Unternehmen müssen im Vereinigten Königreich Körperschaftsteuer zahlen, aber das Verständnis der Unternehmenssteuergesetzgebung des Landes erfordert Zeit und Mühe. Lesen Sie weiter, um loszulegen.
Wenn Sie ein selbstständiger Unternehmer im Vereinigten Königreich sind, müssen Sie möglicherweise im Vereinigten Königreich Körperschaftssteuer zahlen. Allerdings hängt die Höhe Ihrer Besteuerung davon ab, ob Sie im Land als ansässiger oder nichtansässiger Steuerzahler gelten.
In diesem Leitfaden werden die geschäftlichen Aspekte behandelt, darunter die verschiedenen Arten von Steuern für verschiedene Unternehmen, die Vorgehensweise bei deren Zahlung sowie Zahlungsfristen und Steuergutschriften. Zu den Abschnitten gehören:
Das Körperschaftsteuersystem im Vereinigten Königreich
Das Körperschaftsteuergesetz des Vereinigten Königreichs hat in den letzten Jahren zahlreiche Änderungen erfahren. Bis zum Beginn der COVID-19-Pandemie senkte die britische Regierung die Körperschaftssteuer, um Investitionen in Unternehmen zu fördern. Allerdings sieht der Finance Act 2021 vor, dass die Körperschaftsteuer für das Geschäftsjahr 2023 von 19 % auf 25 % erhöht wird.
HM Revenue and Customs (HMRC) verwaltet und erhebt die Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich. Auf Unternehmen entfallen etwa 9 % der gesamten von der HMRC gesammelten Einnahmen. Diese Einnahmen stiegen im Zeitraum 2021–22 um etwa 28 % auf 67 Milliarden Pfund .
Wer zahlt im Vereinigten Königreich Körperschaftssteuer?
Jedes eingetragene Unternehmen (d. h. ein beim Companies House registriertes Unternehmen ) ist gesetzlich verpflichtet, im Vereinigten Königreich Körperschaftssteuer auf seine steuerpflichtigen Gewinne zu zahlen. Zu diesen steuerpflichtigen Gewinnen gehören Gelder, die ein Unternehmen aus der Geschäftstätigkeit erwirtschaftet (sogenannte Handelsgewinne), Mieteinnahmen aus Immobilien, Anlagegewinne sowie andere steuerpflichtige Gewinne.
Die Körperschaftssteuer im Vereinigten Königreich gilt für Gesellschaften mit beschränkter Haftung; ausländische Unternehmen mit einer Niederlassung oder einem Büro im Vereinigten Königreich; Vereine, Genossenschaften oder andere nicht rechtsfähige Vereinigungen; und Selbstständige in Form einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung.
Nicht registrierte Unternehmen unterliegen jedoch nicht der Zahlung der britischen Körperschaftssteuer. Stattdessen müssen sie auf ihre Unternehmensgewinne Einkommensteuer zahlen.
Die Art der von Ihnen gewählten Unternehmensstruktur bestimmt Ihre Körperschaftsteuersätze und Meldepflichten. Darüber hinaus bestimmt Ihre Unternehmensstruktur, wie Sie persönlich Gewinne erzielen und welche persönlichen Verpflichtungen Sie haben, wenn Ihr Unternehmen Verluste macht.
Körperschaftsteuersätze im Vereinigten Königreich
Alle Unternehmen mit Ausnahme derjenigen in abgegrenzten Sektoren zahlen im Vereinigten Königreich eine Körperschaftssteuer von 19 % (25 % ab 2023). Sie haben möglicherweise Anspruch auf einen niedrigeren Satz von 10 %, wenn sie Gewinne auf die Verwertung von Patenten zurückführen können. In vier Fällen fallen spezifische Körperschaftsteuern an: für Öl- und Gasunternehmen, britische Lebensversicherungsunternehmen, den Bankensektor im Vereinigten Königreich und Unternehmen, die qualifizierte Schiffe betreiben (in diesem Fall fällt Tonnagesteuer an).
Steuerbereinigte Handelsgewinne
Die Körperschaftssteuer im Vereinigten Königreich wird als Prozentsatz Ihres steuerpflichtigen Gewinns berechnet. Im Allgemeinen handelt es sich bei den Handelsgewinnen, die Sie in Ihren Konten veröffentlichen (Einnahmen abzüglich Ausgaben), nicht um Ihre steuerpflichtigen Gewinne. Stattdessen müssen Sie Ihre steuerbereinigten Handelsgewinne berechnen, bevor Sie im Vereinigten Königreich Körperschaftsteuer zahlen können.
Es ist üblich, einen Steuerberater zu beauftragen, um festzustellen, welche Steuern Sie zahlen müssen. Die Low Incomes Tax Reform Group bietet auch eine hervorragende Erklärung für steuerbereinigte Handelsgewinne .
Britische Körperschaftssteuer für Einzelunternehmer
Die einfachste Geschäftsform ist die Einzelunternehmerschaft . Einzelunternehmer sind selbstständig und für die Geschäftsergebnisse, den Betrieb, die Preisgestaltung und die Terminplanung verantwortlich. Ein entscheidender Unterschied zwischen Einzelunternehmern und Angestellten besteht darin, dass der Einzelunternehmer gleichzeitig für mehrere Kunden arbeitet und so Probleme der wirtschaftlichen Abhängigkeit vermeidet, die mit der Tätigkeit als Angestellter einhergehen.
Andererseits unterscheiden sich Einzelunternehmer im Vereinigten Königreich von begrenzten Unternehmensstrukturen. Das Einzelunternehmerunternehmen ist eine Filiale des Geschäftsinhabers, auch wenn das Unternehmen weitere Mitarbeiter beschäftigt. Im Gegensatz zur Gesellschaft mit beschränkter Haftung handelt es sich beim Einzelunternehmer nicht um eine vom Eigentümer getrennte juristische Person.
Als Einzelunternehmer gehören alle Geschäftsgewinne Ihnen persönlich. Das bedeutet, dass die Gewinnsteuer als Einzelunternehmer zu Ihrem sonstigen persönlichen Einkommen hinzugerechnet und mit Ihrem persönlichen Steuersatz bemessen wird. Dieser Satz liegt in England, Wales und Nordirland zwischen 0 % und 45 %, während der Höchstsatz in Schottland bei 46 % liegt.
Als Einzelunternehmer im Vereinigten Königreich müssen Sie Folgendes tun:
- Führen Sie Aufzeichnungen über die Umsätze und Ausgaben Ihres Unternehmens
- Senden Sie jedes Jahr eine Steuererklärung zur Selbstveranlagung
- zahlen Sie Einkommenssteuer auf Ihre Gewinne und die Sozialversicherung der Klassen 2 und 4
- Registrieren Sie sich für die Mehrwertsteuer , wenn Ihr Umsatz über 85.000 £ liegt
Körperschaftsteuer im Vereinigten Königreich für Personengesellschaften
Das Vereinigte Königreich bietet verschiedene Arten von Partnerschaften an, um Ihren Anforderungen an die Unternehmensstrukturierung gerecht zu werden. Unabhängig von der Art der Partnerschaft teilen sich alle Partner den steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens und jeder Partner zahlt Steuern auf seinen Anteil. Jeder Partner muss ein persönliches Selbstveranlagungsformular einreichen und sowohl Einkommenssteuer als auch Sozialversicherung für seinen Anteil am Partnerschaftsgewinn zahlen.
Partnerschaften, die einen Umsatz von mehr als 85.000 £ erwarten, müssen sich ebenfalls für die Mehrwertsteuer registrieren.
Körperschaftssteuer im Vereinigten Königreich für Gesellschaften mit beschränkter Haftung
Während Einzelunternehmen und Personengesellschaften eine Erweiterung des Einzelunternehmens darstellen, sind Gesellschaften mit beschränkter Haftung eigenständige juristische Personen. Daher muss die Gesellschaft mit beschränkter Haftung über separate Bankkonten und Aufzeichnungen verfügen und alle erzielten Gewinne gehören der Gesellschaft und nicht der Einzelperson. Im Vereinigten Königreich gibt es zwei Arten von Gesellschaften mit beschränkter Haftung: die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited by Shares) und die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited by Guarantee).
Alle Gesellschaften mit beschränkter Haftung müssen auf ihre Gewinne Körperschaftsteuer zahlen – in den meisten Fällen 19 % des Nettogewinns (25 % ab 2023). Das Unternehmen muss jährlich seine Körperschaftssteuererklärung (CT600) ausfüllen. Nach Zahlung der Körperschaftsteuer kann der verbleibende Gewinn dann unter den Mitgliedern bzw. Gesellschaftern ausgeschüttet werden. Empfänger müssen ihre Ausschüttungen auf einem Selbstauskunftsformular geltend machen. Große Unternehmen stehen vor einigen zusätzlichen Compliance- und Berichtspflichten.
Wenn Sie Geschäftsführer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung sind, übernehmen Sie die rechtliche Verantwortung für die Leistung, Steuern und Berichterstattung des Unternehmens. Dies bedeutet auch, dass Sie persönlich zur Verantwortung gezogen werden können, wenn das Unternehmen die einschlägigen Gesetze und Vorschriften nicht einhält. Darüber hinaus müssen Sie als Geschäftsführer des Unternehmens eine persönliche Selbsteinschätzung beim HMRC einreichen.
Ab dem 6. April 2021 hat die britische Regierung wesentliche Änderungen an den Arbeitsregeln außerhalb der Lohn- und Gehaltsabrechnung (IR35) vorgenommen, die sich auf Geschäftsführer von Gesellschaften mit beschränkter Haftung auswirken. Kurz gesagt bedeuten die neuen Regeln, dass Freiberufler und Selbstständige, die Dienstleistungen über ihre eigene Gesellschaft mit beschränkter Haftung (manchmal auch als „Personal Service Company“ bekannt) oder einen anderen Vermittler erbringen, ihren Steuerstatus nicht mehr selbst beurteilen müssen. Stattdessen verlagert sich die Verantwortung auf die privaten Unternehmen, die sie einstellen. Dies gilt bereits für alle Unternehmen und Arbeitnehmer im öffentlichen Sektor. HMRC hat eine Reihe von Ressourcen zusammengestellt , um Unternehmen bei der Einhaltung der neuen Vorschriften zu unterstützen.
Besondere Körperschaftsteuerregelungen
Unternehmen, die im Vereinigten Königreich in vier spezifischen Sektoren tätig sind, können spezielle Körperschaftsteuerregelungen in Anspruch nehmen :
- Öl- und Gasunternehmen
- Lebensversicherungsunternehmen
- Tonnagesteuersystem
- Bankensektor
Abgesehen von den vier oben aufgeführten Sektoren gibt es im Vereinigten Königreich keine speziellen Körperschaftssteuersätze für bestimmte Arten oder Größen von Unternehmensaktivitäten. Im Großen und Ganzen unterliegen alle Unternehmen jeder Branche den gleichen Körperschaftsteuersätzen und -regeln. Es ist jedoch zu bedenken, dass je nach Größe des Unternehmens verschiedene Erleichterungen, Forschungs- und Entwicklungsgutschriften und Antiumgehungsregeln gelten können.
Online-Steuerrechner
Es gibt eine Reihe von Online-Rechnern für die Körperschaftssteuer, beispielsweise diesen von UK Tax Calculators .
Körperschaftssteuererleichterungen und -befreiungen im Vereinigten Königreich
Unternehmen, die im Vereinigten Königreich tätig sind, können Abzüge oder Gutschriften auf ihre Steuern vornehmen. HMRC bietet spezifische Erleichterungen für Folgendes an:
- Forschung und Entwicklung
- Patente
- Kreativwirtschaft
- Firmenwert und andere Vermögenswerte, wie zum Beispiel Kundenbeziehungen und nicht eingetragene Marken
- Auflösung
- Randreliefs
- Terminal-, Kapital- und Vermögenseinkommensverluste
- Handelsverluste
Unternehmen können im Vereinigten Königreich niedrigere Körperschaftssteuern zahlen, indem sie Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen oder kommunale Amateursportvereine vom gesamten Unternehmensgewinn abziehen. Bußgelder und Schadensersatzzahlungen einschließlich Zahlungen an Arbeitnehmer wegen unrechtmäßiger Entlassung sind ebenfalls steuerlich absetzbar, Strafstrafen jedoch nicht.
Für weitere Informationen zu Ihrem Unternehmen wenden Sie sich bitte an einen Fachmann.
Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich
Unternehmen, die im Vereinigten Königreich tätig sind, müssen außerdem Mehrwertsteuer in Höhe von 20 % erheben und abführen. Inländische Kraftstoffe und Energie sowie bestimmte andere ermäßigte Lieferungen unterliegen der Mehrwertsteuer von 5 %. Unter bestimmten Voraussetzungen können einige Kleinunternehmer eine spezielle Pauschalregelung einführen, bei der die Mehrwertsteuer zu einem branchenspezifischen Satz berechnet wird. Auf Artikel wie Kinderkleidung, Bücher und Zeitungen sowie Waren, die in Nicht-EU-Länder exportiert werden, wird 0 % Mehrwertsteuer erhoben.
Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Umsatz von über 85.000 £ müssen sich für die Mehrwertsteuer registrieren. Es gibt zwei Tests, um festzustellen, wann Sie mit der Zahlung der Mehrwertsteuer beginnen müssen:
- Erstens, wenn Ihre 12-Monats-Umsatzsumme den Schwellenwert für die Umsatzsteuerregistrierung überschreitet. Dabei handelt es sich um den Gesamtbetrag für einen Monat und die vorangegangenen 11 Monate. Sie gilt für jeden aufeinanderfolgenden Zeitraum von 12 Monaten. Hier haben Sie bis zum Ende des Folgemonats Zeit, sich anzumelden. Wenn Ihr umsatzsteuerpflichtiger Umsatz beispielsweise in den 12 Monaten bis zum 30. Juni 2023 85.000 £ übersteigt, müssen Sie sich bis zum 31. Juli 2023 für die Umsatzsteuer registrieren.
- Zweitens müssen Sie sich sofort zu Beginn eines 30-Tage-Zeitraums für die Mehrwertsteuer registrieren, wenn Sie davon ausgehen, dass allein Ihr steuerpflichtiger Umsatz für diesen Zeitraum die Mehrwertsteuerschwelle überschreiten wird.
Das britische Mehrwertsteuersystem
Die meisten Unternehmen können sich online registrieren . Dabei erstellen Sie ein Umsatzsteuer-Online-Konto (auch Regierungs-Gateway-Konto genannt), das Sie für die Abgabe Ihrer Umsatzsteuererklärungen benötigen. Bei der umsatzsteuerlichen Registrierung im Vereinigten Königreich müssen Sie dann Angaben wie Umsatz, Geschäftstätigkeit und Bankverbindung machen. Sie erhalten innerhalb von 30 Werktagen eine Umsatzsteuer-Registrierungsbescheinigung, es kann jedoch auch länger dauern.
Nach dem Austritt des Vereinigten Königreichs aus der Europäischen Union muss sich die Regierung nicht mehr an den EU- Mindestumsatzsteuersatz von 15 % halten . Die Behörden haben jedoch darauf hingewiesen, dass das Vereinigte Königreich in naher Zukunft wahrscheinlich nicht zu weit von den aktuellen Zinssätzen abweichen wird.
Mehrwertsteuerfristen
Die Umsatzsteuererklärung muss je nach Unternehmensgröße jeden Monat oder alle drei Monate abgegeben werden. Alle Unternehmen müssen die Umsatzsteuererklärung online einreichen und elektronische Zahlungen leisten. Kleinere Unternehmen können jedoch eine jährliche Rendite beantragen. Die Frist für Umsatzsteuererklärungen beträgt in der Regel 30 Tage nach Fristende.
Das Körperschaftsteuerjahr im Vereinigten Königreich
Das Körperschaftsteuerjahr im Vereinigten Königreich dauert vom 1. April bis zum 31. März des folgenden Jahres. Das Geschäftsjahr wird allgemein als Jahresbeginn bezeichnet. Beispielsweise kann das Steuerjahr vom 1. April 2022 bis 31. März 2023 auch als Geschäftsjahr 2022 bezeichnet werden.
Die Frist zur Begleichung der Körperschaftssteuerschuld eines Unternehmens für den Rechnungszeitraum beträgt neun Monate und einen Tag nach Ende des Zeitraums für Unternehmen mit steuerpflichtigen Gewinnen unter 1,5 Mio. £. Ihr Abrechnungszeitraum ist in der Regel Ihr Geschäftsjahr, es können aber auch zwei Abrechnungszeiträume im Gründungsjahr Ihres Unternehmens vorhanden sein.
Bei großen Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Gewinn von mehr als 1,5 Millionen Pfund ist die Körperschaftssteuer in vier vierteljährlichen Raten zu entrichten. Diese sind online zahlbar. Unternehmen mit einem steuerpflichtigen Jahresgewinn von mehr als 20 Millionen Pfund folgen einem anderen Zahlungsplan.
So reichen Sie Ihre Körperschaftsteuererklärung im Vereinigten Königreich ein
Sie geben keine Körperschaftsteuererklärung ab, wenn Sie als Einzelunternehmer oder in einer Personengesellschaft selbstständig sind. Sie müssen jedoch eine Selbstauskunft zurücksenden. Wenn Sie eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung haben, werden Sie möglicherweise aufgefordert, Ihre Konten gleichzeitig mit Ihrer Steuererklärung beim Companies House einzureichen. Die Frist für die Körperschaftsteuererklärung beträgt 12 Monate nach Ende des von ihr abgedeckten Abrechnungszeitraums. Normalerweise müssen Sie alle Änderungen oder Ergänzungen innerhalb von 12 Monaten nach der Einreichungsfrist vornehmen.
Andere Arten von Unternehmenssteuern im Vereinigten Königreich
Im Vereinigten Königreich sind eine Reihe weiterer Gewerbesteuern zu entrichten. Während viele dieser Steuern branchenspezifisch sind, gelten andere für bestimmte Branchen. Nachfolgend finden Sie einen umfassenden Überblick.
Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung (NICs)
Arbeitgeber sind verpflichtet, NICs auf der Grundlage eines Prozentsatzes des Einkommens jedes Arbeitnehmers zu zahlen. Der Steuersatz 2022–23 beträgt 15,05 % auf alle Einkünfte über 175 £ pro Woche. Unternehmen sind von den ersten 4.000 £ pro Jahr (maximal) dieser Haftung befreit. Es gibt keine weiteren Lohnsteuern, aber die Arbeitgeber sind weiterhin für den Abzug der Einkommenssteuerschuld ihrer Arbeitnehmer an der Quelle verantwortlich, und zwar über das Pay-as-you-earn (PAYE)-System.
Umgeleitete Gewinnsteuer
Unter bestimmten Umständen müssen Unternehmen, die im Vereinigten Königreich tätig sind, Steuern auf umgeleitete Gewinne zahlen. In den meisten Fällen beträgt sie 25 % auf umgeleitete Gewinne und kommt in zwei Situationen zur Anwendung , in denen Unternehmen und Konzerne Steuervorteile oder Inkongruenzen schaffen.
Kapitalertragssteuer
Selbstständige und Partnerschaftsunternehmen, die im Vereinigten Königreich tätig sind, müssen möglicherweise Kapitalertragssteuer auf alle Gewinne aus dem Verkauf eines Unternehmensvermögens ganz oder teilweise zahlen. Zu diesen Vermögenswerten gehören:
- Land und Gebäude
- Ausstattung und Ausstattung
- Maschinen und Anlagen
- Anteile
- Eingetragene Marken
- Der Ruf Ihres Unternehmens
Stattdessen zahlen Gesellschaften mit beschränkter Haftung Körperschaftsteuer auf Gewinne aus dem Verkauf ihrer Vermögenswerte.
Immobilienbezogene Steuern
Im Vereinigten Königreich müssen Unternehmen auf Instrumente, die sich auf den Verkauf von Aktien auswirken, eine Stempelsteuer in Höhe von 0,5 % entrichten. Bei Vereinbarungen zum Verkauf von Anteilen fällt in der Regel eine Stempelsteuer (SDRT) in Höhe von 0,5 % an, bei der Ausgabe von Anteilen wird jedoch in der Regel keine Stempelsteuer erhoben. Stempelsteuern fallen auch beim Erwerb von Nichtwohn- oder Mischgrundstücken und Gebäuden an. In Schottland und Wales gibt es spezielle Grund- und Gebäudesteuern.
Unternehmen, die Geschäftsräume mieten, sind außerdem kommunalsteuerpflichtig.
Sonstige Gewerbesteuern
Im Vereinigten Königreich gibt es mehrere andere Unternehmenssteuern. Dazu gehören die folgenden:
- Jährliche Steuer auf umhüllte Wohnungen (auf den Erwerb und Besitz von Wohnimmobilien über 500.000 £)
- Ausbildungsabgabe
- Offshore-Einnahmen in Bezug auf die Steuer auf immaterielle Vermögenswerte
- Pensionskassenabgabe
- Abgabe für die Erfrischungsgetränkeindustrie
- Bankenabgabe
- Versicherungsprämiensteuer
- Umweltsteuern, einschließlich Deponiesteuer, Klimaschutzabgabe, Zuschlagstoffabgabe und Kunststoffsteuer
- Verpflichtung zur CO2-Reduktion
Steuern für nicht ansässige Unternehmen
Seit April 2020 sind gebietsfremde Unternehmen, die ein britisches Immobiliengeschäft betreiben, verpflichtet, die britische Körperschaftssteuer von 19 % (25 % ab 2023) auf Einkünfte aus britischen Immobilien zu zahlen. Diese Unternehmen unterliegen außerdem der britischen Körperschaftssteuer in Bezug auf Belastungen oder Gutschriften, die sich aus Darlehensbeziehungen oder Derivatkontrakten ergeben, an denen das Unternehmen für die Zwecke dieses Geschäfts beteiligt ist.
Körperschaftssteuerstrafen im Vereinigten Königreich
Wenn Sie Ihre Körperschaftssteuererklärung nicht fristgerecht einreichen (12 Monate nach dem Ende des Abrechnungszeitraums, den sie abdeckt), erhebt die HMRC Strafen für die verspätete Abgabe gemäß der folgenden Tabelle:
| Zeit nach Ihrer Deadline | Strafe |
| 1 Tag | 100 £ |
| 3 Monate | Weitere 100 £ |
| 6 Monate | HMRC schätzt Ihre Rechnung und berechnet eine Strafe von 10 % auf die unbezahlte Steuer |
| 12 Monate | Weitere 10 % aller unbezahlten Steuern |
Wenn Ihre Steuererklärung dreimal hintereinander zu spät kommt, erhöhen sich die Strafen von 100 £ auf jeweils 500 £. Darüber hinaus berechnet Ihnen die HMRC Verzugszinsen , wenn Sie Ihre Körperschaftssteuer verspätet, nicht ausreichend oder überhaupt nicht zahlen . Der Satz ab dem 6. Januar 2023 beträgt 6 %.
Unternehmenssteuerberatung im Vereinigten Königreich
Angesichts der großen Vielfalt an Steuern für Unternehmen, die im Vereinigten Königreich tätig sind, ist es ratsam, einen Wirtschaftsprüfer zu konsultieren, der sich beispielsweise zu Unternehmensbesteuerung, Sozialversicherungsabgaben, Steuerrecht und möglichen Rückerstattungen beraten lässt.
Sie können einen Buchhalter über das Institute of Chartered Accountants in England und Wales oder über das Institute of Financial Accountants finden , das Ihnen die Suche nach Fachkräften über den Standort ermöglicht. Alternativ können Sie auch online zu einem Vergleichsdienst wie Unbiased gehen , um den richtigen Berater für Sie zu finden.