Ettevõtted peavad maksma Ühendkuningriigis ettevõtte tulumaksu, kuid riigi ettevõtluse maksuseadustiku mõistmine nõuab aega ja vaeva. Alustamiseks lugege edasi.
Kui olete Ühendkuningriigis füüsilisest isikust ettevõtja, peate võib-olla maksma Ühendkuningriigis ettevõtte tulumaksu. See, mille pealt teid maksustatakse, sõltub aga sellest, kas olete riigis residendist või mitteresidendist maksumaksja.
See juhend hõlmab selle äriaspekte, sealhulgas erinevate ettevõtete maksude liike, nende tasumise viisi, maksetähtaegu ja maksukrediite. Sektsioonid hõlmavad järgmist:
Ettevõtte tulumaksu süsteem Ühendkuningriigis
Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaksu seadustik on viimastel aastatel läbi teinud palju muudatusi. Kuni COVID-19 pandeemia alguseni alandas Ühendkuningriigi valitsus ettevõtte tulumaksu eesmärgiga toetada investeeringuid ettevõtlusse. Finantsseaduses 2021 on aga kirjas, et ettevõtte tulumaks tõuseb 2023. majandusaastaks 19%-lt 25%-le .
HM Revenue and Customs (HMRC) haldab ja kogub Ühendkuningriigis ettevõtte tulumaksu. Ettevõtted moodustavad ligikaudu 9% HMRC kogutud tuludest . Need tulud kasvasid aastatel 2021–2022 ligikaudu 28% 67 miljardi naelani .
Kes maksab Ühendkuningriigis ettevõtte tulumaksu?
Iga asutatud ettevõte (st Companies House’is registreeritud ettevõte ) on Ühendkuningriigis seaduslikult kohustatud tasuma ettevõtte tulumaksu oma maksustatavalt kasumilt. Sellised maksustatavad kasumid hõlmavad raha, mida ettevõte teenib äritegevusest (tuntud kui kauplemiskasum), kinnisvara renditulu, investeeringukasumit ja muud maksustatavat kasumit.
Ettevõtte tulumaks Ühendkuningriigis kehtib aktsiaseltsidele; välisettevõtted, millel on Ühendkuningriigi filiaal või kontor; klubid, kooperatiivid või muud juriidilise isiku õigusteta ühendused; ja piiratud vastutusega äriühinguna asutatud füüsilisest isikust ettevõtjad.
Samas ei pea registreerimata ettevõtted maksma Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaksu. Selle asemel peavad nad maksma oma ärikasumilt tulumaksu.
Teie valitud äristruktuuri tüüp määrab teie ettevõtte tulumaksu määrad ja aruandluskohustused. Lisaks määrab teie ettevõtte struktuur selle, kuidas te isiklikult kasumit võtate ja mis tahes isiklikud kohustused, kui teie ettevõte teenib kahjumit.
Ettevõtte tulumaksu määrad Ühendkuningriigis
Kõik ettevõtted, välja arvatud eraldatud sektorite ettevõtted, maksavad Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaksu 19% (25% alates 2023. aastast). Neil võib olla õigus saada madalamat 10% määra, kui nad saavad kasumit seostada patentide kasutamisega. Konkreetsed ettevõttemaksud kehtivad neljal juhul: nafta- ja gaasirežiimide, Ühendkuningriigi elukindlustusseltside, Ühendkuningriigi pangandussektori ja kvalifitseeruvaid laevu opereerivate ettevõtete puhul (sel juhul kehtib tonnaažimaks).
Maksudega korrigeeritud kauplemiskasum
Ettevõtte tulumaks arvutatakse Ühendkuningriigis protsendina teie maksustatavast kasumist. Üldiselt ei ole oma raamatupidamises avaldatud kauplemiskasum (tulu miinus kulud) teie maksustatav kasum. Selle asemel peate enne Ühendkuningriigis ettevõtte tulumaksu tasumist välja arvutama oma maksudega korrigeeritud ärikasumi.
Tavapärane on palgata maksukonsultant, et määrata kindlaks, milliseid makse peate maksma. Madala sissetulekute maksureformi rühm pakub ka suurepärase selgituse maksudega korrigeeritud kasumi kohta .
Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaks üksikettevõtjatele
Lihtsaim ettevõtlusvorm on füüsilisest isikust ettevõtja . Füüsilisest isikust ettevõtjad tegelevad ettevõtlusega iseenda jaoks ja vastutavad äritulemuste, toimingute, hindade kehtestamise ja ajakavade koostamise eest. Üksikettevõtja ja töötajate oluline erinevus seisneb selles, et üksikettevõtja töötab korraga mitme kliendi heaks, vältides seega töötajaks olemisega seotud majandusliku sõltuvuse probleeme.
Teisest küljest eristatakse Ühendkuningriigi üksikettevõtjaid piiratud äristruktuuridest. Üksikettevõtja äri on ettevõtte omaniku käepikendus, isegi kui ettevõttel on teisi töötajaid. Erinevalt aktsiaseltsidest ei ole üksikettevõtja äriühing omanikust eraldiseisev juriidiline isik.
Füüsilisest isikust ettevõtjana kuulub kogu ärikasum isiklikult teile. See tähendab, et füüsilisest isikust ettevõtjana kasumimaks lisatakse teie muule isiklikule tulule ja see määratakse teie isikliku maksumäära alusel. Inglismaal, Walesis ja Põhja-Iirimaal on see määr 0–45%, samas kui Šotimaal on kõrgeim määr 46%.
Ühendkuningriigi üksikettevõtjana peate:
- Pidage arvestust oma ettevõtte müügi ja kulude kohta
- saatma igal aastal enesehinnangu maksudeklaratsiooni
- maksma tulumaksu oma kasumilt ning 2. ja 4. klassi rahvakindlustuselt
- Registreeruge käibemaksukohuslaseks , kui teie käive on üle 85 000 naela
Ettevõtte tulumaks Ühendkuningriigis partnerlustele
Ühendkuningriik pakub teie ettevõtte struktureerimise vajaduste rahuldamiseks mitut tüüpi partnerlusi. Olenemata partnerluse tüübist jagavad kõik partnerid ettevõtte maksustatavat kasumit ja iga partner maksab oma osalt maksu. Iga partner peab esitama isikliku enesehinnanguvormi ja tasuma nii tulumaksu kui ka riigikindlustuse oma osalt partnerluse kasumist.
Partnerlussuhted, mille müügitulu on suurem kui 85 000 naela, peavad samuti registreerima käibemaksukohustuslasena.
Ettevõtte tulumaks Ühendkuningriigis aktsiaseltsidele
Kui ainukaubandus- ja seltsinguettevõtted on üksikisiku laiendus, siis aktsiaseltsid on iseseisvad juriidilised isikud. Seega peavad aktsiaseltsil olema eraldi pangakontod ja dokumendid ning kogu teenitud kasum kuulub ettevõttele, mitte üksikisikule. Ühendkuningriigis on kahte tüüpi aktsiaseltse: piiratud aktsiatega ja piiratud garantiiga.
Kõik aktsiaseltsid peavad oma kasumilt tasuma ettevõtte tulumaksu – enamasti 19% puhaskasumilt (alates 2023. aastast 25%). Ettevõte peab igal aastal täitma ettevõtte tuludeklaratsiooni (CT600). Pärast ettevõtte tulumaksu tasumist võib ülejäänud kasumi jagada liikmete või aktsionäride vahel. Saajad peavad taotlema oma väljamakseid enesehinnanguvormil. Suurtel ettevõtetel on mõned täiendavad vastavus- ja aruandlusnõuded.
Kui olete aktsiaseltsi direktor, võtate endale juriidilise vastutuse ettevõtte tegevuse, maksude ja aruandluse eest. See tähendab ka, et võite olla isiklikult vastutav, kui ettevõte ei järgi asjakohaseid seadusi ja määrusi. Lisaks peate ettevõtte direktorina esitama HMRC-le isikliku enesehinnangu deklaratsiooni.
Alates 6. aprillist 2021 tegi Ühendkuningriigi valitsus suuri muudatusi palgavälise töö reeglites (IR35), mis mõjutavad aktsiaseltside juhte. Lühidalt öeldes tähendavad uued reeglid seda, et vabakutselised ja füüsilisest isikust ettevõtjad, kes osutavad teenuseid oma aktsiaseltsi (mõnikord ka isikliku teenindusettevõttena) või mõne muu vahendaja kaudu, ei hinda enam oma maksustaatust. Selle asemel kandub vastutus erasektori ettevõtetele, kes neid palkavad. See kehtib juba kõigi avaliku sektori ettevõtete ja töötajate kohta. HMRC on koostanud mitmeid ressursse , mis aitavad ettevõtetel uute eeskirjadega vastavusse viia.
Ettevõtte tulumaksu erirežiimid
Ühendkuningriigis neljas konkreetses sektoris tegutsevad ettevõtted saavad kasutada ettevõtte tulumaksu erirežiime :
- Nafta- ja gaasiettevõtted
- Elukindlustusseltsid
- Tonnaažimaksu režiim
- Pangandussektor
Lisaks neljale ülalloetletud sektorile ei kehti Ühendkuningriigis spetsiaalsed ettevõtte tulumaksumäärad teatud tüüpi või suurusega äritegevusele. Üldiselt kehtivad kõikidele ettevõtetele igas sektoris samad ettevõtte tulumaksu määrad ja reeglid. Siiski tasub meeles pidada, et olenevalt ettevõtte suurusest võivad kehtida mitmed maksusoodustused, uurimis- ja arenduskrediidid ning maksustamise vältimise reeglid.
Online maksukalkulaatorid
Saadaval on mitmeid veebipõhiseid ettevõtte tulumaksu kalkulaatoreid, näiteks see Ühendkuningriigi maksukalkulaatoritest .
Ettevõtte tulumaksusoodustused ja -vabastused Ühendkuningriigis
Ühendkuningriigis tegutsevad ettevõtted võivad oma maksudest maha arvata või krediiti nõuda. HMRC pakub konkreetseid leevendusi järgmistel juhtudel:
- Teadus-ja arendustegevus
- Patendid
- Loomemajandus
- Firmaväärtus ja muud varad, nagu kliendisuhted ja registreerimata kaubamärgid
- Inkorporatsioon
- Marginaalsed reljeefid
- Terminali-, kapitali- ja ka omanditulu kaotus
- Kauplemiskahjud
Ettevõtted saavad Ühendkuningriigis maksta madalamaid ettevõtte tulumaksu, kui arvavad ettevõtte kogukasumist maha annetused heategevusorganisatsioonidele või kogukonna amatöörspordiklubidele. Hüvitistrahvid ja kahjutasud, sealhulgas töötajatele ebaseadusliku vallandamise eest tehtud maksed, on samuti maksust mahaarvatavad, kuid karistused mitte.
Oma ettevõtte kohta lisateabe saamiseks pöörduge spetsialistide poole.
Ühendkuningriigis käibemaks
Ühendkuningriigis tegutsevad ettevõtted peavad samuti võtma ja tasuma 20% käibemaksu. Kodumaisele kütusele ja elektrile ning teatud muudele alandatud maksumääraga tarnetele maksustatakse käibemaks 5%. Teatud tingimustel võivad mõned väikeettevõtjad kasutusele võtta kindla kindla maksumääraga eriskeemi, mis arvutab käibemaksu sektoripõhise määra alusel. Sellistele asjadele nagu lasteriided, raamatud ja ajalehed ning EL-i välistesse riikidesse eksporditavad kaubad on 0% käibemaksuga.
Ettevõtted, mille maksustatav käive on üle 85 000 naela, peavad registreeruma käibemaksukohuslaseks. Käibemaksu tasumise alustamise aja määramiseks on kaks testi:
- Esiteks, kui teie 12 kuu jooksev müügitulu ületab käibemaksukohustuslasena registreerimise läve. See on kuu ja sellele eelneva 11 kuu kogusumma. Seda kohaldatakse mis tahes järjestikuse 12-kuulise perioodi kohta. Siin on teil registreerumiseks aega järgmise kuu lõpuni. Näiteks kui teie käibemaksuga maksustatav käive ületab 12 kuu jooksul kuni 30. juunini 2023 85 000 naela, peate registreeruma käibemaksukohustuslaseks 31. juuliks 2023.
- Teiseks, kui arvate, et ainuüksi selle perioodi maksustatav käive ületab käibemaksukünnise, peate end kohe registreerima käibemaksukohustuslaseks mistahes 30-päevase perioodi alguses.
Ühendkuningriigi käibemaksurežiim
Enamik ettevõtteid saab registreeruda veebis . Seda tehes loote käibemaksu veebikonto (nimetatakse ka valitsuse lüüsikontoks), mida vajate käibedeklaratsioonide esitamiseks. Seejärel peate Ühendkuningriigis käibemaksukohustuslaseks registreerimisel esitama andmed, nagu käive, äritegevus ja pangaandmed. Käibemaksukohustuslasena registreerimise tõendi saate 30 tööpäeva jooksul, kuid see võib võtta kauem aega.
Nüüd, kui Ühendkuningriik on Euroopa Liidust lahkunud, ei pea valitsus enam kinni pidama ELi minimaalsest käibemaksumäärast 15% . Ametivõimud on aga märkinud, et tõenäoliselt ei kaldu Ühendkuningriik lähitulevikus praegustest määradest liiga kaugele.
Käibemaksu tähtajad
Käibemaksudeklaratsioone tuleb esitada iga kuu või iga kolme kuu tagant, olenevalt ettevõtte suurusest. Kõik ettevõtted peavad esitama käibedeklaratsiooni Internetis ja sooritama elektroonilisi makseid. Väiksemad ettevõtted saavad aga taotleda aastatootlust. Käibemaksudeklaratsiooni tähtaeg on tavaliselt 30 päeva pärast perioodi lõppu.
Ettevõtte tulumaksu aasta Ühendkuningriigis
Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaksu aasta kestab 1. aprillist järgmise aasta 31. märtsini. Majandusaastat nimetatakse tavaliselt aasta alguseks. Näiteks võib maksuaastat 1. aprillist 2022 kuni 31. märtsini 2023 nimetada ka 2022. aastaks.
Ettevõtte aruandeperioodi ettevõtte tulumaksukohustuse tasumise tähtaeg on üheksa kuud ja üks päev pärast perioodi lõppu ettevõtete puhul, mille maksustatav kasum on alla 1,5 miljoni naela. Teie arvestusperiood on tavaliselt teie majandusaasta, kuid ettevõtte asutamise aastal võib teil olla kaks arvestusperioodi.
Suurettevõtete puhul , mille maksustatav kasum on üle 1,5 miljoni naela, tuleb ettevõtte tulumaks tasuda nelja kvartaliosamaksena. Need tasutakse Internetis. Ettevõtted, mille aastane maksustatav kasum on üle 20 miljoni naela, järgivad teistsugust maksegraafikut.
Kuidas Ühendkuningriigis ettevõtte tuludeklaratsiooni esitada
Te ei saada ettevõtte tuludeklaratsiooni, kui olete füüsilisest isikust ettevõtja füüsilisest isikust ettevõtjana või seltsingus. Küll aga tuleb saata eneseanalüüsi deklaratsioon. Kui teil on piiratud vastutusega äriühing, võidakse teil paluda esitada ettevõtted Companies House’ile kontod samaaegselt maksudeklaratsiooni esitamisega. Ettevõtte tuludeklaratsiooni tähtaeg on 12 kuud pärast sellega hõlmatud aruandeperioodi lõppu. Tavaliselt peate kõik muudatused või muudatused tegema 12 kuu jooksul pärast esitamise tähtaega.
Muud tüüpi ettevõtlusmaksud Ühendkuningriigis
Ühendkuningriigis tuleb tasuda ka mitmeid teisi ettevõtlusmakse. Kuigi paljud neist maksudest on sektoripõhised, kehtivad teised teatud tüüpi tööstusharudele. Allpool on lai ülevaade.
Tööandja riikliku kindlustusmakse (NIC)
Tööandjad on kohustatud maksma NIC-sid iga töötaja sissetuleku protsendi alusel. Aastatel 2022–2023 on 15,05% kõigist töötasudest, mis ületavad 175 naela nädalas. Ettevõtted on vabastatud selle kohustuse esimesest 4000 naelsterlingist aastas (maksimaalselt). Muid palgafondimakse ei ole, kuid tööandjad vastutavad töötajate tulumaksukohustuse allikal mahaarvamise eest, kasutades teenitud palgasüsteemi (PAYE).
Suunatud kasumimaks
Teatud asjaoludel võivad Ühendkuningriigis tegutsevad ettevõtted olla kohustatud tasuma ümbersuunatud kasumimaksu. Enamikul juhtudel nõutakse seda 25% ulatuses ümbersuunatud kasumilt ja seda kohaldatakse kahes olukorras , kus ettevõtted ja kontsernid loovad maksusoodustusi või ebakõlasid.
Kapitali kasvutulu maks
Ühendkuningriigis tegutsevad füüsilisest isikust ettevõtjad ja partnerlusettevõtted peavad maksma kapitali kasvutulu maksu kogu ettevõtte vara või selle osa müügist saadud kasumilt. Sellised varad hõlmavad järgmist:
- Maa ja hooned
- Kinnitused ja liitmikud
- Tehased ja masinad
- Aktsiad
- Registreeritud kaubamärgid
- Teie ettevõtte maine
Aktsiaseltsid maksavad selle asemel ettevõtte tulumaksu oma varade müügist saadud kasumilt.
Kinnisvaraga seotud maksud
Ühendkuningriigis peavad ettevõtted aktsiate müüki mõjutavate instrumentide pealt tasuma 0,5% tempelmaksu. Aktsiate müügilepingutele lisandub tavaliselt 0,5% tempelmaksu reservmaks (SDRT), kuigi aktsiate emiteerimisel tempelmaksu tavaliselt ei võeta. Tempelmaksud kehtivad ka mitteelu- või segamaa ja ehitiste soetamisel. Šotimaal ja Walesis kehtivad konkreetsed maa- ja hoonemaksud.
Äripindu üürivatel ettevõtetel on ka kohalike kommunaalmaksude tasumise kohustus.
Muud ettevõtlusmaksud
Ühendkuningriigis on veel mitmeid ärimakse. Nende hulka kuuluvad järgmised:
- Ümbrisega eluruumide aastamaks (üle 500 000 naela elamukinnisvara soetamisel ja hoidmisel)
- Õpipoisimaks
- Offshore-laekumised immateriaalse vara maksu kohta
- Pensionikaitsefondi tasu
- Karastusjookide tööstuse tasu
- Pangatasu
- Kindlustusmakse maks
- Keskkonnamaksud, sealhulgas prügilamaks, kliimamuutuste maks, täitematerjalide maks ja plastimaks
- Süsinikdioksiidi vähendamise kohustus
Maksud mitteresidentidest ettevõtetele
Alates 2020. aasta aprillist on Ühendkuningriigi kinnisvaraäriga tegelevad mitteresidendist ettevõtted kohustatud tasuma Ühendkuningriigi kinnisvaralt saadud tulult 19% ettevõtte tulumaksu (25% alates 2023. aastast). Need ettevõtted on samuti kohustatud tasuma Ühendkuningriigi ettevõtte tulumaksu deebetide või krediitide eest, mis tulenevad laenusuhetest või tuletislepingutest, mille osaliseks ettevõte on selle äritegevuse eesmärgil.
Ettevõtte tulumaksu trahvid Ühendkuningriigis
Kui te ei esita oma ettevõtte tuludeklaratsiooni tähtajaks (12 kuud pärast sellega hõlmatud aruandeperioodi lõppu), nõuab HMRC hilinenud esitamise eest trahve vastavalt järgmisele ajakavale:
| Aeg pärast teie tähtaega | Karistus |
| 1 päev | 100 naela |
| 3 kuud | Veel 100 naela |
| 6 kuud | HMRC hindab teie arvet ja lisab tasumata maksule 10% trahvi |
| 12 kuud | Veel 10% tasumata maksudest |
Kui teie maksudeklaratsioon hilineb kolm korda järjest, suureneb trahv 100 naelast 500 naelani. Lisaks, kui maksate ettevõtte tulumaksu hilja, ei maksa piisavalt või ei maksa üldse, võtab HMRC teilt viivist . Maksumäär alates 6. jaanuarist 2023 on 6%.
Ettevõtte maksunõustamine Ühendkuningriigis
Kuna Ühendkuningriigis tegutsevatel ettevõtetel on nii palju erinevaid makse, on soovitatav konsulteerida vannutatud raamatupidajaga, et anda nõu näiteks ettevõtte maksustamise, sotsiaalkindlustusmaksude, maksuseaduse ja võimalike tagasimaksete kohta.
Raamatupidaja leiate Inglismaa ja Walesi vannutatud raamatupidajate instituudi või finantsraamatupidajate instituudi kaudu , mis võimaldab otsida spetsialiste asukoha järgi. Teise võimalusena minge võrgus võrdlusteenusesse, nagu Unbiased, et leida teile sobiv nõustaja.