Las empresas deben pagar el impuesto de sociedades en el Reino Unido, pero comprender el código fiscal empresarial del país requiere tiempo y esfuerzo. Continúe leyendo para comenzar.
Si es propietario de un negocio por cuenta propia en el Reino Unido, es posible que deba pagar el impuesto de sociedades en el Reino Unido. Sin embargo, lo que se le grava depende de si está clasificado como contribuyente residente o no residente en el país.
Esta guía cubre sus aspectos comerciales, incluidos los diferentes tipos de impuestos para diferentes empresas, cómo pagarlos, así como los plazos de pago y los créditos fiscales. Las secciones incluyen:
El sistema del impuesto de sociedades en el Reino Unido
El código fiscal corporativo del Reino Unido ha sufrido muchos cambios en los últimos años. Hasta el comienzo de la pandemia de COVID-19, el Gobierno del Reino Unido estaba reduciendo el impuesto de sociedades, con el objetivo de apoyar la inversión empresarial. Sin embargo, la Ley de Finanzas de 2021 establece que el impuesto de sociedades aumentará del 19% al 25% para el año fiscal 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) administra y recauda el impuesto corporativo en el Reino Unido. Las corporaciones representan aproximadamente el 9% de los ingresos totales recaudados por HMRC. Estos ingresos aumentaron alrededor de un 28% a £67 mil millones de libras esterlinas en 2021-22.
¿Quién paga el impuesto de sociedades en el Reino Unido?
Cualquier empresa constituida (es decir, una empresa registrada en Companies House ) está legalmente obligada a pagar el impuesto de sociedades sobre sus beneficios imponibles en el Reino Unido. Estas ganancias imponibles incluyen el dinero que gana una empresa al hacer negocios (conocido como ganancias comerciales), ingresos por alquiler de propiedades, ganancias por inversiones y otras ganancias imponibles.
El impuesto corporativo en el Reino Unido se aplica a las sociedades limitadas; empresas extranjeras con sucursales u oficinas en el Reino Unido; clubes, cooperativas u otras asociaciones no incorporadas; y los trabajadores por cuenta propia constituidos como sociedad de responsabilidad limitada.
Sin embargo, las empresas no registradas no están obligadas a pagar el impuesto de sociedades del Reino Unido. En cambio, deben pagar impuestos sobre la renta sobre las ganancias de sus negocios.
El tipo de estructura empresarial que seleccione determina sus tasas impositivas corporativas y sus obligaciones de presentación de informes. Además, la estructura de su negocio determinará cómo obtendrá personalmente las ganancias y las responsabilidades personales que tendrá si su negocio genera pérdidas.
Tasas del impuesto de sociedades en el Reino Unido
Todas las empresas, excepto las de sectores delimitados, pagan un impuesto de sociedades del 19% en el Reino Unido (25% a partir de 2023). Pueden tener derecho a un tipo inferior del 10% si pueden atribuir beneficios a la explotación de patentes. Se aplican impuestos corporativos específicos en cuatro casos: para los regímenes de petróleo y gas, las compañías de seguros de vida del Reino Unido, el sector bancario del Reino Unido y las empresas que operan buques calificados (en cuyo caso se aplica el impuesto sobre el tonelaje).
Beneficios comerciales ajustados a impuestos
El impuesto de sociedades en el Reino Unido se calcula como un porcentaje de sus beneficios imponibles. En general, las ganancias comerciales que publica en sus cuentas (ingresos menos gastos) no son sus ganancias sujetas a impuestos. En su lugar, debe calcular sus ganancias comerciales ajustadas a impuestos antes de poder pagar el impuesto corporativo en el Reino Unido.
Es una práctica estándar contratar a un asesor fiscal para determinar qué impuestos debe pagar. El Grupo de Reforma Fiscal para Bajos Ingresos también ofrece una excelente explicación de las ganancias comerciales ajustadas a impuestos .
Impuesto corporativo del Reino Unido para comerciantes individuales
La forma de negocio más sencilla es la de empresario individual . Los comerciantes individuales tienen su propio negocio y son responsables de los resultados comerciales, las operaciones, la fijación de precios y la programación. Una distinción fundamental entre comerciantes individuales y empleados es que el comerciante único trabaja para varios clientes al mismo tiempo, por lo que evita problemas de dependencia económica asociados con ser un empleado.
Por otro lado, los comerciantes individuales en el Reino Unido se distinguen de estructuras comerciales limitadas. La empresa unipersonal es una extensión del propietario de la empresa, incluso si la empresa tiene otros empleados. A diferencia de las sociedades de responsabilidad limitada, la empresa individual no es una entidad jurídica separada del propietario.
Como empresario individual, todos los beneficios comerciales le pertenecen personalmente. Esto significa que el impuesto sobre las ganancias como comerciante individual se agregará a sus otros ingresos personales y se evaluará según su tasa impositiva personal. Esta tasa oscila entre el 0% y el 45% en Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte, mientras que la tasa máxima es del 46% en Escocia.
Como comerciante individual en el Reino Unido, deberá:
- Mantenga registros de las ventas y gastos de su negocio.
- enviar una declaración de impuestos de autoevaluación cada año
- pagar el impuesto sobre la renta sobre sus ganancias y el seguro nacional de clase 2 y 4
- Regístrese para el IVA si su facturación es superior a £85.000
Impuesto corporativo en el Reino Unido para sociedades
El Reino Unido ofrece varios tipos de asociaciones para satisfacer sus necesidades de estructuración empresarial. Independientemente del tipo de sociedad, todos los socios comparten las ganancias imponibles de la empresa y cada socio paga impuestos sobre su parte. Cada socio deberá presentar un formulario de autoevaluación personal y pagar tanto el impuesto sobre la renta como el Seguro Nacional sobre su parte de las ganancias de la sociedad.
Las asociaciones que esperan lograr más de £85.000 en ventas también deben registrarse para el IVA.
Impuesto corporativo en el Reino Unido para sociedades limitadas
Mientras que las empresas unipersonales y de asociación son una extensión del individuo, las sociedades limitadas son entidades legales por derecho propio. Por lo tanto, la sociedad limitada debe tener cuentas y registros bancarios separados, y cualquier beneficio obtenido pertenece a la empresa, no al individuo. Hay dos tipos de sociedades de responsabilidad limitada en el Reino Unido: limitadas por acciones y limitadas por garantía.
Todas las sociedades anónimas deben pagar el impuesto de sociedades sobre sus beneficios: el 19% sobre los beneficios netos en la mayoría de los casos (el 25% a partir de 2023). La empresa debe completar su declaración del impuesto de sociedades (CT600) anualmente. Después de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, las ganancias restantes podrán distribuirse entre los socios o accionistas. Los destinatarios deben reclamar sus distribuciones en un formulario de autoevaluación. Las grandes empresas enfrentan algunos requisitos adicionales de cumplimiento y presentación de informes.
Si es director de una sociedad limitada, acepta responsabilidades legales por el desempeño, los impuestos y los informes de la empresa. Esto también significa que usted puede ser considerado personalmente responsable si la empresa no cumple con las leyes y regulaciones pertinentes. Además, como director de la empresa, debe presentar una declaración de autoevaluación personal ante el HMRC.
A partir del 6 de abril de 2021, el Gobierno del Reino Unido realizó cambios importantes en las normas laborales fuera de nómina (IR35) que afectan a los directores de sociedades limitadas. En resumen, las nuevas normas significan que los trabajadores autónomos y autónomos que prestan servicios a través de su propia sociedad limitada (a veces conocida como empresa de servicios personales) u otro intermediario ya no evaluarán su propia situación fiscal. En cambio, la responsabilidad recae en las empresas del sector privado que los contratan. Este ya es el caso de todas las empresas y trabajadores del sector público. HMRC ha recopilado una serie de recursos para ayudar a las empresas a cumplir con las nuevas regulaciones.
Regímenes especiales del impuesto de sociedades
Las empresas que operan en cuatro sectores específicos en el Reino Unido pueden acogerse a regímenes especiales del impuesto de sociedades :
- Compañías de petróleo y gas
- Compañías de seguros de vida
- Régimen fiscal del tonelaje
- Sector bancario
Además de los cuatro sectores enumerados anteriormente, no existen tipos impositivos corporativos especiales en el Reino Unido para tipos o tamaños particulares de actividad empresarial. En general, todas las empresas de todos los sectores están sujetas a las mismas tasas y normas del impuesto de sociedades. Sin embargo, vale la pena tener en cuenta que podrían aplicarse varias exenciones, créditos de investigación y desarrollo y normas contra la evasión, dependiendo del tamaño de la corporación.
Calculadoras de impuestos en línea
Hay disponibles varias calculadoras de impuestos corporativos en línea, como esta de UK Tax Calculators .
Desgravaciones y exenciones del impuesto de sociedades en el Reino Unido
Las empresas que operan en el Reino Unido pueden aplicar deducciones o reclamar créditos en sus impuestos. HMRC ofrece alivios específicos en lo siguiente:
- Investigación y desarrollo
- Patentes
- Industrias creativas
- Fondo de comercio y otros activos, como relaciones con clientes y marcas comerciales no registradas.
- Desincorporación
- Relieves marginales
- Pérdidas de rentas terminales, de capital y de propiedad
- Pérdidas comerciales
Las empresas pueden pagar impuestos corporativos más bajos en el Reino Unido deduciendo las donaciones a organizaciones benéficas o clubes deportivos comunitarios de aficionados de las ganancias comerciales totales. Las multas compensatorias y los daños y perjuicios, incluidos los pagos a los empleados por despido injustificado, también son deducibles de impuestos, pero las sanciones punitivas no.
Para obtener más información específica de su negocio, busque asesoramiento profesional.
IVA en el Reino Unido
Las empresas que operen en el Reino Unido también deberán cobrar y pagar el IVA del 20%. El combustible y la electricidad nacionales y algunos otros suministros a tipo reducido están sujetos al IVA del 5%. En determinadas condiciones, algunos pequeños comerciantes pueden adoptar un sistema especial de tasa fija, que calcula el IVA a una tasa específica del sector. Artículos como ropa infantil, libros y periódicos, así como bienes exportados a países no pertenecientes a la UE, están sujetos al 0% de IVA.
Las empresas con un volumen de negocios imponible superior a £85.000 deben registrarse a efectos del IVA. Existen dos pruebas para determinar cuándo es necesario empezar a pagar el IVA:
- En primer lugar, cuando el total acumulado de ingresos por ventas de 12 meses cruza el umbral de registro del IVA. Este es el monto total de un mes y los 11 meses anteriores. Se aplica a cualquier período de 12 meses consecutivos. Aquí tienes hasta finales del mes siguiente para registrarte. Por ejemplo, si su volumen de negocios imponible del IVA supera las £85 000 durante los 12 meses hasta el 30 de junio de 2023, debe registrarse para el IVA antes del 31 de julio de 2023.
- En segundo lugar, debe registrarse inmediatamente para el IVA al comienzo de cualquier período de 30 días si cree que su volumen de negocios imponible solo para ese período cruzará el umbral del IVA.
El régimen del IVA del Reino Unido
La mayoría de las empresas pueden registrarse en línea . Cuando lo hace, crea una cuenta de IVA en línea (también llamada cuenta de puerta de enlace del gobierno), que necesita para enviar sus declaraciones de IVA. Luego, deberá proporcionar detalles como el volumen de negocios, la actividad comercial y los datos bancarios al registrarse a efectos del IVA en el Reino Unido. Recibirá un certificado de registro del IVA en un plazo de 30 días laborables, aunque puede tardar más.
Ahora que el Reino Unido ha salido de la Unión Europea, el Gobierno ya no tiene que adherirse al tipo mínimo de IVA de la UE del 15% . Sin embargo, las autoridades han indicado que es poco probable que el Reino Unido se aparte demasiado de los tipos actuales en un futuro próximo.
Plazos de IVA
Las declaraciones del IVA deben presentarse cada mes o cada tres meses, dependiendo del tamaño de la empresa. Todas las empresas deben presentar declaraciones de IVA en línea y realizar pagos electrónicos. Sin embargo, las empresas más pequeñas pueden solicitar declaraciones anuales. El plazo para las declaraciones del IVA suele ser de 30 días después de finalizar el plazo.
El año fiscal corporativo en el Reino Unido
El año fiscal corporativo del Reino Unido va del 1 de abril al 31 de marzo del año siguiente. El año financiero se conoce comúnmente como el comienzo del año. Por ejemplo, el año fiscal comprendido entre el 1 de abril de 2022 y el 31 de marzo de 2023 también puede denominarse año fiscal 2022.
El plazo para liquidar la obligación tributaria de sociedades de una empresa durante el período contable es nueve meses y un día después del final del período para las empresas con ganancias imponibles inferiores a £1,5 millones. Su período contable suele ser su año financiero, pero puede tener dos períodos contables en el año en que creó su empresa.
Para las grandes empresas con beneficios imponibles de más de £1,5 millones, el impuesto de sociedades debe pagarse en cuatro cuotas trimestrales. Estos se pagan en línea. Las empresas con un beneficio imponible anual de más de £20 millones siguen un calendario de pagos diferente.
Cómo presentar su declaración de impuestos corporativos en el Reino Unido
No envía una declaración de impuestos corporativos si trabaja por cuenta propia como comerciante individual o en una sociedad. No obstante, deberá enviar una declaración de autoliquidación . Si tiene una sociedad limitada, es posible que se le solicite que presente sus cuentas en Companies House al mismo tiempo que su declaración de impuestos. El plazo para la declaración del impuesto de sociedades es de 12 meses después del final del período contable que cubre. Por lo general, debe realizar cualquier cambio o modificación dentro de los 12 meses posteriores a la fecha límite de presentación.
Otros tipos de impuestos comerciales en el Reino Unido
En el Reino Unido se pagan otros impuestos comerciales. Si bien muchos de estos impuestos son específicos de cada sector, otros se aplican a tipos específicos de industria. A continuación se ofrece una descripción general amplia.
Contribuciones de los empleadores al seguro nacional (NIC)
Los empleadores están obligados a pagar los NIC en función de un porcentaje de los ingresos de cada empleado. La tasa para 2022-23 es del 15,05% sobre todos los ingresos superiores a £175 por semana. Las empresas están exentas de las primeras 4.000 libras esterlinas al año (máximo) de esta responsabilidad. No existen otros impuestos sobre la nómina, pero los empleadores siguen siendo responsables de deducir el impuesto sobre la renta de los empleados en la fuente, a través del sistema de pago según sus ingresos (PAYE).
Impuesto a las ganancias desviadas
En determinadas circunstancias, las empresas que operan en el Reino Unido pueden estar obligadas a pagar impuestos sobre beneficios desviados. En la mayoría de los casos, grava el 25% sobre las ganancias desviadas y se aplica en dos situaciones en las que empresas y grupos crean beneficios o descalces fiscales.
Impuesto sobre las ganancias de capital
Es posible que las empresas independientes y asociadas que operan en el Reino Unido tengan que pagar impuestos sobre las ganancias de capital sobre cualquier beneficio procedente de la venta de todo o parte de un activo empresarial. Dichos activos incluyen lo siguiente:
- Tierra y edificios
- Instalaciones y accesorios
- Planta y maquinaria
- Comparte
- Marca registrada
- La reputación de tu negocio
Las sociedades anónimas pagan el impuesto de sociedades sobre los beneficios derivados de la venta de sus activos.
Impuestos relacionados con la propiedad
En el Reino Unido, las empresas deben pagar un impuesto de timbre del 0,5% sobre los instrumentos que afectan a las ventas de acciones. Los acuerdos para vender acciones generalmente generan un impuesto de reserva del impuesto de timbre (SDRT) del 0,5%, aunque generalmente no se cobra impuesto de timbre sobre una emisión de acciones. Los impuestos de timbre también se aplican a las adquisiciones de terrenos y edificios no residenciales o mixtos. En Escocia y Gales existen impuestos específicos sobre terrenos y edificios.
Las empresas que alquilan locales comerciales también están obligadas a pagar impuestos municipales locales.
Otros impuestos comerciales
El Reino Unido tiene varios otros impuestos comerciales. Estos incluyen lo siguiente:
- Impuesto anual sobre viviendas envueltas (sobre la adquisición y tenencia de propiedades residenciales de más de £500.000)
- Impuesto de aprendizaje
- Ingresos extraterritoriales respecto del impuesto a la propiedad intangible
- Impuesto sobre el fondo de protección de pensiones
- Impuesto a la industria de refrescos
- gravamen bancario
- Impuesto sobre las primas de seguros
- Impuestos ambientales, incluido el impuesto sobre vertederos, el impuesto sobre el cambio climático, el impuesto sobre los áridos y el impuesto sobre los plásticos.
- Compromiso de reducción de carbono
Impuestos para empresas no residentes
Desde abril de 2020, las empresas no residentes que realizan negocios inmobiliarios en el Reino Unido están obligadas a pagar el impuesto de sociedades del 19% en el Reino Unido (25% a partir de 2023) sobre los ingresos recibidos de propiedades en el Reino Unido. Estas empresas también están sujetas al impuesto de sociedades del Reino Unido con respecto a los débitos o créditos que surgen de relaciones de préstamo o contratos de derivados en los que la empresa es parte para los fines de ese negocio.
Multas por impuestos corporativos en el Reino Unido
Si no presenta sus declaraciones de impuestos corporativos antes de la fecha límite (12 meses después del final del período contable que cubre), el HMRC cobra multas por presentación tardía de acuerdo con el siguiente cronograma:
| Tiempo después de su fecha límite | Multa |
| 1 día | £100 |
| 3 meses | Otros £100 |
| 6 meses | HMRC calcula su factura y añade una multa del 10% al impuesto no pagado |
| 12 meses | Otro 10% de cualquier impuesto no pagado |
Si su declaración de impuestos se retrasa tres veces seguidas, las multas de £100 aumentan a £500 cada una. Además, si paga su impuesto de sociedades con retraso, no paga lo suficiente o no paga nada, HMRC le cobrará intereses de demora . El tipo a partir del 6 de enero de 2023 es del 6%.
Asesoramiento fiscal corporativo en el Reino Unido
Con una variedad tan amplia de impuestos sobre las empresas que operan en el Reino Unido, es recomendable consultar a un contador público para que le asesore sobre impuestos corporativos, cargas de seguridad social, leyes fiscales y cualquier reembolso disponible, por ejemplo.
Puede encontrar un contador a través del Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales o mediante el Instituto de Contadores Financieros , que le permite buscar profesionales por ubicación. Alternativamente, diríjase en línea a un servicio de comparación como Unbiased para encontrar el asesor adecuado para usted.