Système fiscal andorran

Cachée dans les montagnes des Pyrénées se trouve la Principauté d’Andorre, à faible fiscalité.

Andorre offre des possibilités infinies tant aux résidents qu’aux touristes. Cependant, beaucoup de ces personnes n’auraient jamais trouvé Andorre sur la carte sans son système fiscal faible mais équitable.

Dans cet article, nous examinerons les taux d’imposition andorrans, les différents types d’impôts et les lois liées au système fiscal andorran, tant pour les particuliers que pour les entreprises.

Impôt sur le revenu des résidents

L’impôt sur le revenu andorran des personnes physiques résidentes est connu sous le nom d’IRPF, ou « Impôt sur le revenu des personnes physiques ».

Quel est le taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Andorre ?

Le taux nominal de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Andorre est de 10 % . Autrement dit, le maximum qu’un particulier paiera est de 10 %.

Taux mondiaux d’impôt sur le revenu des personnes physiques. Regardez Andorre, qui se situe du côté compétitif du tableau. Cliquez pour la version interactive.

Cependant, comme de nombreux autres pays, Andorre utilise une approche par tranches pour son système d’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Taux d’imposition sur le revenu pour les particuliers

0 € – 24 000 € : 0%
24 001 € – 40 000 € : 5%
40 001 €+ : 10%

Taux d’imposition sur le revenu pour les couples mariés

0 € – 40 000 € : 0%
40 001 €+ : 10%

Qui est responsable de l’IRPF ?

L’IRPF s’applique à toute personne physique ayant sa résidence fiscale en Andorre, c’est-à-dire :

quelqu’un qui réside en Andorre plus de 183 jours par an, ou
une personne qui exerce la majorité de ses activités commerciales, économiques et personnelles en Andorre, ce qui dans certains pays est généralement appelé son « domicile ».

Quels types de revenus sont imposés ?

L’impôt sur le revenu andorran s’applique à toutes les formes de revenus, gains et pertes en capital. Contrairement à de nombreux pays dotés d’un système fiscal territorial, Andorre impose ses résidents sur les revenus gagnés dans le monde entier.

Le revenu imposable comprend :

salaire d’un employeur étranger,
les dividendes ou coupons provenant d’investissements situés à l’étranger,
plans de pension, de retraite, d’épargne ou d’assurance de l’étranger.

Certains types de revenus sont-ils exonérés ?

Certains types de revenus, bien que limités, sont exonérés d’impôt. Dans la plupart de ces cas, les investissements doivent être réalisés en Andorre.

Les types de revenus exonérés d’impôt comprennent :

les revenus des obligations du gouvernement andorran,
dividendes et autres revenus provenant de participations dans des sociétés enregistrées en Andorre,
dividendes et autres revenus provenant de participations dans des entreprises résidentes andorranes,
les gains et pertes en capital,
les revenus des fonds déposés dans une banque andorrane, jusqu’à 3 000 euros,
subventions et bourses gouvernementales,
prix littéraires, artistiques ou scientifiques.

Pour plus d’informations, voir l’article 5 « Revenus non imposables » de la loi 5/2014.

Impôt sur le revenu des non-résidents

L’impôt sur le revenu des personnes physiques et morales non-résidentes est connu sous le nom d’IRNR, ou « Impost sobre la renda dels non-résident fiscals ».

L’IRNR est payé lorsqu’une personne physique ou morale non-résidente perçoit des revenus provenant d’activités économiques en Andorre.

IRNR, l’impôt sur le revenu andorran pour les personnes physiques et morales non-résidentes est de 10 % .

Impôt sur les sociétés en Andorre

Toute société enregistrée en Andorre ou résidente en Andorre (en raison de son siège social ou de sa direction effective dans le pays) est considérée comme résidente fiscale en Andorre.

Les organisations résidentes andorranes sont soumises à l’impôt IS ou « Impôt sur les sociétés ».

Le taux nominal de l’impôt sur les sociétés en Andorre est de 10 % . Bien qu’il existe un taux d’imposition effectif spécial de 2 % pour certains types de sociétés, telles que les sociétés holding qui investissent dans des sociétés étrangères (par exemple, celles qui possèdent des droits de propriété intellectuelle), on s’attend à ce que des changements importants soient apportés à ce système.

Taux mondiaux d’impôt sur les sociétés. Regardez Andorre, qui se situe du côté compétitif du tableau. Cliquez pour la version interactive.

Impôts sur les sociétés

Le taux de retenue à la source sur les sociétés en Andorre , également appelé impôt sur les dividendes, est de 0 % .

Les redevances sont imposées au taux de 5 % .

T.V.A; Taxe indirecte

Andorre est connue pour son commerce hors taxes, mais en réalité la plupart des ventes réalisées dans le pays sont soumises à une taxe sur la valeur ajoutée de 4,5 %.

Ce taux peut être réduit à 0 %, principalement pour les organismes à but non lucratif, l’éducation et la santé. 1% sur la nourriture (sauf alcool), les livres, journaux et magazines et 2,5% sur les voyagistes et l’art.

Un taux majoré de 9,5% s’applique aux services bancaires et financiers.

En raison du faible taux de TVA d’Andorre (connu sous le nom d’IGI), les magasins d’alcool et de tabac sont implantés dans tout le pays.

Impôt sur les plus-values

Le taux d’imposition nominal des plus-values en Andorre est de 10 % . Cependant, il y a certaines exceptions:

Si vous possédez moins de 25 % du capital social d’une société, vous n’êtes pas redevable de l’impôt sur les plus-values.
- Ceci est particulièrement intéressant pour les traders de sociétés cotées en bourse (remarque : les options, matières premières et autres investissements ne sont pas éligibles à cette exonération).
Tout actif détenu depuis plus de 10 ans est exonéré de l’impôt sur les plus-values.

L’impôt sur les plus-values en Andorre s’applique aux investissements dans le monde entier. Si un impôt de 10 % ou plus du taux andorran a déjà été payé sur ces investissements à l’étranger, il ne sera pas prélevé localement en raison de la législation sur la double imposition.

Veuillez noter que l’impôt sur les plus-values immobilières en Andorre est encore une fois différent, comme nous l’expliquerons ci-dessous.

Taxe de propriété

La propriété en Andorre n’est pas soumise aux droits de succession ou de mutation, mais les propriétaires sont responsables à la fois des taxes d’achat et de l’impôt sur les plus-values de vente jusqu’à 13 ans de propriété.

Taxe sur l’achat d’un bien immobilier en Andorre

Lorsque vous achetez une propriété en Andorre, vous devez payer deux types de taxes différents :

Taxe forfaitaire : 1,5% du prix de vente, versée à la commune (collectivité locale).
Impost de Transmissions Patrimonials : 2,5% du prix de vente versé au gouvernement andorran.

Taxe sur la vente de biens immobiliers andorrans (impôt sur les plus-values)

Les taxes de vente sont beaucoup plus volatiles.

Les biens immobiliers en Andorre sont soumis à un impôt sur les plus-values allant de 0% à 15% . Le montant que vous payez dépend de la durée de possession du bien :

1 heure : 15%
2 ans : 13%
3 ans : 10%
4 ans : 9%
5 ans : 8%
6 ans : 7%
7 ans : 6%
8 ans : 5%
9 ans : 4%
10 ans : 3%
11 ans : 2%
12 ans : 1%
13 ans ou plus : 0%

Conventions de double imposition

Suite à un changement radical de la législation fiscale andorrane pour se conformer aux obligations internationales et empêcher l’inscription sur la liste noire des paradis fiscaux, le gouvernement andorran négocie des conventions de double imposition avec des pays du monde entier.

À l’heure actuelle, les pays suivants ont conclu ou auront prochainement des conventions de double imposition avec Andorre :

France : à compter du 1er juillet 2015
Liechtenstein : valable à partir du 21 novembre 2016
Luxembourg : en vigueur le 7 mars 2016
Malte : signé le 20 septembre 2016
Portugal : à compter du 23 avril 2017
Espagne : à compter du 1er août 2017
Émirats arabes unis : à compter du 1er août 2017.

Andorre négocie avec la Belgique, la République tchèque et les Pays-Bas et a également exprimé son intention de négocier avec l’Estonie, la Lettonie et la Lituanie.