Le aziende devono pagare l’imposta sulle società nel Regno Unito, ma comprendere il codice fiscale aziendale del paese richiede tempo e impegno. Continua a leggere per iniziare.
Se sei un imprenditore autonomo nel Regno Unito, potresti dover pagare l’imposta sulle società nel Regno Unito. Tuttavia, ciò su cui sei tassato dipende dal fatto che tu sia classificato come contribuente residente o non residente nel paese.
Questa guida copre gli aspetti aziendali, compresi i diversi tipi di tasse per le diverse imprese, come procedere per pagarle, nonché le scadenze di pagamento e i crediti d’imposta. Le sezioni includono:
Il sistema fiscale societario nel Regno Unito
Il codice fiscale delle società del Regno Unito ha subito molti cambiamenti negli ultimi anni. Fino all’inizio della pandemia di COVID-19, il governo del Regno Unito stava riducendo le imposte sulle società, con l’obiettivo di sostenere gli investimenti nelle imprese. Tuttavia, il Finance Act 2021 stabilisce che l’imposta sulle società aumenterà dal 19% al 25% per l’anno finanziario 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) amministra e riscuote le imposte sulle società nel Regno Unito. Le aziende rappresentano circa il 9% del totale delle entrate raccolte dall’HMRC. Queste entrate sono aumentate di circa il 28% raggiungendo i 67 miliardi di sterline nel 2021-2022.
Chi paga le imposte sulle società nel Regno Unito?
Qualsiasi azienda costituita (vale a dire, una società registrata presso la Companies House ) è legalmente obbligata a pagare l’imposta sulle società sui propri profitti imponibili nel Regno Unito. Tali profitti imponibili includono il denaro che una società ricava dall’esercizio della propria attività (noti come profitti commerciali), redditi da locazione derivanti da proprietà, utili da investimenti e altri utili imponibili.
L’imposta sulle società nel Regno Unito si applica alle società a responsabilità limitata; società straniere con una filiale o un ufficio nel Regno Unito; club, cooperative o altre associazioni prive di personalità giuridica; e i lavoratori autonomi costituiti in società a responsabilità limitata.
Tuttavia, le società non registrate non sono soggette al pagamento dell’imposta societaria nel Regno Unito. Invece, devono pagare l’imposta sul reddito sui profitti delle loro imprese.
Il tipo di struttura aziendale selezionata determina le aliquote fiscali sulle società e gli obblighi di rendicontazione. Inoltre, la struttura della tua azienda determinerà il modo in cui otterrai personalmente i profitti e le eventuali responsabilità personali che avrai se la tua azienda subisce una perdita.
Aliquote fiscali sulle società nel Regno Unito
Tutte le aziende, ad eccezione di quelle appartenenti a settori delimitati, pagano l’imposta sulle società nel Regno Unito al 19% (25% dal 2023). Possono beneficiare di un’aliquota inferiore del 10% se possono attribuire profitti allo sfruttamento dei brevetti. Imposte specifiche sulle società si applicano in quattro casi: per i regimi di petrolio e gas, per le compagnie di assicurazione sulla vita del Regno Unito, per il settore bancario nel Regno Unito e per le società che gestiscono navi qualificate (nel qual caso si applica l’imposta sul tonnellaggio).
Utili commerciali depurati dalle imposte
L’imposta sulle società nel Regno Unito viene calcolata come percentuale dei profitti imponibili. In generale, gli utili commerciali che pubblichi nei tuoi conti (entrate meno spese) non sono i tuoi profitti imponibili. Invece, devi calcolare i tuoi profitti commerciali adeguati alle tasse prima di poter pagare l’imposta sulle società nel Regno Unito.
È prassi normale assumere un consulente fiscale per determinare quali tasse è necessario pagare. Il gruppo per la riforma fiscale sui redditi bassi offre anche un’ottima spiegazione degli utili commerciali adeguati alle tasse .
Imposta sulle società nel Regno Unito per le imprese individuali
La forma imprenditoriale più semplice è quella dell’impresa individuale . Le imprese individuali operano in proprio e sono responsabili dei risultati aziendali, delle operazioni, della fissazione dei prezzi e della programmazione. Una distinzione fondamentale tra imprese individuali e dipendenti è che l’impresa individuale lavora per più clienti contemporaneamente, evitando così problemi di dipendenza economica associati all’essere un dipendente.
D’altro canto, le imprese individuali nel Regno Unito si distinguono dalle strutture aziendali limitate. L’impresa individuale è un’estensione dell’imprenditore, anche se l’impresa ha altri dipendenti. A differenza delle società a responsabilità limitata, l’impresa individuale non è una persona giuridica separata dal proprietario.
In qualità di ditta individuale, tutti gli utili aziendali appartengono a te personalmente. Ciò significa che l’imposta sugli utili come ditta individuale verrà aggiunta al tuo altro reddito personale e valutata secondo la tua aliquota fiscale personale. Questo tasso varia dallo 0% al 45% in Inghilterra, Galles e Irlanda del Nord, mentre il tasso massimo è del 46% in Scozia.
In qualità di commerciante individuale nel Regno Unito, dovrai:
- Tieni un registro delle vendite e delle spese della tua attività
- inviare ogni anno la dichiarazione dei redditi di autovalutazione
- pagare l’imposta sul reddito sui profitti e sull’assicurazione nazionale di Classe 2 e Classe 4
- Registrati per l’IVA se il tuo fatturato è superiore a £ 85.000
Imposta sulle società nel Regno Unito per le società di persone
Il Regno Unito offre diversi tipi di partnership per soddisfare le vostre esigenze di strutturazione aziendale. Indipendentemente dal tipo di partnership, tutti i partner condividono gli utili imponibili dell’azienda e ciascun partner paga le imposte sulla propria quota. Ciascun partner dovrà compilare un modulo di autovalutazione personale e pagare sia l’imposta sul reddito che l’ assicurazione nazionale sulla propria parte dei profitti della partnership.
Anche le partnership che prevedono di realizzare vendite superiori a £ 85.000 devono registrarsi ai fini IVA.
Imposta sulle società nel Regno Unito per le società a responsabilità limitata
Mentre le imprese individuali e le società di persone sono un’estensione dell’individuo, le società per azioni sono persone giuridiche a pieno titolo. Pertanto, la società a responsabilità limitata deve avere conti bancari e registri separati e tutti i profitti guadagnati appartengono alla società, non all’individuo. Esistono due tipi di società a responsabilità limitata nel Regno Unito: a responsabilità limitata per azioni e a responsabilità limitata per garanzia.
Tutte le società per azioni devono pagare l’imposta sulle società sui propri profitti – nella maggior parte dei casi il 19% sugli utili netti (25% dal 2023). La società deve compilare annualmente la dichiarazione dei redditi delle società (CT600). Dopo aver pagato l’imposta sul reddito delle società, gli utili rimanenti possono quindi essere distribuiti tra i membri o gli azionisti. I destinatari devono dichiarare le loro distribuzioni su un modulo di autovalutazione. Le grandi aziende devono far fronte ad alcuni requisiti aggiuntivi di conformità e reporting.
Se sei l’amministratore di una società a responsabilità limitata, accetti le responsabilità legali per le prestazioni, le tasse e la rendicontazione della società. Ciò significa anche che puoi essere ritenuto personalmente responsabile se l’azienda non rispetta le leggi e i regolamenti pertinenti. Inoltre, in qualità di amministratore della società, devi presentare una dichiarazione di autovalutazione personale all’HMRC.
Dal 6 aprile 2021, il governo del Regno Unito ha apportato importanti modifiche alle norme sul lavoro fuori busta paga (IR35) che influiscono sugli amministratori delle società a responsabilità limitata. In breve, le nuove regole significano che i lavoratori freelance e autonomi che forniscono servizi attraverso la propria società per azioni (a volte nota come società di servizi alla persona) o un altro intermediario non valuteranno più il proprio status fiscale. La responsabilità, invece, passa alle imprese del settore privato che li assumono. Questo è già vero per tutte le imprese e i lavoratori del settore pubblico. HMRC ha compilato una serie di risorse per aiutare le aziende a conformarsi alle nuove normative.
Regimi speciali di imposta sulle società
Le imprese che operano in quattro settori specifici nel Regno Unito possono avvalersi di regimi speciali di imposta sulle società :
- Compagnie petrolifere e del gas
- Compagnie di assicurazione sulla vita
- Regime di tassazione sul tonnellaggio
- Settore bancario
Oltre ai quattro settori sopra elencati, nel Regno Unito non esistono aliquote fiscali speciali sulle società per particolari tipi o dimensioni di attività commerciali. In generale, tutte le aziende di ogni settore sono soggette alle stesse aliquote e regole dell’imposta sulle società. Tuttavia, vale la pena tenere presente che potrebbero essere applicati diversi sgravi, crediti di ricerca e sviluppo e norme antielusione, a seconda delle dimensioni della società.
Calcolatori fiscali online
Sono disponibili numerosi calcolatori online delle imposte sulle società, come questo di UK Tax Calculator .
Sgravi ed esenzioni fiscali sulle società nel Regno Unito
Le aziende che operano nel Regno Unito possono applicare detrazioni o richiedere crediti sulle loro imposte. L’HMRC offre agevolazioni specifiche su quanto segue:
- Ricerca e sviluppo
- Brevetti
- Industrie creative
- Avviamento e altre risorse, come relazioni con i clienti e marchi non registrati
- Disincorporazione
- Rilievi marginali
- Perdite terminali, di capitale e di reddito patrimoniale
- Perdite commerciali
Le aziende possono pagare imposte societarie più basse nel Regno Unito detraendo le donazioni a enti di beneficenza o club sportivi amatoriali della comunità dai profitti aziendali totali. Anche le multe compensative e i danni, compresi i pagamenti ai dipendenti per licenziamento illegittimo, sono deducibili dalle tasse, ma le sanzioni punitive non lo sono.
Per ulteriori informazioni specifiche per la tua attività, chiedi una consulenza professionale.
IVA nel Regno Unito
Anche le aziende che operano nel Regno Unito dovranno addebitare e pagare l’IVA al 20%. Il carburante e l’elettricità domestici e alcune altre forniture ad aliquota ridotta sono soggetti a IVA al 5%. A determinate condizioni, alcuni piccoli commercianti possono adottare uno speciale regime forfettario, che calcola l’IVA ad un’aliquota specifica per settore. Articoli come vestiti per bambini, libri e giornali e merci esportate verso paesi extra UE vengono addebitati allo 0% di IVA.
Le aziende con un fatturato imponibile superiore a £ 85.000 devono registrarsi ai fini IVA. Esistono due test per determinare quando è necessario iniziare a pagare l’IVA:
- In primo luogo, quando il totale consecutivo dei ricavi delle vendite di 12 mesi raggiunge la soglia di registrazione IVA. Questo è l’importo totale per un mese e gli 11 mesi precedenti. Si applica a qualsiasi periodo di 12 mesi consecutivi. Qui avete tempo fino alla fine del mese successivo per iscrivervi. Ad esempio, se il tuo fatturato imponibile IVA supera £ 85.000 per i 12 mesi fino al 30 giugno 2023, devi registrarti ai fini IVA entro il 31 luglio 2023.
- In secondo luogo, è necessario registrarsi immediatamente ai fini IVA all’inizio di qualsiasi periodo di 30 giorni se si ritiene che il proprio fatturato imponibile solo per quel periodo supererà la soglia IVA.
Il regime IVA del Regno Unito
La maggior parte delle aziende può registrarsi online . In tal modo, crei un conto IVA online (chiamato anche conto gateway governativo), necessario per presentare le dichiarazioni IVA. È quindi necessario fornire dettagli quali fatturato, attività commerciale e coordinate bancarie al momento della registrazione per l’IVA nel Regno Unito. Riceverai un certificato di registrazione IVA entro 30 giorni lavorativi, anche se potrebbe richiedere più tempo.
Ora che il Regno Unito è uscito dall’Unione Europea, il governo non è più obbligato a rispettare l’aliquota IVA minima dell’UE pari al 15% . Tuttavia, le autorità hanno indicato che è improbabile che il Regno Unito si discosti troppo dai tassi attuali nel prossimo futuro.
Scadenze IVA
Le dichiarazioni IVA devono essere presentate ogni mese o ogni tre mesi, a seconda delle dimensioni dell’azienda. Tutte le imprese devono presentare le dichiarazioni IVA online ed effettuare pagamenti elettronici. Tuttavia, le imprese più piccole possono richiedere la dichiarazione annuale. Il termine per la dichiarazione IVA è solitamente di 30 giorni dopo la fine del periodo.
L’anno fiscale delle società nel Regno Unito
L’anno fiscale societario nel Regno Unito va dal 1 aprile al 31 marzo dell’anno successivo. L’anno finanziario viene comunemente indicato come l’inizio dell’anno. Ad esempio, l’anno fiscale dal 1 aprile 2022 al 31 marzo 2023 può anche essere indicato come FY2022.
Il termine per saldare il debito fiscale sulle società di una società per il periodo contabile è di nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo per le società con utili imponibili inferiori a 1,5 milioni di sterline. Il periodo contabile corrisponde solitamente all’anno finanziario, ma potresti avere due periodi contabili nell’anno in cui hai creato la tua società.
Per le grandi aziende con utili imponibili superiori a 1,5 milioni di sterline, l’imposta sulle società è dovuta in quattro rate trimestrali. Questi sono pagabili online. Le aziende con un utile imponibile annuo superiore a 20 milioni di sterline seguono un piano di pagamento diverso.
Come presentare la dichiarazione dei redditi aziendale nel Regno Unito
Non invii la dichiarazione dei redditi se sei un lavoratore autonomo come ditta individuale o in una società di persone. Dovrai però inviare una dichiarazione di autovalutazione . Se hai una società a responsabilità limitata, ti potrebbe essere chiesto di depositare i tuoi conti presso la Companies House contemporaneamente alla dichiarazione dei redditi. Il termine per la dichiarazione dei redditi delle società è di 12 mesi dopo la fine del periodo contabile coperto. Di solito è necessario apportare eventuali modifiche o integrazioni entro 12 mesi dalla scadenza del deposito.
Altri tipi di tasse sulle imprese nel Regno Unito
Nel Regno Unito sono dovute una serie di altre tasse aziendali. Mentre molte di queste tasse sono specifiche per settore, altre si applicano a tipi specifici di industria. Di seguito è riportata un’ampia panoramica.
Contributi assicurativi nazionali a carico dei datori di lavoro (NIC)
I datori di lavoro sono obbligati a pagare i NIC in base a una percentuale dei guadagni di ciascun dipendente. Il tasso 2022-2023 è del 15,05% su tutti i guadagni superiori a £ 175 a settimana. Le imprese sono esenti dalle prime £ 4.000 all’anno (massimo) di questa responsabilità. Non ci sono altre imposte sui salari, ma i datori di lavoro rimangono responsabili della detrazione alla fonte dell’imposta sul reddito dei dipendenti, attraverso il sistema pay-as-you-earn (PAYE).
Imposta sugli utili dirottati
In determinate circostanze, le società che operano nel Regno Unito potrebbero essere soggette a pagare l’imposta sugli utili dirottati. Nella maggior parte dei casi, viene applicata al 25% sugli utili dirottati e si applica in due situazioni in cui società e gruppi creano vantaggi fiscali o disallineamenti.
Imposta sulle plusvalenze
I lavoratori autonomi e le società di persone che operano nel Regno Unito potrebbero essere tenuti a pagare l’imposta sulle plusvalenze su eventuali profitti derivanti dalla vendita di tutto o parte di un bene aziendale. Tali beni includono quanto segue:
- Terreni e fabbricati
- Infissi e arredi
- Impianti e macchinari
- Azioni
- Marchi registrati
- La reputazione della tua azienda
Le società a responsabilità limitata pagano invece l’imposta sulle società sui profitti derivanti dalla vendita dei propri beni.
Tasse sulla proprietà
Nel Regno Unito, le imprese devono pagare un’imposta di bollo pari allo 0,5% sugli strumenti che incidono sulla vendita di azioni. Gli accordi per la vendita di azioni di solito comportano un’imposta sulla riserva di bollo (SDRT) allo 0,5%, sebbene l’imposta di bollo di solito non venga addebitata sull’emissione di azioni. Le imposte di bollo si applicano anche alle acquisizioni di terreni e fabbricati non residenziali o misti. In Scozia e Galles esistono imposte specifiche sui terreni e sugli edifici.
Anche le aziende che affittano locali commerciali sono tenute a pagare le imposte comunali locali.
Altre tasse sulle imprese
Il Regno Unito ha diverse altre tasse sulle imprese. Questi includono quanto segue:
- Imposta annuale sulle abitazioni protette (sull’acquisizione e il possesso di proprietà residenziali superiori a £ 500.000)
- Contributo per l’apprendistato
- Entrate offshore relative all’imposta sulla proprietà immateriale
- Prelievo sul fondo di tutela delle pensioni
- Tassa sull’industria delle bevande analcoliche
- Prelievo bancario
- Tassa sui premi assicurativi
- Tasse ambientali, tra cui l’imposta sulle discariche, l’imposta sul cambiamento climatico, l’imposta sugli aggregati e l’imposta sulla plastica
- Impegno per la riduzione del carbonio
Imposte per le società non residenti
Dall’aprile 2020, le società non residenti che svolgono attività immobiliari nel Regno Unito sono tenute a pagare l’imposta sulle società del Regno Unito del 19% (25% dal 2023) sui redditi percepiti dalle proprietà del Regno Unito. Queste imprese sono inoltre soggette all’imposta sulle società del Regno Unito in relazione a debiti o crediti derivanti da rapporti di prestito o contratti derivati di cui la società è parte ai fini di tale attività.
Sanzioni fiscali sulle società nel Regno Unito
Se non presenti la dichiarazione dei redditi aziendale entro la scadenza (12 mesi dopo la fine del periodo contabile coperto), l’HMRC addebita sanzioni per la presentazione tardiva secondo il programma seguente:
| Tempo dopo la scadenza | Pena |
| 1 giorno | £ 100 |
| 3 mesi | Altre 100 sterline |
| 6 mesi | L’HMRC stima la tua fattura e aggiunge una penalità del 10% all’imposta non pagata |
| 12 mesi | Un altro 10% di eventuali tasse non pagate |
Se la tua dichiarazione dei redditi arriva in ritardo per tre volte consecutive, le sanzioni da £ 100 aumentano a £ 500 ciascuna. Inoltre, se paghi in ritardo l’imposta sulle società, non la paghi abbastanza o non la paghi affatto, l’HMRC ti addebiterà gli interessi di mora . L’aliquota dal 6 gennaio 2023 è del 6%.
Consulenza fiscale societaria nel Regno Unito
Con una così ampia varietà di tasse sulle imprese che operano nel Regno Unito, è consigliabile consultare un commercialista per consigliare, ad esempio, sulla tassazione delle società, sugli oneri previdenziali, sul diritto fiscale e su eventuali rimborsi disponibili.
Puoi trovare un contabile tramite l’ Institute of Chartered Accountants in Inghilterra e Galles o tramite l’ Institute of Financial Accountants , che ti consente di cercare professionisti in base alla posizione. In alternativa, vai online a un servizio di confronto come Unbiased per trovare il consulente giusto per te.