Firmy musí ve Spojeném království platit daň z příjmu právnických osob, ale porozumění zákonu o dani z příjmu právnických osob v zemi vyžaduje čas a úsilí. Chcete-li začít, čtěte dále.
Pokud jste ve Spojeném království samostatně výdělečně činná firma, možná budete muset ve Spojeném království platit korporátní daň. To, z čeho jste zdaněni, však závisí na tom, zda jste v dané zemi klasifikováni jako rezidentní nebo nerezidentní poplatníci.
Tato příručka pokrývá její obchodní aspekty, včetně různých druhů daní pro různé podniky, jak postupovat při jejich placení, jakož i platebních lhůt a daňových dobropisů. Mezi sekce patří:
Korporátní daňový systém ve Spojeném království
Britský zákon o dani z příjmu právnických osob prošel v posledních letech mnoha změnami. Až do začátku pandemie COVID-19 vláda Spojeného království snižovala daň z příjmu právnických osob s cílem podpořit investice do podnikání. Finanční zákon z roku 2021 však uvádí, že korporační daň se pro finanční rok 2023 zvýší z 19 % na 25 % .
HM Revenue and Customs (HMRC) spravuje a vybírá korporátní daň ve Spojeném království. Korporace představují přibližně 9 % celkových příjmů shromážděných HMRC. Tyto příjmy se v letech 2021–22 zvýšily asi o 28 % na 67 miliard GBP .
Kdo platí daň z příjmu právnických osob ve Spojeném království?
Jakákoli společnost zapsaná v obchodním rejstříku (tj. společnost registrovaná u společnosti Companies House ) je ze zákona povinna platit korporační daň ze svých zdanitelných zisků ve Spojeném království. Tyto zdanitelné zisky zahrnují peníze, které společnost vydělává podnikáním (známé jako obchodní zisky), příjmy z pronájmu majetku, investiční zisky a další zdanitelné zisky.
Korporátní daň ve Spojeném království se vztahuje na společnosti s ručením omezeným; zahraniční společnosti s pobočkou nebo kanceláří ve Spojeném království; kluby, družstva nebo jiná sdružení nezapsaná v obchodním rejstříku; a osoby samostatně výdělečně činné založené jako společnost s ručením omezeným.
Neregistrované společnosti však nejsou povinny platit britskou korporátní daň. Místo toho musí ze svých obchodních zisků platit daň z příjmu.
Typ obchodní struktury, který vyberete, určuje sazby daně z příjmu právnických osob a oznamovací povinnosti. Kromě toho bude vaše obchodní struktura určovat, jak vy osobně přijímáte zisky a jaké máte osobní povinnosti, pokud vaše podnikání utrpí ztrátu.
Sazby daně z příjmu právnických osob ve Spojeném království
Všechny společnosti kromě společností ve vyhrazených sektorech platí britskou korporační daň ve výši 19 % (25 % od roku 2023). Mohou mít nárok na nižší sazbu 10 %, pokud mohou připisovat zisky využívání patentů. Specifické korporační daně se uplatňují ve čtyřech případech: pro ropné a plynárenské režimy, britské životní pojišťovny, bankovní sektor ve Spojeném království a společnosti, které provozují způsobilé lodě (v takovém případě se použije daň z tonáže).
Daňově upravené zisky z obchodování
Korporační daň ve Spojeném království se vypočítává jako procento z vašich zdanitelných zisků. Obecně platí, že zisky z obchodování, které zveřejňujete na svých účtech (příjmy mínus výdaje), nejsou vašimi zdanitelnými zisky. Místo toho si musíte vypočítat své daňově upravené zisky z obchodování, než budete moci ve Spojeném království platit korporátní daň.
Je standardní praxí najmout si daňového poradce, který určí, jaké daně musíte zaplatit. Skupina pro reformu daně z nízkých příjmů také nabízí skvělé vysvětlení daňově upravených zisků z obchodování .
Britská korporátní daň pro živnostníky
Nejjednodušší formou podnikání je živnostník . Živnostníci podnikají sami za sebe a jsou odpovědní za obchodní výsledky, operace, stanovování cen a plánování. Zásadním rozdílem mezi živnostníky a zaměstnanci je, že živnostník pracuje pro několik klientů současně, takže se vyhýbá problémům ekonomické závislosti spojené se zaměstnancem.
Na druhé straně se živnostníci ve Spojeném království liší od omezených obchodních struktur. Živnostenská činnost je rozšířením vlastníka firmy, i když má firma další zaměstnance. Na rozdíl od společností s ručením omezeným není živnostník právnickou osobou oddělenou od vlastníka.
Jako živnostníkovi náleží veškeré zisky z podnikání vám osobně. To znamená, že daň ze zisku jako živnostníka bude přičtena k vašemu dalšímu osobnímu příjmu a bude vyměřena podle vaší osobní daňové sazby. Tato míra se pohybuje od 0 % do 45 % v Anglii, Walesu a Severním Irsku, zatímco nejvyšší míra je ve Skotsku 46 %.
Jako samostatný obchodník ve Spojeném království budete muset:
- Uchovávejte záznamy o tržbách a výdajích vaší firmy
- zasílat každý rok daňové přiznání
- platit daň z příjmu ze svých zisků a národní pojištění třídy 2 a 4
- Zaregistrujte se k DPH , pokud je váš obrat vyšší než 85 000 GBP
Korporátní daň ve Spojeném království pro partnerství
Spojené království nabízí několik typů partnerství, která splňují potřeby strukturování vašeho podnikání. Bez ohledu na typ partnerství se všichni partneři dělí o zdanitelné zisky podniku a každý společník platí daň ze svého podílu. Každý partner bude muset podat osobní sebezdatní formulář a zaplatit daň z příjmu a národní pojištění ze své části zisku partnerství.
Partnerství, která očekávají, že dosáhnou obratu vyššího než 85 000 GBP, se musí také zaregistrovat k DPH.
Korporátní daň ve Spojeném království pro společnosti s ručením omezeným
Zatímco živnostenské a společenské podniky jsou rozšířením jednotlivce, společnosti s ručením omezeným jsou samy o sobě právnickými osobami. Společnost s ručením omezeným tedy musí mít samostatné bankovní účty a záznamy a veškeré získané zisky patří společnosti, nikoli jednotlivci. Ve Spojeném království existují dva typy společností s ručením omezeným: s ručením omezeným na akcie a s ručením omezeným.
Všechny společnosti s ručením omezeným musí ze svých zisků platit korporační daň – ve většině případů 19 % z čistého zisku (25 % od roku 2023). Společnost musí každoročně vyplnit daňové přiznání k dani z příjmu právnických osob (CT600). Po zaplacení daně z příjmu právnických osob může být zbývající zisk rozdělen mezi členy nebo akcionáře. Příjemci musí své distribuce uplatnit na formuláři sebehodnocení. Velké společnosti čelí některým dalším požadavkům na dodržování předpisů a podávání zpráv.
Pokud jste ředitelem společnosti s ručením omezeným, přijímáte právní odpovědnost za výkon, daně a výkaznictví společnosti. To také znamená, že můžete nést osobní odpovědnost, pokud společnost nedodržuje příslušné zákony a předpisy. Kromě toho musíte jako ředitel společnosti podat osobní sebehodnocení u HMRC.
Od 6. dubna 2021 provedla vláda Spojeného království zásadní změny v pravidlech práce mimo mzdu (IR35), které mají dopad na ředitele společností s ručením omezeným. Stručně řečeno, nová pravidla znamenají, že osoby na volné noze a osoby samostatně výdělečně činné, které poskytují služby prostřednictvím své vlastní společnosti s ručením omezeným (někdy známé jako společnost poskytující osobní služby) nebo jiného zprostředkovatele, již nebudou posuzovat svůj vlastní daňový status. Místo toho se odpovědnost přesouvá na podniky soukromého sektoru, které je najímají. To již platí pro všechny podniky a pracovníky ve veřejném sektoru. HMRC sestavil řadu zdrojů , které mají společnostem pomoci dosáhnout souladu s novými předpisy.
Zvláštní režimy daně z příjmu právnických osob
Podniky působící ve čtyřech konkrétních odvětvích ve Spojeném království mohou využít zvláštních režimů daně z příjmu právnických osob :
- Ropné a plynárenské společnosti
- Životní pojišťovny
- Režim daně z tonáže
- Bankovní sektor
Kromě čtyř výše uvedených sektorů neexistují žádné zvláštní sazby daně z příjmu právnických osob ve Spojeném království pro konkrétní typy nebo velikosti obchodních aktivit. Celkově vzato, všechny společnosti ve všech odvětvích podléhají stejným sazbám a pravidlům daně z příjmu právnických osob. Je však třeba mít na paměti, že v závislosti na velikosti korporace může platit několik úlev, kreditů na výzkum a vývoj a pravidel proti vyhýbání se daňovým povinnostem.
Online daňové kalkulačky
K dispozici je řada online kalkulaček daně z příjmu právnických osob, jako je tato z UK Tax Calculators .
Korporátní daňové úlevy a výjimky ve Spojeném království
Společnosti působící ve Spojeném království mohou na svých daních uplatňovat odpočty nebo požadovat kredity. HMRC nabízí specifické úlevy v následujících oblastech:
- Výzkum a vývoj
- Patenty
- Kreativní průmysly
- Goodwill a další aktiva, jako jsou vztahy se zákazníky a neregistrované ochranné známky
- Dezintegrace
- Okrajové reliéfy
- Konečné, kapitálové i majetkové ztráty
- Ztráty z obchodování
Společnosti mohou ve Spojeném království platit nižší daně z příjmu právnických osob odečtením darů charitativním organizacím nebo komunitním amatérským sportovním klubům z celkových obchodních zisků. Kompenzační pokuty a náhrady škody včetně plateb zaměstnancům za neoprávněné propuštění jsou rovněž daňově uznatelné, ale sankční sankce nikoli.
Chcete-li získat další informace týkající se vašeho podnikání, vyhledejte odbornou radu.
DPH ve Spojeném království
Společnosti působící ve Spojeném království budou také muset účtovat a platit DPH ve výši 20 %. Domácí palivo a energie a některé další dodávky se sníženou sazbou podléhají DPH ve výši 5 %. Za určitých podmínek mohou někteří drobní obchodníci přijmout zvláštní režim paušální sazby, který vypočítává DPH podle sazby specifické pro dané odvětví. Položky jako dětské oblečení, knihy a noviny a zboží vyvážené do zemí mimo EU jsou účtovány s 0% DPH.
Společnosti se zdanitelným obratem vyšším než 85 000 GBP se musí registrovat k DPH. Existují dva testy, které určí, kdy musíte začít platit DPH:
- Za prvé, když vaše průběžné tržby za 12 měsíců překročí hranici pro registraci k DPH. Jedná se o celkovou částku za měsíc a předchozích 11 měsíců. Platí pro jakékoli po sobě jdoucí období 12 měsíců. Zde se můžete zaregistrovat do konce následujícího měsíce. Pokud například váš obrat zdanitelný na základě DPH přesáhne 85 000 GBP za 12 měsíců do 30. června 2023, musíte se zaregistrovat k DPH do 31. července 2023.
- Za druhé, musíte se okamžitě zaregistrovat k DPH na začátku jakéhokoli 30denního období, pokud se domníváte, že váš zdanitelný obrat za toto období sám překročí hranici DPH.
Režim DPH Spojeného království
Většina firem se může registrovat online . Když tak učiníte, vytvoříte si online účet pro DPH (nazývaný také účet státní brány), který potřebujete k podávání přiznání k DPH. Při registraci k DPH ve Spojeném království pak musíte uvést podrobnosti, jako je obrat, obchodní činnost a bankovní údaje. Osvědčení o registraci k DPH obdržíte do 30 pracovních dnů, může to však trvat déle.
Nyní, když Spojené království vystoupilo z Evropské unie, vláda již nemusí dodržovat minimální sazbu DPH EU ve výši 15 % . Úřady však uvedly, že je nepravděpodobné, že by se Spojené království v blízké budoucnosti příliš odchýlilo od současných sazeb.
Lhůty DPH
Přiznání k DPH je nutné podávat každý měsíc nebo každé tři měsíce v závislosti na velikosti společnosti. Všechny podniky musí podávat přiznání k DPH online a provádět elektronické platby. Menší podniky však mohou žádat o roční výnosy. Lhůta pro přiznání k DPH je obvykle 30 dnů po skončení období.
Daň z příjmu právnických osob ve Spojeném království
Daň z příjmů právnických osob ve Spojeném království trvá od 1. dubna do 31. března následujícího roku. Finanční rok se běžně označuje jako začátek roku. Například daňový rok od 1. dubna 2022 do 31. března 2023 může být také označován jako FY2022.
Lhůta pro vyrovnání daňové povinnosti společnosti za účetní období je devět měsíců a jeden den po skončení období pro společnosti se zdanitelným ziskem nižším než 1,5 milionu GBP. Vaším účetním obdobím je obvykle váš finanční rok, ale v roce, kdy jste založili společnost, můžete mít dvě účetní období.
U velkých společností se zdanitelným ziskem vyšším než 1,5 milionu GBP je daň z příjmu právnických osob splatná ve čtyřech čtvrtletních splátkách. Tyto jsou splatné online. Společnosti s ročním zdanitelným ziskem vyšším než 20 milionů GBP se řídí jiným platebním plánem.
Jak podat přiznání k dani z příjmu právnických osob ve Spojeném království
Přiznání k dani z příjmu právnických osob neposíláte, pokud jste OSVČ jako živnostník nebo v partnerství. Musíte však zaslat sebehodnotící přiznání. Máte-li společnost s ručením omezeným, můžete být požádáni, abyste současně s daňovým přiznáním předložili své účty společnosti Companies House. Lhůta pro daňové přiznání právnických osob je 12 měsíců po skončení účetního období, kterého se týká. Jakékoli změny nebo doplňky musíte obvykle provést do 12 měsíců od uzávěrky pro podání.
Jiné typy daní z podnikání ve Spojeném království
Ve Spojeném království se platí řada dalších obchodních daní. Zatímco mnohé z těchto daní jsou sektorově specifické, jiné se vztahují na konkrétní typy průmyslu. Široký přehled je níže.
Příspěvky zaměstnavatelů na národní pojištění (NIC)
Zaměstnavatelé jsou povinni platit NIC na základě procenta z výdělku každého zaměstnance. Sazba v letech 2022–23 je 15,05 % ze všech příjmů nad 175 GBP za týden. Podniky jsou osvobozeny od prvních 4 000 GBP ročně (maximum) tohoto závazku. Neexistují žádné jiné daně ze mzdy, ale zaměstnavatelé zůstávají odpovědní za srážení daňové povinnosti zaměstnanců u zdroje prostřednictvím systému pay-as-you-earn (PAYE).
Daň z odkloněných zisků
Za určitých okolností mohou být společnosti působící ve Spojeném království povinny platit daň z odkloněných zisků. Ve většině případů je vybírána ve výši 25 % z odkloněných zisků a platí ve dvou situacích , kdy společnosti a skupiny vytvářejí daňové výhody nebo nesoulad.
Daně z kapitálových výnosů
Samostatně výdělečně činné a partnerské podniky působící ve Spojeném království mohou muset platit daň z kapitálových výnosů z jakýchkoli zisků z prodeje celého obchodního majetku nebo jeho části. Mezi taková aktiva patří:
- Pozemky a budovy
- Svítidla a armatury
- Rostliny a stroje
- akcie
- Registrované ochranné známky
- Pověst vaší firmy
Společnosti s ručením omezeným místo toho platí korporační daň ze zisků z prodeje svých aktiv.
Daně související s nemovitostmi
Ve Spojeném království musí podniky platit kolkovné ve výši 0,5 % za nástroje ovlivňující prodej akcií. Dohody o prodeji akcií obvykle přitahují rezervní daň z kolkovného (SDRT) ve výši 0,5 %, ačkoli kolkovné se na emisi akcií obvykle neúčtuje. Kolkovné se rovněž vztahují na nabytí nebytových nebo smíšených pozemků a staveb. Ve Skotsku a Walesu jsou zvláštní daně z pozemků a budov.
Společnosti pronajímající obchodní prostory jsou rovněž povinny platit místní obecní daně.
Ostatní daně z podnikání
Spojené království má několik dalších obchodních daní. Patří mezi ně následující:
- Roční daň z uzavřených obydlí (z nabytí a držení rezidenčních nemovitostí nad 500 000 GBP)
- Výukový poplatek
- Offshore příjmy v souvislosti s daní z nehmotného majetku
- Odvod penzijního ochranného fondu
- Poplatek z průmyslu nealkoholických nápojů
- Bankovní odvod
- Daň z pojistného
- Environmentální daně, včetně daně ze skládkování, daně z klimatických změn, daně z kameniva a daně z plastů
- Závazek ke snížení emisí uhlíku
Daně pro nerezidentní společnosti
Od dubna 2020 jsou nerezidentní společnosti, které provozují realitní činnost ve Spojeném království, povinny platit 19% daň z příjmu právnických osob ve Spojeném království (25 % od roku 2023) z příjmu získaného z majetku Spojeného království. Tyto podniky také podléhají dani z příjmu právnických osob ve Spojeném království, pokud jde o debety nebo úvěry, které vyplývají z úvěrových vztahů nebo derivátových smluv, jichž je společnost stranou za účelem tohoto podnikání.
Pokuty za daň z příjmu právnických osob ve Spojeném království
Pokud nepodáte své přiznání k dani z příjmu právnických osob do termínu (12 měsíců po konci účetního období, kterého se týká), HMRC účtuje pokuty za pozdní podání podle níže uvedeného harmonogramu:
| Čas po termínu | Trest |
| 1 den | 100 liber |
| 3 měsíce | Dalších 100 liber |
| 6 měsíců | HMRC odhadne váš účet a přidá pokutu ve výši 10 % k nezaplacené dani |
| 12 měsíců | Dalších 10 % z případné nezaplacené daně |
Pokud se vaše daňové přiznání opozdí třikrát za sebou, sankce ve výši 100 GBP se zvýší na 500 GBP za každou. Pokud navíc zaplatíte daň z příjmu právnických osob pozdě, nezaplatíte dostatečně nebo nezaplatíte vůbec, HMRC vám naúčtuje úrok z prodlení . Sazba od 6. ledna 2023 je 6 %.
Daňové poradenství ve Velké Británii
Vzhledem k tak široké škále daní na podniky působící ve Spojeném království je vhodné poradit se s autorizovaným účetním, který vám poradí například v oblasti zdanění společností, poplatků na sociální zabezpečení, daňového práva a jakýchkoli dostupných refundací.
Účetního můžete najít prostřednictvím Institutu autorizovaných účetních v Anglii a Walesu nebo prostřednictvím Institutu finančních účetních , který vám umožňuje vyhledávat odborníky podle místa. Případně zamiřte online na srovnávací službu, jako je Unbiased , abyste našli toho správného poradce pro vás.