Les entreprises doivent payer l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni, mais comprendre le code fiscal des entreprises du pays demande du temps et des efforts. Lisez la suite pour commencer.
Si vous êtes propriétaire d’une entreprise indépendante au Royaume-Uni, vous devrez peut-être payer de l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni. Cependant, ce sur quoi vous êtes imposé dépend si vous êtes classé comme contribuable résident ou non-résident dans le pays.
Ce guide aborde ses aspects commerciaux, notamment les différents types d’impôts pour les différentes entreprises, la manière de les payer, ainsi que les délais de paiement et les crédits d’impôt. Les sections comprennent :
Le système d’imposition des sociétés au Royaume-Uni
Le code de l’impôt sur les sociétés du Royaume-Uni a subi de nombreux changements ces dernières années. Jusqu’au début de la pandémie de COVID-19, le gouvernement britannique réduisait l’impôt sur les sociétés, dans le but de soutenir les investissements dans les entreprises. Toutefois, la loi de finances 2021 prévoit que l’impôt sur les sociétés passera de 19 % à 25 % pour l’exercice 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) administre et perçoit l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni. Les sociétés représentent environ 9 % du total des recettes collectées par le HMRC. Ces recettes ont augmenté d’environ 28 % pour atteindre 67 milliards de livres sterling en 2021-2022.
Qui paie l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni ?
Toute entreprise constituée en société (c’est-à-dire une société enregistrée auprès de la Companies House ) est légalement tenue de payer l’impôt sur les sociétés sur ses bénéfices imposables au Royaume-Uni. Ces bénéfices imposables comprennent l’argent qu’une entreprise gagne en faisant des affaires (appelé bénéfices commerciaux), les revenus de location de biens immobiliers, les gains d’investissement, ainsi que d’autres gains imposables.
L’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni s’applique aux sociétés anonymes ; les sociétés étrangères ayant une succursale ou un bureau au Royaume-Uni ; clubs, coopératives ou autres associations non constituées en société ; et les indépendants constitués en société à responsabilité limitée.
Toutefois, les sociétés non enregistrées ne sont pas tenues de payer l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni. Au lieu de cela, ils doivent payer de l’impôt sur les bénéfices de leur entreprise.
Le type de structure d’entreprise que vous sélectionnez détermine vos taux d’imposition des sociétés et vos obligations de déclaration. De plus, la structure de votre entreprise déterminera la manière dont vous réaliserez personnellement des bénéfices et les responsabilités personnelles que vous assumerez si votre entreprise subit une perte.
Taux d’imposition des sociétés au Royaume-Uni
Toutes les entreprises, à l’exception de celles des secteurs cantonnés, paient un impôt sur les sociétés au Royaume-Uni à 19 % (25 % à partir de 2023). Ils peuvent bénéficier d’un taux inférieur de 10 % s’ils peuvent attribuer des bénéfices à l’exploitation de brevets. Des impôts spécifiques sur les sociétés s’appliquent dans quatre cas : pour les régimes pétroliers et gaziers, les compagnies d’assurance-vie britanniques, le secteur bancaire au Royaume-Uni et les sociétés qui exploitent des navires éligibles (auquel cas une taxe au tonnage s’applique).
Bénéfices commerciaux corrigés des impôts
L’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni est calculé en pourcentage de vos bénéfices imposables. De manière générale, les bénéfices commerciaux que vous publiez dans vos comptes (recettes moins dépenses) ne sont pas vos bénéfices imposables. Au lieu de cela, vous devez calculer vos bénéfices commerciaux corrigés de l’impôt avant de pouvoir payer l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni.
Il est courant de faire appel à un conseiller fiscal pour déterminer les impôts que vous devez payer. Le Low Income Tax Reform Group propose également une excellente explication des bénéfices commerciaux corrigés de l’impôt .
Impôt sur les sociétés au Royaume-Uni pour les entrepreneurs individuels
La forme d’entreprise la plus simple est celle d’entreprise individuelle . Les entrepreneurs individuels travaillent à leur compte et sont responsables des résultats commerciaux, des opérations, de la fixation des prix et du calendrier. Une distinction essentielle entre les entrepreneurs individuels et les salariés est que l’entrepreneur individuel travaille pour plusieurs clients en même temps, évitant ainsi les problèmes de dépendance économique liés au fait d’être salarié.
D’un autre côté, les entrepreneurs individuels au Royaume-Uni se distinguent des structures commerciales limitées. L’entreprise individuelle est une extension du propriétaire de l’entreprise, même si l’entreprise compte d’autres salariés. Contrairement aux sociétés anonymes, l’entreprise individuelle n’est pas une personne morale distincte du propriétaire.
En tant qu’entrepreneur individuel, tous les bénéfices de votre entreprise vous appartiennent personnellement. Cela signifie que l’impôt sur les bénéfices en tant qu’entrepreneur individuel sera ajouté à vos autres revenus personnels et évalué à votre taux d’imposition des particuliers. Ce taux varie de 0 % à 45 % en Angleterre, au Pays de Galles et en Irlande du Nord, tandis que le taux maximum est de 46 % en Écosse.
En tant qu’entrepreneur individuel au Royaume-Uni, vous devrez :
- Tenez des registres des ventes et des dépenses de votre entreprise
- envoyer une déclaration de revenus d’auto-évaluation chaque année
- payer l’impôt sur le revenu sur vos bénéfices et l’assurance nationale de classe 2 et de classe 4
- Inscrivez-vous à la TVA si votre chiffre d’affaires est supérieur à 85 000 £
Impôt sur les sociétés au Royaume-Uni pour les partenariats
Le Royaume-Uni propose plusieurs types de partenariats pour répondre à vos besoins de structuration d’entreprise. Quel que soit le type de société de personnes, tous les associés partagent les bénéfices imposables de l’entreprise et chaque associé paie de l’impôt sur sa part. Chaque partenaire devra remplir un formulaire d’auto-évaluation personnelle et payer à la fois l’impôt sur le revenu et l’assurance nationale sur sa part des bénéfices du partenariat.
Les partenariats qui espèrent réaliser plus de 85 000 £ de ventes doivent également s’inscrire à la TVA.
Impôt sur les sociétés au Royaume-Uni pour les sociétés anonymes
Alors que les entreprises individuelles et les sociétés en nom collectif sont une extension de l’individu, les sociétés anonymes sont des personnes morales à part entière. Ainsi, la société à responsabilité limitée doit avoir des comptes et des registres bancaires distincts, et tous les bénéfices réalisés appartiennent à la société et non à l’individu. Il existe deux types de sociétés à responsabilité limitée au Royaume-Uni : à responsabilité limitée par actions et à responsabilité limitée par garantie.
Toutes les sociétés anonymes doivent payer l’impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices – 19 % sur le bénéfice net dans la plupart des cas (25 % à partir de 2023). L’entreprise doit remplir annuellement sa déclaration d’impôt sur les sociétés (CT600). Après avoir payé l’impôt sur les sociétés, les bénéfices restants peuvent ensuite être répartis entre les membres ou actionnaires. Les bénéficiaires doivent réclamer leurs distributions sur un formulaire d’auto-évaluation. Les grandes entreprises sont confrontées à des exigences supplémentaires en matière de conformité et de reporting.
Si vous êtes directeur d’une société à responsabilité limitée, vous acceptez les responsabilités légales concernant les performances, les impôts et les rapports de l’entreprise. Cela signifie également que vous pouvez être tenu personnellement responsable si l’entreprise ne respecte pas les lois et réglementations en vigueur. De plus, en tant qu’administrateur de l’entreprise, vous devez déposer une déclaration d’auto-évaluation personnelle auprès du HMRC.
Depuis le 6 avril 2021, le gouvernement britannique a apporté des modifications majeures aux règles de travail hors salaire (IR35) qui impactent les administrateurs de sociétés à responsabilité limitée. En bref, les nouvelles règles signifient que les travailleurs indépendants qui fournissent des services par l’intermédiaire de leur propre société anonyme (parfois appelée société de services personnels) ou d’un autre intermédiaire n’évalueront plus leur propre statut fiscal. La responsabilité est plutôt transférée aux entreprises du secteur privé qui les embauchent. C’est déjà le cas pour toutes les entreprises et tous les travailleurs du secteur public. Le HMRC a compilé un certain nombre de ressources pour aider les entreprises à se conformer aux nouvelles réglementations.
Régimes particuliers d’impôt sur les sociétés
Les entreprises opérant dans quatre secteurs spécifiques au Royaume-Uni peuvent bénéficier de régimes spéciaux d’impôt sur les sociétés :
- Compagnies pétrolières et gazières
- Les compagnies d’assurance-vie
- Régime de taxe au tonnage
- Secteur bancaire
Outre les quatre secteurs énumérés ci-dessus, il n’existe pas de taux d’imposition des sociétés au Royaume-Uni spécifiques à des types ou à des tailles d’activité particulières. Dans l’ensemble, toutes les entreprises de tous les secteurs sont soumises aux mêmes taux et règles d’impôt sur les sociétés. Cependant, il convient de garder à l’esprit que plusieurs allègements, crédits de recherche et développement et règles anti-évitement peuvent s’appliquer, en fonction de la taille de l’entreprise.
Calculateurs d’impôts en ligne
Un certain nombre de calculateurs d’impôt sur les sociétés en ligne sont disponibles, comme celui-ci de UK Tax Calculators .
Allégements et exonérations de l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni
Les entreprises opérant au Royaume-Uni peuvent appliquer des déductions ou demander des crédits sur leurs impôts. HMRC offre des allègements spécifiques dans les domaines suivants :
- Recherche et développement
- Brevets
- Industries créatives
- Goodwill et autres actifs, tels que les relations clients et les marques non déposées
- Désincorporation
- Allégements marginaux
- Pertes terminales, en capital et sur revenus fonciers
- Pertes commerciales
Les entreprises peuvent payer des impôts sur les sociétés moins élevés au Royaume-Uni en déduisant les dons aux œuvres caritatives ou aux clubs de sport amateur communautaires du total de leurs bénéfices. Les amendes et dommages-intérêts compensatoires, y compris les paiements aux employés en cas de licenciement injustifié, sont également déductibles d’impôt, mais les sanctions punitives ne le sont pas.
Pour plus d’informations spécifiques à votre entreprise, demandez conseil à un professionnel.
TVA au Royaume-Uni
Les entreprises opérant au Royaume-Uni devront également facturer et payer une TVA de 20 %. Le combustible domestique, l’électricité et certaines autres fournitures à taux réduit sont soumis à une TVA de 5 %. Sous certaines conditions, certains petits commerçants peuvent adopter un régime forfaitaire spécial, qui calcule la TVA à un taux spécifique au secteur. Les articles tels que les vêtements pour enfants, les livres et les journaux, ainsi que les marchandises exportées vers des pays tiers sont facturés à une TVA de 0 %.
Les entreprises dont le chiffre d’affaires imposable dépasse 85 000 £ doivent s’immatriculer à la TVA. Il existe deux tests pour déterminer quand vous devez commencer à payer la TVA :
- Premièrement, lorsque votre total cumulé de chiffre d’affaires sur 12 mois atteint le seuil d’immatriculation à la TVA. Il s’agit du montant total pour un mois et les 11 mois précédents. Elle s’applique à toute période consécutive de 12 mois. Ici, vous avez jusqu’à la fin du mois suivant pour vous inscrire. Par exemple, si votre chiffre d’affaires imposable à la TVA dépasse 85 000 £ pour les 12 mois précédant le 30 juin 2023, vous devez vous inscrire à la TVA avant le 31 juillet 2023.
- Deuxièmement, vous devez vous inscrire immédiatement à la TVA au début de toute période de 30 jours si vous pensez que votre chiffre d’affaires imposable pour cette seule période dépassera le seuil de TVA.
Le régime de TVA du Royaume-Uni
La plupart des entreprises peuvent s’inscrire en ligne . Ce faisant, vous créez un compte TVA en ligne (également appelé compte passerelle gouvernementale), dont vous avez besoin pour soumettre vos déclarations de TVA. Vous devez ensuite fournir des détails tels que le chiffre d’affaires, l’activité commerciale et les coordonnées bancaires lors de votre inscription à la TVA au Royaume-Uni. Vous recevrez un certificat d’immatriculation à la TVA dans les 30 jours ouvrables, mais cela peut prendre plus de temps.
Maintenant que le Royaume-Uni a quitté l’Union européenne, le gouvernement n’est plus obligé de respecter le taux de TVA minimum de l’UE de 15 % . Toutefois, les autorités ont indiqué qu’il est peu probable que le Royaume-Uni s’écarte trop des taux actuels dans un avenir proche.
Délais TVA
Les déclarations de TVA doivent être déposées tous les mois ou tous les trois mois, selon la taille de l’entreprise. Toutes les entreprises doivent déposer leurs déclarations de TVA en ligne et effectuer des paiements électroniques. Toutefois, les petites entreprises peuvent demander des déclarations annuelles. Le délai de déclaration de TVA est généralement de 30 jours après la fin du délai.
L’année d’imposition des sociétés au Royaume-Uni
L’année d’imposition des sociétés au Royaume-Uni s’étend du 1er avril au 31 mars de l’année suivante. L’exercice financier est communément appelé le début de l’année. Par exemple, l’année fiscale allant du 1er avril 2022 au 31 mars 2023 peut également être appelée FY2022.
Le délai pour régler l’impôt sur les sociétés à payer par une société pour la période comptable est de neuf mois et un jour après la fin de la période pour les sociétés dont les bénéfices imposables sont inférieurs à 1,5 million de livres sterling. Votre période comptable correspond généralement à votre exercice financier, mais vous pouvez avoir deux périodes comptables l’année de création de votre entreprise.
Pour les grandes entreprises dont les bénéfices imposables dépassent 1,5 million de livres sterling, l’impôt sur les sociétés est dû en quatre versements trimestriels. Ceux-ci sont payables en ligne. Les entreprises dont le bénéfice annuel imposable est supérieur à 20 millions de livres sterling suivent un échéancier de paiement différent.
Comment produire votre déclaration de revenus des sociétés au Royaume-Uni
Vous n’envoyez pas de déclaration d’impôt sur les sociétés si vous êtes indépendant en tant qu’entrepreneur individuel ou en société de personnes. Vous devez cependant envoyer une déclaration d’autocotisation . Si vous possédez une société anonyme, il peut vous être demandé de déposer vos comptes auprès de la Companies House en même temps que votre déclaration de revenus. Le délai de déclaration à l’impôt des sociétés est de 12 mois après la fin de l’exercice comptable qu’elle couvre. Vous devez généralement apporter tout changement ou modification dans les 12 mois suivant la date limite de dépôt.
Autres types de taxes professionnelles au Royaume-Uni
Un certain nombre d’autres taxes professionnelles sont payables au Royaume-Uni. Si bon nombre de ces taxes sont spécifiques à un secteur, d’autres s’appliquent à des types spécifiques d’industries. Un aperçu général est ci-dessous.
Cotisations d’assurance nationale des employeurs (NIC)
Les employeurs sont obligés de payer des NIC basés sur un pourcentage des gains de chaque employé. Le taux pour 2022-2023 est de 15,05 % sur tous les gains supérieurs à 175 £ par semaine. Les entreprises sont exonérées des premiers 4 000 £ par an (maximum) de cette responsabilité. Il n’y a pas d’autres charges sociales, mais les employeurs restent responsables de la déduction à la source de l’impôt sur le revenu des salariés, via le système de répartition au fur et à mesure (PAYE).
Impôt sur les bénéfices détournés
Dans certaines circonstances, les entreprises opérant au Royaume-Uni peuvent être tenues de payer un impôt sur les bénéfices détournés. Dans la plupart des cas, elle est prélevée à 25 % sur les bénéfices détournés et s’applique dans deux situations dans lesquelles les entreprises et les groupes créent des avantages fiscaux ou des asymétries.
Impôt sur les plus-values
Les entreprises indépendantes et les sociétés de personnes opérant au Royaume-Uni peuvent devoir payer un impôt sur les plus-values sur les bénéfices provenant de la vente de tout ou partie d’un actif commercial. Ces actifs comprennent les éléments suivants :
- Terrains et bâtiments
- Agencements et installations
- Installations et machines
- Actions
- Marques déposées
- La réputation de votre entreprise
Les sociétés anonymes paient plutôt l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices provenant de la vente de leurs actifs.
Impôts fonciers
Au Royaume-Uni, les entreprises doivent payer un droit de timbre de 0,5 % sur les instruments affectant la vente d’actions. Les accords de vente d’actions sont généralement soumis à un droit de timbre (SDRT) de 0,5 %, bien que le droit de timbre ne soit généralement pas facturé sur une émission d’actions. Des droits de timbre s’appliquent également aux acquisitions de terrains et de bâtiments non résidentiels ou mixtes. Il existe des taxes foncières et immobilières spécifiques en Écosse et au Pays de Galles.
Les entreprises louant des locaux commerciaux sont également redevables des taxes communales locales.
Autres taxes professionnelles
Le Royaume-Uni applique plusieurs autres taxes professionnelles. Ceux-ci incluent les éléments suivants :
- Taxe annuelle sur les logements enveloppés (sur l’acquisition et la détention de propriétés résidentielles supérieures à 500 000 £)
- Taxe d’apprentissage
- Recettes offshore au titre de la taxe foncière incorporelle
- Prélèvement sur le fonds de pension
- Taxe sur l’industrie des boissons gazeuses
- Prélèvement bancaire
- Taxe sur les primes d’assurance
- Taxes environnementales, notamment taxe sur les décharges, taxe sur le changement climatique, taxe sur les granulats et taxe sur les plastiques
- Engagement de réduction des émissions de carbone
Impôts pour les sociétés non-résidentes
Depuis avril 2020, les sociétés non-résidentes qui exercent une activité immobilière au Royaume-Uni sont tenues de payer l’impôt britannique sur les sociétés de 19 % (25 % à partir de 2023) sur les revenus provenant de la propriété britannique. Ces entreprises sont également redevables de l’impôt sur les sociétés au Royaume-Uni en ce qui concerne les débits ou les crédits résultant de relations de prêt ou de contrats dérivés auxquels l’entreprise est partie dans le cadre de cette activité.
Amendes fiscales sur les sociétés au Royaume-Uni
Si vous ne déposez pas votre déclaration de revenus des sociétés dans les délais (12 mois après la fin de la période comptable qu’elle couvre), le HMRC facture des pénalités de retard selon le barème ci-dessous :
| Temps après votre date limite | Peine |
| Un jour | 100 £ |
| 3 mois | 100 £ de plus |
| 6 mois | HMRC estime votre facture et ajoute une pénalité de 10% à la taxe impayée |
| 12 mois | 10 % supplémentaires de tout impôt impayé |
Si votre déclaration de revenus est en retard trois fois de suite, les pénalités de 100 £ passent à 500 £ chacune. De plus, si vous payez votre impôt sur les sociétés en retard, si vous ne payez pas assez ou ne payez pas du tout, HMRC vous facturera des intérêts de retard . Le taux à partir du 6 janvier 2023 est de 6%.
Conseil en fiscalité des sociétés au Royaume-Uni
Avec une telle variété de taxes sur les entreprises opérant au Royaume-Uni, il est conseillé de consulter un expert-comptable pour vous conseiller sur la fiscalité des entreprises, les charges sociales, la législation fiscale et les éventuels remboursements disponibles, par exemple.
Vous pouvez trouver un comptable via l’ Institute of Chartered Accountants en Angleterre et au Pays de Galles ou via l’ Institute of Financial Accountants , qui vous permet de rechercher des professionnels par localisation. Vous pouvez également consulter en ligne un service de comparaison comme Unbiased pour trouver le conseiller qui vous convient.