnoty (DPH).

Vláda Spojeného království provedla zásadní změny v pravidlech práce mimo mzdu (IR35), která se vztahují na některé osoby samostatně výdělečně činné (a podniky najímající jejich služby) od 6. dubna 2021. Brexit má navíc důsledky pro britské nezávislé pracovníky, kteří spolupracují s EU. podniky. Použijte tuto příručku k pochopení daňových požadavků pro osoby samostatně výdělečně činné a na volné noze, včetně:

Britský daňový systém na volné noze

HM Revenue and Customs  (HMRC) jako součást své působnosti jako daňového, platebního a celního orgánu Spojeného království  shromažďuje a přiděluje daně a platby pro osoby samostatně výdělečně činné.

Přestože je práce na volné noze oblíbeným stylem práce, tento termín pro daňové účely neexistuje. Místo toho jste klasifikováni jako živnostník, společník v podnikání nebo obchodujete prostřednictvím společnosti s ručením omezeným. HMRC nabízí  užitečného průvodce  , jak zjistit různé způsoby práce pro sebe a určit svůj status samostatně výdělečné činnosti.

Celkově každý, kdo ve Spojeném království pracuje pro sebe – ať už jako živnostník nebo obchodní partner – musí platit daň z příjmu,  příspěvky do národního pojištění  (NIC) a případně také DPH. Daně se platí každoročním vyplněním samozdaňovacího přiznání. Pro rezidenty i nerezidenty platí stejné daňové sazby. I když mezi těmito dvěma skupinami existují určité drobné odchylky v pravidlech, hlavním rozdílem je, že rezidenti platí daně ze svých celosvětových příjmů, zatímco nerezidenti jsou zdaněni pouze ze svých příjmů ve Spojeném království.

Existuje řada faktorů, které určují váš status daňové rezidence: pokud zůstanete ve Spojeném království alespoň 183 dní, vlastníte britskou nemovitost nebo pracujete ve Spojeném království, můžete být pro daňové účely považováni za rezidenta.

Na druhou stranu, pokud obchodujete jako společnost s ručením omezeným, budete ve Spojeném království povinni platit korporační daň. V tomto případě platí zcela jiná pravidla.

Daň z příjmu OSVČ ve Spojeném království

Každý, kdo vydělává peníze podnikatelskou činností nebo prací ve Spojeném království – pro sebe nebo pro někoho jiného – musí platit daň z příjmu. V obou případech, kolik zaplatíte, závisí na tom, co vyděláte: splatnou částku určuje sada progresivních daňových pásem. Kromě toho se daňová pásma ve Skotsku mírně liší od sazeb v Anglii, Walesu a Severním Irsku.

Daň pro samostatně výdělečně činné živnostníky a osoby na volné noze ve Spojeném království

Výše daně z příjmu, kterou zaplatíte jako osoba samostatně výdělečně činná ve Spojeném království nebo jako živnostník, závisí na tom, kolik peněz jste vydělali, a na povolených výdajích, které jste vynaložili. Své zisky si snadno spočítáte odečtením výdajů od příjmů. Existují určité výdaje související s podnikáním, které můžete odečíst od svých příjmů při výpočtu zdanitelného zisku.

Jako živnostníkovi náleží veškeré zisky z podnikání vám osobně. Daň ze zisku jako živnostníka bude přidána k vašemu dalšímu osobnímu příjmu a bude vyměřena podle vaší osobní daňové sazby:

Daňový rok 2022–2023 (6. dubna 2022 – 5. dubna 2023)

Daňové pásmo Anglie/Wales/Severní IrskoZdanitelný příjemSazba daně z příjmu
Osobní přídavekAž 12 570 GBP0 %
Základní sazba12 571 – 50 270 GBP20 %
Vyšší sazba50 271–150 000 GBP40 %
Dodatečná sazba150 001 GBP+45 %
Skotské daňové pásmoZdanitelný příjemSazba daně z příjmu
Osobní přídavek12 570 GBP0 %
Počáteční sazbaVíce než 12 571 GBP*–14 73219 %
Skotská základní sazbaVíce než 14 732–25 668 GBP20 %
Střední sazbaVíce než 25 668–43 662 GBP21 %
Vyšší sazbaVíce než 43 662 GBP – 150 000 GBP**41 %
Nejlepší sazbaVíce než 150 000 GBP**46 %

* předpokládá, že jednotlivci dostávají standardní britský osobní příspěvek.
** těm, kteří vydělávají více než 100 000 GBP, se jejich osobní příspěvek sníží o 1 GBP za každé 2 GBP vydělané nad 100 000 GBP.

Daňový rok 2021–2022 (6. dubna 2021 – 5. dubna 2022)

Daňové pásmo Anglie/Wales/Severní IrskoZdanitelný příjemSazba daně z příjmu
Osobní přídavekAž 12 570 GBP0 %
Základní sazba12 571 – 50 270 GBP20 %
Vyšší sazba50 271–150 000 GBP40 %
Dodatečná sazba150 001 GBP+45 %
Skotské daňové pásmoZdanitelný příjemSazba daně z příjmu
Osobní přídavek12 570 GBP0 %
Počáteční sazbaVíce než 12 571 GBP*–14 66719 %
Skotská základní sazbaVíce než 14 667–25 296 GBP20 %
Střední sazbaVíce než 25 296–43 662 GBP21 %
Vyšší sazbaVíce než 43 662–150 000 GBP**41 %
Nejlepší sazbaVíce než 150 000 GBP**46 %

* předpokládá, že jednotlivci dostávají standardní britský osobní příspěvek.
** těm, kteří vydělávají více než 100 000 GBP, se jejich osobní příspěvek sníží o 1 GBP za každé 2 GBP vydělané nad 100 000 GBP.

Daň pro partnerství ve Spojeném království

Obchodní partnerství ve Spojeném království neplatí daně. Místo toho každý partner platí daň ze svého podílu na zisku z podnikání prostřednictvím osobního sebezdatovacího formuláře. Jako fyzická osoba má každý partner nárok na standardní osobní příspěvek ve výši 12 570 GBP, stejně jako na jakékoli další srážky a úlevy, které mohou být použitelné, před zaplacením daně z příjmu a NIC za převládající sazby.

Obchodní zisky se vypočítávají po odečtení nákladů, jako je nájem, poplatky za odborníky, náklady na prodej a obchodní vybavení. Kromě toho musí být jeden partner jmenován jako odpovědná strana pro účely daní a výkaznictví. Tento partner musí každý rok jménem firmy vyplnit a podat formulář daňového přiznání k dani ze samozdanění ( SA800 ). Kromě toho se partnerství, která očekávají, že dosáhnou obratu vyššího než 85 000 GBP, musí také zaregistrovat k DPH.

Ve Spojeném království existuje několik dalších typů partnerství s podobnými daňovými požadavky. Konkrétní rady týkající se vaší situace vám poskytne daňový účetní. Britská vláda také nabízí množství informací o formulářích sebehodnocení.

Daň na společnosti s ručením omezeným ve Spojeném království

Zatímco živnostenská činnost je rozšířením fyzické osoby, společnosti s ručením omezeným jsou svéprávnými právnickými osobami. Společnost s ručením omezeným tedy musí mít samostatné bankovní účty a záznamy a veškeré získané zisky patří společnosti, nikoli jednotlivci. Po zaplacení daně z příjmu právnických osob ve Spojeném království – ve většině případů 19 % z čistého zisku – mohou být zbývající zisky rozděleny mezi členy nebo akcionáře. Příjemci musí své distribuce uplatnit na formuláři sebehodnocení. Velké společnosti čelí některým dalším požadavkům na dodržování předpisů a podávání zpráv.

Jako ředitel společnosti si můžete vyplácet mzdu. V souladu s tím platíte osobní daň a NIC prostřednictvím systému PAYE společnosti. Jako akcionář společnosti můžete být také schopni vyplácet dividendy. Existuje několik zvláštních daňových pravidel týkajících se těchto plateb a také dalších výhod, jako je používání služebních automobilů, poukázek a tak dále.

Od 6. dubna 2021 provedla vláda Spojeného království zásadní změny v  pravidlech práce mimo mzdu  (IR35), které mohou ovlivnit výši daně z příjmu a NIC, kterou platíte, a jak platíte. Pokud se vás tyto změny týkají, soukromá organizace, které poskytujete své služby (vašemu klientovi) jako ředitel společnosti s ručením omezeným, určí váš zaměstnanecký status pro daně. To již platí pro všechny podniky a pracovníky ve veřejném sektoru. Pomocí tohoto  informačního listu HMRC  zjistěte, zda se vás nové předpisy týkají.

Registrace k dani na volné noze ve Spojeném království

Jako někdo, kdo provozuje svůj vlastní podnik, jste ze zákona povinni o tom informovat HMRC, pokud jste vydělali více než 1 000 GBP. Můžete tak učinit  online . Lhůta pro registraci je 5. října druhého daňového roku podniku. Pokud jste například začali podnikat v červnu 2022, museli byste se zaregistrovat u HMRC do 5. října 2023. Pokud tak neučiníte včas, můžete dostat pokutu.

Když se zaregistrujete, HMRC vám zašle dopis s vaším 10místným jedinečným referenčním číslem daňového poplatníka (UTR) a poté vám nastaví účet pro online službu sebehodnocení. Do 10 pracovních dnů (21 dnů, pokud jste v zahraničí) také obdržíte dopis, který obsahuje aktivační kód. Pomocí tohoto kódu a čísla UTR můžete dokončit registrační proces online na  webových stránkách HMRC . Budete také požádáni o informace o vaší firmě, jako je obchodní název a kontaktní údaje.

Můžete se také zaregistrovat k placení britské daně na volné noze  poštou .

UK daňové odpočty a kredity na volné noze

Než zaplatíte daň na volné noze ve Spojeném království, můžete si odečíst několik různých obchodních nákladů. Musíte platit daně pouze ze zisků z podnikatelské činnosti.

Daňové odpočty pro živnostníky

HMRC považuje několik různých nákladů za přípustné výdaje. Patří mezi ně následující:

  • Kancelářské náklady (např. kancelářské nebo telefonní účty)
  • Cestovní náklady (např. palivo, parkování, jízdné na vlak nebo autobus)
  • Výdaje na uniformy a další oblečení
  • Náklady na zaměstnance (např. platy nebo náklady na subdodavatele)
  • Náklady na suroviny
  • Finanční náklady a bankovní poplatky
  • Nájemné a náklady na energie
  • Poplatky za reklamu a marketing
  • Školicí kurzy související s vaším podnikáním

Přípustné výdaje nezahrnují peníze získané z vašeho podnikání na zaplacení soukromých nákupů.

Pokud vlastníte nemovitost a využíváte ji k podnikání pronajímání na dovolenou, mnohé výdaje související s provozováním podnikání související s nemovitostmi – včetně výdajů na hypotéky – lze použít ke snížení vykazovaných příjmů. Pro uplatnění těchto výdajů musí být nemovitost k dispozici k pronájmu po dobu alespoň 210 dní v daňovém roce a musí být pronajímána po dobu alespoň 105 dní, přičemž žádná strana ji nepronajme déle než 31 dní.

Pokud provozujete vlastní společnost s ručením omezeným, musíte dodržovat jiná pravidla. Ze zisku před zdaněním si můžete odečíst jakékoli obchodní náklady. Každou položku, kterou osobně používáte, musíte nahlásit jako firemní výhodu.

Amortizace

HMRC neumožňuje odečíst odpisy dlouhodobého majetku z jakéhokoli zdroje příjmů. Ve většině případů však mohou podniky na určité třídy aktiv uplatňovat stanovené sazby ročního odpočtu, nazývané kapitálové povolenky. Patří sem vybavení, auta, stroje a tak dále. Zvláštní režim se vztahuje i na nehmotná aktiva, jako jsou patentová práva, know-how a ochranné známky a goodwill.

Samostatní obchodníci nebo partneři s příjmem 150 000 GBP nebo méně ročně mohou mít prospěch z používání jednoduššího systému zvaného  cash basis .

Srážky při práci z domova

Při výpočtu daně na volné noze ve Spojeném království byste se měli také podívat na uplatnění odpočtů při práci z domova. Pokud používáte svůj domov například jako svou kancelář, můžete si odečíst to, co HMRC nazývá, přiměřenou částku. Pokud tedy používáte jednu ze čtyř místností ve svém domě jako kancelář po celý pracovní týden, je rozumné požadovat 25 % příslušných nákladů na domácnost. Ty by zahrnovaly část nájemného nebo úroků z hypotéky, služby, jako je plyn, elektřina, měřené sazby za vodu, stejně jako obecní daň, pojištění, telefonní účty a používání širokopásmového připojení.

Korporátní daň ve Velké Británii

V některých případech může mít smysl zaregistrovat svou firmu jako společnost s ručením omezeným (sro) nebo společnost s ručením omezeným (LLP) namísto pokračování v podnikání jako samostatně výdělečně činná osoba. Pokud tak učiníte, můžete snížit daně, které musíte platit. Živnostníci nebo osoby na volné noze platí daň z příjmu fyzických osob s progresivní sazbou až 45 %. Na druhou stranu společnosti s ručením omezeným platí korporační daň z jakéhokoli zisku ve výši 19 %, zatímco dividendy akcionářům jsou osvobozeny od daně až do výše 2 000 GBP. Taková kombinace může snížit vaše výdaje PAYE a NIC.

Společnosti s ručením omezeným si navíc obvykle mohou uplatňovat větší rozsah obchodních nákladů než živnostníci. Je však důležité, abyste si před jakýmkoli rozhodnutím promluvili s účetním, protože HMRC má přísná pravidla ohledně toho, co lze nárokovat.

Pravidla pro daň z příjmu právnických osob se liší od daní na volné noze ve Spojeném království. Stejně jako u daní na volné noze neobdržíte vyúčtování daně z příjmu právnických osob, ale budete si ji muset vypočítat a zaplatit sami na webu HMRC před uplynutím lhůty. Lhůta je však zpravidla devět měsíců a jeden den po skončení účetního období, přičemž lhůta pro vaše přiznání k dani z příjmů zůstává stejná.

Jak platit daň na volné noze ve Spojeném království

Jako osoba na volné noze nebo osoba samostatně výdělečně činná platíte daň z příjmu po odečtení povolených výdajů na podnikání. Samovyměřovací daňové přiznání budete muset podat  online  do 31. října následujícího roku. HMRC vám poté zašle vyúčtování. Pokud jste své přiznání podali online, zobrazí se to až 72 hodin po odeslání přiznání. Pokud jste učinili poštovní prohlášení, obdržíte vyúčtování poštou. 31. leden je konečným termínem pro zaplacení dlužné daně.

V některých případech můžete mít druhý termín platby, pokud provádíte zálohové platby, známé jako  platby na účet . Tyto platby jsou splatné dvakrát ročně, obvykle do půlnoci 31. ledna a 31. července.

Platit můžete několika různými způsoby:

Zmeškání kterékoli z těchto lhůt má za následek jak pokutu, tak platbu úroku. Pokud termín připadne na víkend nebo státní svátek, ujistěte se, že vaše platba dorazí HMRC poslední pracovní den před termínem.

DPH ve Spojeném království pro osoby samostatně výdělečně činné

Jako nezávislá osoba nebo osoba samostatně výdělečně činná ve Spojeném království musíte platit DPH, když váš roční obrat překročí hranici pro zdanitelnost DPH. Tato hranice je 85 000 GBP a více pro daňový rok 2022–2023.

Většina podniků ve Spojeném království se může zaregistrovat k DPH  online . Tím si vytvoříte online účet DPH (někdy známý jako účet Government Gateway). Potřebujete to, abyste mohli podávat svá přiznání k DPH společnosti HMRC.

Za určitých podmínek mohou někteří drobní obchodníci přijmout zvláštní režim paušální sazby, který vypočítává DPH podle sazby specifické pro dané odvětví. Položky jako dětské oblečení, knihy a noviny a zboží vyvážené do zemí mimo EU jsou účtovány s 0% DPH.

Sociální zabezpečení pro osoby samostatně výdělečně činné ve Spojeném království

Všichni zaměstnanci ve Spojeném království platí sociální zabezpečení ve formě NIC, aby měli nárok na určité výhody a státní důchod. Osoby na volné noze a osoby samostatně výdělečně činné platí dva druhy NIC:

  • Třída 2:  Pro rok 2022–23 je sazba  3,15 GBP týdně  se zisky 6 725 GBP nebo více za rok.
  • Třída 4:  Se ziskem mezi 9 880 a 50 270 £ v letech 2022–2023 platí samostatně výdělečně činní profesionálové NIC ve výši 10,25 %. Zisky nad 50 270 GBP přitahují sazbu 3,25 %.

Většina lidí platí  karty NIC třídy 2 a 4  prostřednictvím sebehodnocení, v takovém případě musí dodržovat stejné termíny.

Některé osoby samostatně výdělečně činné však mohou platit NIC dobrovolnými příspěvky. Patří mezi ně zkoušející, dozorci a lidé, kteří kladou otázky ke zkoušce, lidé, kteří provozují podniky zahrnující pozemky nebo majetek, ministři náboženství, kteří nedostávají plat nebo stipendium, a ti, kteří investují pro sebe nebo jiné, ale nedělají to jako obchodní činnost a nevydělávat provizi. Ověřte si svou způsobilost na webu vlády  .

Kombinace práce na volné noze a placeného zaměstnání

Obecně platí, že pravidelné zaměstnání ve Spojeném království vám nebrání ve volném čase pracovat jako živnostník nebo na volné noze. Jako expat si však ověřte, zda vám vaše vízum umožňuje pracovat na volné noze ve Spojeném království a zároveň zastávat zaměstnání – to nemusí být možné ve všech situacích.

HMRC vás bude považovat za obchodníka, pokud pravidelně prodáváte služby nebo produkty za účelem zisku, pravidelně vyděláváte provize z prodeje pro jiné nebo přijímáte platby za službu, kterou poskytujete. Problémy jsou zde pravidelnost prodeje a záměr zisku. Příležitostný prodej nechtěných osobních věcí nebo provádění transakcí v rámci koníčku z vás neudělá živnostníka. Pokud se však nezaregistrujete u HMRC jako obchodník, nemůžete si od svých příjmů odečíst ztráty a výdaje, abyste si snížili svou daňovou povinnost.

Podání daně při kombinování práce

Pokud pracujete vedle běžného zaměstnání, budete muset podat samostatné daňové přiznání, abyste mohli zaplatit daň na volné noze ve Spojeném království. V tomto přiznání můžete uvést již zaplacenou daň (prostřednictvím srážek PAYE vašeho zaměstnavatele). HMRC poté zjistí, jaká britská daň na volné noze je splatná z vašich zisků ze samostatné výdělečné činnosti.

Výše daní, které celkem zaplatíte, závisí na vašich celkových výdělcích. Budete tedy muset přičíst své mzdy a zisky z vaší práce na volné noze a poté odečíst osobní příplatek od součtu. To je částka, ze které zaplatíte daň. V závislosti na tom, kolik vyděláváte, můžete klidně platit daň ve dvou nebo více různých sazbách, tj. základní sazba a vyšší sazba).

NIC se počítají podobně. Národní pojištění 1. třídy platíte prostřednictvím PAYE prostřednictvím svého zaměstnavatele. Jako nezávislý pracovník budete muset provádět platby třídy 2, pokud vaše zisky samostatně výdělečně činných překročí 6 515 GBP (při paušální sazbě 3,05 GBP za týden). V závislosti na tom, jak se vám daří, možná budete muset provést platby 4. třídy.

Opět platí, že vaše NIC budou zpracovány na základě vašeho sebehodnocení.

Daňové pokuty pro osoby samostatně výdělečně činné ve Spojeném království

Jako nezávislý pracovník dostanete pokutu, pokud potřebujete odeslat daňové přiznání a zmeškáte  lhůtu  pro jeho podání nebo zaplacení vyúčtování. To zahrnuje pokutu za pozdní podání ve výši 100 GBP, pokud je vaše daňové přiznání opožděno až o tři měsíce. Budete muset zaplatit více, pokud to bude později nebo pokud zaplatíte daňový účet pozdě. Za pozdní platby vám budou účtovány úroky.

Pokud nejste schopni zaplatit svůj daňový účet, můžete si sjednat  plán plateb  s HMRC. To by mělo být provedeno před splatností účtu nebo do 1. dubna pro vlastní hodnocení.

V závislosti na okolnostech  mohou daňové úniky  ve Spojeném království vést k vysokým pokutám a dokonce i vězení. Souhrnným odsouzením je šest měsíců vězení nebo pokuta až 5 000 liber. Maximální trest za daňový únik ve Spojeném království je sedm let vězení nebo neomezená pokuta. Maximální trest za nezaplacení DPH je šest měsíců vězení nebo pokuta až 20 000 GBP.

Sdružení pro živnostníky a podnikatele ve Spojeném království

Expati, kteří se ve Spojeném království vydají na cestu na volné noze, mohou mít prospěch z toho, že se připojí k síťovým skupinám nebo asociacím. Těch je po celé zemi celá řada, včetně sdružení pro zájmové skupiny. Některé skupiny pro nezávislé pracovníky a podnikatele zahrnují následující:

Jak najít účetního nebo finančního poradce ve Spojeném království

Pro někoho nového v zemi může být pochopení nuancí daně na volné noze ve Spojeném království poměrně náročné. Proto možná budete chtít zvážit získání odborné rady ohledně vaší konkrétní situace. Pokud hledáte finančního poradce, který vám pomůže s vašimi potřebami, hledejte na  online srovnávacím webu Unbiased .

Hlavní profesní orgány, které vám mohou pomoci najít účetního/daňového poradce, jsou:

Pokud potřebujete pomoc s pochopením vašich daňových závazků nebo ohlašovacích povinností ve Spojeném království, můžete  kontaktovat HMRC . Chcete-li najít nejbližší finanční úřad pro další rady,  použijte vyhledávač .

Američtí expati ve Spojeném království s povinnostmi podávat doma mohou získat pomoc od  Taxes For Expats .

Užitečné zdroje

Následující seznam online zdrojů užitečných pro záležitosti týkající se daní na volné noze ve Spojeném království naleznete:

Daň pro osoby samostatně výdělečně činné a na volné noze ve Spojeném království