A vállalkozásoknak társasági adót kell fizetniük az Egyesült Királyságban, de az ország iparűzési adótörvényének megértéséhez időre és erőfeszítésre van szükség. Olvasson tovább a kezdéshez.
Ha Ön önálló vállalkozó az Egyesült Királyságban, előfordulhat, hogy az Egyesült Királyságban társasági adót kell fizetnie. Az azonban, hogy Ön milyen adót fizet, attól függ, hogy belföldi illetőségű vagy nem rezidens adóalanynak minősül-e az országban.
Ez az útmutató az üzleti szempontokat ismerteti, beleértve a különböző vállalkozások különböző adótípusait, azok befizetésének módját, valamint a fizetési határidőket és az adójóváírásokat. A szakaszok a következőket tartalmazzák:
A társasági adó rendszere az Egyesült Királyságban
Az Egyesült Királyság társaságiadó-kódexe számos változáson ment keresztül az elmúlt években. A COVID-19 világjárvány kezdetéig az Egyesült Királyság kormánya csökkentette a társasági adót azzal a céllal, hogy támogassa az üzleti beruházásokat. A 2021-es pénzügyi törvény azonban kimondja, hogy a társasági adó 19%-ról 25%-ra emelkedik a 2023-as pénzügyi évben.
A HM Revenue and Customs (HMRC) a társasági adót kezeli és beszedi az Egyesült Királyságban. A vállalatok adják a HMRC által beszedett összes bevétel körülbelül 9% -át . Ezek a bevételek körülbelül 28%-kal, 67 milliárd fontra nőttek 2021–22-ben.
Ki fizet társasági adót az Egyesült Királyságban?
Minden bejegyzett vállalkozás (azaz a Companies House- ban bejegyzett társaság ) törvényileg köteles adóköteles nyeresége után társasági adót fizetni az Egyesült Királyságban. Az ilyen adóköteles nyereség magában foglalja a társaság által üzleti tevékenységből származó pénzt (más néven kereskedelmi nyereség), az ingatlanok bérleti díját, a befektetési nyereséget, valamint az egyéb felszámítható nyereséget.
A társasági adó az Egyesült Királyságban a korlátolt felelősségű társaságokra vonatkozik; az Egyesült Királyságban fiókteleppel vagy irodával rendelkező külföldi társaságok; klubok, szövetkezetek vagy egyéb jogi személyiséggel nem rendelkező egyesületek; valamint korlátolt felelősségű társaságként létrehozott egyéni vállalkozók.
A nem bejegyzett cégek azonban nem kötelesek az Egyesült Királyságban társasági adót fizetni. Ehelyett jövedelemadót kell fizetniük üzleti nyereségük után.
A kiválasztott üzleti struktúra típusa határozza meg a társasági adókulcsokat és a jelentési kötelezettségeket. Ezen túlmenően az Ön üzleti struktúrája meghatározza, hogy Ön személyesen hogyan veszi fel a nyereséget, és milyen személyes felelősséget vállal, ha a vállalkozás veszteséges.
Társasági adókulcsok az Egyesült Királyságban
Az elkerített szektorok kivételével minden vállalat 19%-os társasági adót fizet az Egyesült Királyságban (2023-tól 25%). Ennél alacsonyabb, 10%-os kulcsra is jogosultak lehetnek, ha a hasznot a szabadalmak hasznosításának tudják be. Különleges társasági adó négy esetben alkalmazandó: az olaj- és gázrendszerekre, az Egyesült Királyság életbiztosítási társaságaira, az Egyesült Királyság bankszektorára és a minősített hajókat üzemeltető társaságokra (ebben az esetben hajóűrtartalom-adó vonatkozik).
Adóval kiigazított kereskedési nyereség
Az Egyesült Királyságban a társasági adót az Ön adóköteles nyereségének százalékában számítják ki. Általánosságban elmondható, hogy a számláiban közzétett kereskedési nyereség (bevétel mínusz kiadás) nem az Ön adóköteles nyeresége. Ehelyett ki kell számítania adóval kiigazított kereskedési nyereségét, mielőtt társasági adót fizethet az Egyesült Királyságban.
Általános gyakorlat, hogy adótanácsadót bérelnek fel, aki meghatározza, milyen adókat kell fizetnie. Az Alacsony Jövedelmek Adóreform Csoportja remek magyarázatot ad az adókkal kiigazított kereskedési nyereségre is .
Egyesült Királyság társasági adója egyéni vállalkozóknak
A legegyszerűbb vállalkozási forma az egyéni vállalkozó . Az egyéni vállalkozók magukért dolgoznak, és felelősek az üzleti eredményekért, a műveletekért, az árak megállapításáért és az ütemezésért. Az egyéni vállalkozók és az alkalmazottak közötti kritikus különbség az, hogy az egyéni vállalkozó egyidejűleg több ügyfélnek dolgozik, így elkerülhető az alkalmazotti léthez kapcsolódó gazdasági függőség.
Másrészt az Egyesült Királyságban az egyéni kereskedőket megkülönböztetik a korlátozott üzleti struktúráktól. Az egyéni vállalkozó vállalkozás a vállalkozás tulajdonosának kiterjesztése, még akkor is, ha a vállalkozásnak más alkalmazottai is vannak. A korlátolt felelősségű társaságokkal ellentétben az egyéni vállalkozó nem a tulajdonostól független jogi személy.
Egyéni kereskedőként minden üzleti nyereség személyesen az Öné. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozói nyereség adója hozzáadódik az Ön egyéb személyi jövedelméhez, és az Ön személyi adókulcsa alapján kerül megállapításra. Ez az arány 0% és 45% között mozog Angliában, Walesben és Észak-Írországban, míg a legmagasabb arány Skóciában 46%.
Egyéni kereskedőként az Egyesült Királyságban a következőket kell tennie:
- Vezessen nyilvántartást vállalkozása eladásairól és kiadásairól
- önadózó adóbevallást küld minden évben
- fizessen jövedelemadót a nyeresége és a 2. és 4. osztályú nemzeti biztosítás után
- Regisztráljon áfa alá , ha a forgalma meghaladja a 85 000 GBP-t
Társasági adó az Egyesült Királyságban a partnerségek számára
Az Egyesült Királyság többféle partnerséget kínál, hogy megfeleljen az Ön üzleti strukturálási igényeinek. A partnerség típusától függetlenül minden partner osztozik a vállalkozás adóköteles nyereségén, és mindegyik partner adót fizet a részesedése után. Minden partnernek be kell nyújtania egy személyes önellenőrzési űrlapot, és be kell fizetnie mind a jövedelemadót, mind az állambiztosítási díjat a társasági nyereségből származó rész után.
Azoknak a partnerségeknek, amelyek 85 000 GBP feletti értékesítést várnak, szintén be kell jelentkezniük az áfa alá.
Társasági adó az Egyesült Királyságban korlátolt felelősségű társaságok számára
Míg az egyéni kereskedelmi és társas vállalkozások az egyén kiterjesztését jelentik, a korlátolt felelősségű társaságok önálló jogi személyek. Így a korlátolt felelősségű társaságnak külön bankszámlákkal és nyilvántartásokkal kell rendelkeznie, és a megszerzett nyereség a társaságot illeti, nem a magánszemélyt. Az Egyesült Királyságban kétféle korlátolt felelősségű társaság létezik: részvényekkel és garanciával korlátozott.
Minden korlátolt felelősségű társaságnak társasági adót kell fizetnie a nyeresége után – a legtöbb esetben a nettó eredmény 19%-át (2023-tól 25%). A társaságnak évente kell kitöltenie társasági adóbevallását (CT600). A társasági adó megfizetése után a fennmaradó nyereséget fel lehet osztani a tagok vagy részvényesek között. A címzetteknek önértékelő űrlapon kell igényelniük a kiosztásokat. A nagyvállalatoknak további megfelelési és jelentéstételi követelményekkel kell szembenézniük.
Ha Ön egy korlátolt felelősségű társaság igazgatója, jogi felelősséget vállal a társaság teljesítményéért, adóiért és beszámolási kötelezettségéért. Ez azt is jelenti, hogy Ön személyesen felelős azért, ha a vállalat nem tartja be a vonatkozó törvényeket és rendelkezéseket. Ezenkívül a vállalat igazgatójaként személyes önértékelési bevallást kell benyújtania a HMRC-hez.
2021. április 6-tól az Egyesült Királyság kormánya jelentős változtatásokat hajtott végre a béren kívüli munkavégzés szabályaiban (IR35), amelyek hatással vannak a részvénytársaságok igazgatóira. Röviden, az új szabályok azt jelentik, hogy azok a szabadúszó és egyéni vállalkozók, akik saját részvénytársaságukon (néha személyes szolgáltató cégként) vagy más közvetítőn keresztül nyújtanak szolgáltatást, a továbbiakban nem értékelik saját adójogi helyzetüket. Ehelyett a felelősség az őket felvevő magánvállalkozásokra hárul. Ez már minden vállalkozásra és a közszférában dolgozó munkavállalóra vonatkozik. A HMRC számos forrást állított össze , hogy segítse a vállalatokat az új szabályozásnak való megfelelésben.
Különleges társasági adórendszerek
Az Egyesült Királyságban négy meghatározott ágazatban működő vállalkozások speciális társasági adórendszert vehetnek igénybe :
- Olaj- és gáztársaságok
- Életbiztosító társaságok
- Tonnaadó-rendszer
- Bankszektor
A fent felsorolt négy ágazaton kívül az Egyesült Királyságban nincs külön társaságiadó-kulcs bizonyos típusú vagy méretű üzleti tevékenységekre. Általánosságban elmondható, hogy minden szektorban minden vállalatra ugyanazok a társasági adókulcsok és szabályok vonatkoznak. Érdemes azonban észben tartani, hogy a vállalat méretétől függően számos kedvezmény, kutatás-fejlesztési hitel, valamint az elkerülés elleni szabály érvényesülhet.
Online adókalkulátorok
Számos online társaságiadó-kalkulátor áll rendelkezésre, például ez a UK Tax Calculators- tól .
Társasági adókedvezmények és mentességek az Egyesült Királyságban
Az Egyesült Királyságban működő vállalatok adólevonást vagy jóváírást alkalmazhatnak az adójukból. A HMRC speciális könnyítéseket kínál a következőkre:
- Kutatás és fejlesztés
- Szabadalmak
- Kreatív iparágak
- Goodwill és egyéb eszközök, például ügyfélkapcsolatok és nem bejegyzett védjegyek
- Inkorporáció
- Margó domborművek
- Terminál-, tőke-, valamint tulajdonosi bevételkiesések
- Kereskedési veszteségek
A vállalatok alacsonyabb társasági adót fizethetnek az Egyesült Királyságban, ha levonják a jótékonysági szervezeteknek vagy közösségi amatőr sportkluboknak nyújtott adományokat a teljes üzleti nyereségből. A kompenzációs bírságok és kártérítések, beleértve az alkalmazottaknak a jogtalan elbocsátás miatti kifizetéseket is, szintén levonhatók az adóból, de a büntetőbüntetések nem.
A vállalkozásával kapcsolatos további információkért kérje szakember tanácsát.
ÁFA az Egyesült Királyságban
Az Egyesült Királyságban működő vállalatoknak is 20%-os áfát kell felszámítaniuk és fizetniük. A belföldi üzemanyag és áram, valamint bizonyos egyéb kedvezményes adók 5%-os áfakötelesek. Bizonyos feltételek mellett egyes kiskereskedők speciális átalányadó-rendszert fogadhatnak el, amely ágazatspecifikus kulcs alapján számítja ki az áfát. Az olyan cikkekre, mint a gyermekruhák, könyvek és újságok, valamint az EU-n kívüli országokba exportált áruk 0%-os áfát számítanak fel.
A 85 000 GBP feletti adóköteles árbevételű cégeknek be kell jelentkezniük az áfa alá. Két teszt van annak meghatározására, hogy mikor kell elkezdenie az áfa fizetését:
- Először is, amikor a 12 havi összesített árbevétele eléri az áfás regisztrációs küszöböt. Ez a teljes összeg egy hónapra és az azt megelőző 11 hónapra. Bármely egymást követő 12 hónapos időszakra vonatkozik. Itt a következő hónap végéig van ideje regisztrálni. Például, ha áfaköteles forgalma meghaladja a 85 000 GBP-ot a 2023. június 30-ig tartó 12 hónapban, akkor 2023. július 31-ig regisztrálnia kell az áfa alá.
- Másodszor, minden 30 napos időszak elején azonnal regisztrálnia kell az áfa alá, ha úgy gondolja, hogy az adóköteles forgalma csak arra az időszakra lépi át az áfaküszöböt.
Az Egyesült Királyság áfarendszere
A legtöbb vállalkozás online regisztrálhat . Amikor ezt megteszi, létrehoz egy áfás online fiókot (más néven kormányzati átjáró fiókot), amelyre szüksége van az áfabevallások benyújtásához. Ezután meg kell adnia az olyan adatokat, mint például a forgalom, az üzleti tevékenység és a banki adatok, amikor az Egyesült Királyságban áfafizetésre jelentkezik. 30 munkanapon belül megkapja az áfás regisztrációs igazolást, de ez tovább is tarthat.
Most, hogy az Egyesült Királyság kilépett az Európai Unióból, a kormánynak már nem kell betartania az EU 15%-os minimális áfakulcsát . A hatóságok azonban jelezték, hogy az Egyesült Királyság a közeljövőben valószínűleg nem fog túlságosan eltérni a jelenlegi árfolyamoktól.
ÁFA határidők
Az áfabevallást a cég méretétől függően havonta vagy háromhavonta kell benyújtani. Minden vállalkozásnak online kell benyújtania az áfabevallást, és elektronikusan kell fizetnie. A kisebb vállalkozások azonban kérhetnek éves bevallást. Az áfabevallás határideje általában az időszak végét követő 30 nap.
A társasági adó éve az Egyesült Királyságban
Az Egyesült Királyságban a társasági adó éve április 1-től a következő év március 31-ig tart. A pénzügyi évet általában az év kezdetének nevezik. Például a 2022. április 1. és 2023. március 31. közötti adóévet 2022. pénzügyi évnek is nevezhetjük.
A társaság társaságiadó-kötelezettségének rendezésének határideje az elszámolási időszakra vonatkozóan kilenc hónap és az időszak végét követő egy nap az 1,5 millió GBP alatti adóköteles nyereséggel rendelkező társaságok esetében. Az Ön elszámolási időszaka általában az Ön pénzügyi éve, de előfordulhat, hogy a cégalapítás évében két elszámolási időszak is van.
Az 1,5 millió fontnál nagyobb adóköteles nyereségű nagyvállalatok esetében a társasági adót négy negyedéves részletben kell megfizetni. Ezek online fizethetők. Azok a cégek, amelyek éves adóköteles nyeresége meghaladja a 20 millió fontot, eltérő fizetési ütemezést követnek.
Hogyan kell benyújtani a társasági adóbevallást az Egyesült Királyságban
Nem küld társasági adóbevallást, ha egyéni vállalkozóként vagy társas vállalkozásként dolgozik. Önnek azonban önértékelési bevallást kell küldenie. Ha Ön korlátolt felelősségű társasággal rendelkezik, akkor előfordulhat, hogy adóbevallásával egyidejűleg nyújtsa be számláit a Companies House-nál. A társasági adó bevallási határideje az általa lefedett elszámolási időszak végét követő 12 hónap. Általában minden változtatást vagy módosítást a bejelentési határidőt követő 12 hónapon belül kell végrehajtania.
Egyéb iparűzési adók az Egyesült Királyságban
Számos egyéb üzleti adót kell fizetni az Egyesült Királyságban. Míg ezen adók közül sok ágazatspecifikus, mások meghatározott iparágakra vonatkoznak. Az alábbiakban egy átfogó áttekintés található.
Munkaadók nemzeti biztosítási hozzájárulásai (NIC)
A munkaadók kötelesek NIC-t fizetni minden alkalmazott keresetének százaléka alapján. A 2022–2023 közötti időszakban 15,05% minden heti 175 GBP feletti kereset után . A vállalkozások mentesülnek az első évi 4000 GBP (legfeljebb) e kötelezettség alól. Nincsenek egyéb béradók, de a munkáltatók továbbra is felelősek a munkavállalók jövedelemadó-kötelezettségének forráshelyi levonásáért, a kereset szerinti fizetés (PAYE) rendszeren keresztül.
Átirányított nyereségadó
Bizonyos körülmények között előfordulhat, hogy az Egyesült Királyságban működő társaságok eltérített nyereségadó fizetésére kötelezhetők. A legtöbb esetben 25%-kal vetik ki az átirányított nyereségre, és két olyan helyzetben érvényes , amikor a vállalatok és csoportok adókedvezményeket vagy eltéréseket teremtenek.
Tőkenyereség-adó
Előfordulhat, hogy az Egyesült Királyságban működő önálló vállalkozóknak és társas vállalkozásoknak tőkenyereségadót kell fizetniük az üzleti eszköz egészének vagy egy részének eladásából származó nyereség után. Ilyen eszközök a következők:
- Telek és épületek
- Szerelvények és szerelvények
- Üzemek és gépek
- Megoszt
- Bejegyzett védjegyek
- Vállalkozásának hírneve
Ehelyett a részvénytársaságok társasági adót fizetnek az eszközeik eladásából származó nyereség után.
Ingatlanhoz kapcsolódó adók
Az Egyesült Királyságban a vállalkozásoknak 0,5%-os bélyegilletéket kell fizetniük a részvényeladást befolyásoló eszközök után. A részvények eladására vonatkozó megállapodások általában 0,5%-os bélyegadó-tartalékadót (SDRT) vonnak maguk után, bár a részvények kibocsátása után általában nem számítanak fel bélyegilletéket. A bélyegadó a nem lakáscélú vagy vegyes telek és épület megszerzésére is vonatkozik. Skóciában és Walesben speciális föld- és épületadók vonatkoznak.
Az üzlethelyiséget bérbeadó cégek helyi önkormányzati adót is kötelesek fizetni.
Egyéb iparűzési adók
Az Egyesült Királyságban számos más iparűzési adó is létezik. Ezek a következők:
- A burkolt lakások éves adója (500 000 GBP feletti lakóingatlan megszerzése és tartása esetén)
- Tanoncdíj
- Offshore bevételek immateriális ingatlanadóval kapcsolatban
- Nyugdíjpénztári illeték
- Üdítőital-ipari illeték
- Banki illeték
- Biztosítási díj adó
- Környezetvédelmi adók, beleértve a hulladéklerakási adót, az éghajlatváltozási illetéket, a sóderadót és a műanyagadót
- Kibocsátáscsökkentési kötelezettségvállalás
Adók nem rezidens társaságok számára
2020 áprilisától az Egyesült Királyságban ingatlanüzletet folytató nem rezidens vállalatok 19%-os (2023-tól 25%-os) egyesült királyságbeli társasági adót kötelesek fizetni az egyesült királyságbeli ingatlanokból származó jövedelem után. Ezek a vállalkozások az egyesült királyságbeli társasági adót is kötelesek fizetni az olyan kölcsönkapcsolatokból vagy származékos szerződésekből eredő terhelések vagy jóváírások tekintetében, amelyekben a társaság az adott üzleti tevékenység során részes.
Társaságiadó-bírságok az Egyesült Királyságban
Ha nem nyújtja be társasági adóbevallását a határidőig (12 hónappal az elszámolási időszak végét követően), a HMRC késedelmi pótlékot számít fel az alábbi ütemezés szerint:
| A határidő utáni idő | Büntetés |
| 1 nap | 100 GBP |
| 3 hónap | Még 100 font |
| 6 hónap | A HMRC felbecsüli a számlát, és 10%-os büntetést ad a be nem fizetett adóhoz |
| 12 hónap | A be nem fizetett adó további 10%-a |
Ha az adóbevallása háromszor egymás után késik, a 100 GBP-s büntetés egyenként 500 GBP-ra emelkedik. Továbbá, ha késve fizeti be társasági adóját, nem fizet eleget, vagy egyáltalán nem fizet, a HMRC késedelmi kamatot számít fel Önnek . Az arány 2023. január 6-tól 6%.
Társasági adótanácsadás az Egyesült Királyságban
Az Egyesült Királyságban működő vállalkozásokra kivetett adók ilyen sokfélesége miatt tanácsos konzultálni egy könyvelővel, aki tanácsot ad például a társasági adózásról, a társadalombiztosítási díjakról, az adójogról és az esetleges visszatérítésekről.
Könyvelőt találhat az angliai és walesi Okleveles Könyvelők Intézeten keresztül , vagy az Institute of Financial Accountants-on keresztül , amely lehetővé teszi, hogy hely alapján keressen szakembereket. Alternatív megoldásként keressen fel egy összehasonlító szolgáltatást, például az Unbiased , hogy megtalálja a megfelelő tanácsadót.