企業は英国で法人税を支払う必要がありますが、国の事業税法を理解するには時間と労力が必要です。始めましょう。
英国の自営業主の場合は、英国で法人税を支払わなければならない場合があります。ただし、何に課税されるかは、その国の居住者として分類されるか非居住者として分類されるかによって異なります。
このガイドでは、さまざまなビジネスのさまざまな種類の税金、支払い方法、支払い期限や税額控除など、ビジネスの側面について説明します。セクションには次のものが含まれます。
英国の法人税制度
英国の法人税法は近年多くの変更が加えられました。新型コロナウイルス感染症のパンデミックが始まるまで、英国政府はビジネスへの投資を支援する目的で法人税を減税していた。 ただし、2021 年財政法では、 2023 会計年度の法人税が 19% から 25% に引き上げられると記載されています。
HM Revenue and Customs (HMRC) は、英国の法人税を管理および徴収します。HMRC が収集する領収書総額のうち、企業が占める割合は約 9% です 。これらの収入は2021年から2022年にかけて約28％増加して 670億ポンドとなった 。
英国で法人税を支払うのは誰ですか?
法人化された企業 (つまり、会社議会に登録されている企業 ) は、英国での課税対象利益に対して法人税を支払う法的義務があります。このような課税対象利益には、企業が事業を行って得たお金（取引利益と呼ばれます）、不動産からの賃貸収入、投資利益、およびその他の課税対象利益が含まれます。
英国の法人税は有限会社に適用されます。英国に支店または事務所を持つ外国企業。クラブ、協同組合、またはその他の非法人団体。および有限会社として設立された自営業者。
ただし、未登録の企業には英国の法人税を支払う義務はありません。その代わりに、事業利益に対して所得税を支払わなければなりません。
選択したビジネス構造のタイプによって、法人税率と報告義務が決まります。さらに、ビジネス構造によって、個人として利益を得る方法と、ビジネスで損失が生じた場合の個人的責任が決まります。
英国の法人税率
環状フェンスで囲まれたセクターを除くすべての企業は、英国法人税を 19% で支払います (2023 年からは 25%)。利益を特許の活用に帰することができる場合には、10% という低い税率が適用される可能性があります。特定の法人税は 4 つの場合に適用されます。石油およびガス制度、英国の生命保険会社、英国の銀行部門、および適格な船舶を運航する会社 (この場合にはトン税が適用されます)。
税金調整後のトレーディング利益
英国の法人税は、課税対象となる利益の割合として計算されます。一般に、口座に公表するトレーディング利益（収益から支出を差し引いたもの）は課税対象の利益ではありません。代わりに、英国で法人税を支払う前に、税調整後のトレーディング利益を計算する必要があります。
支払う必要がある税金を決定するには、税務コンサルタントを雇うのが標準的な方法です。低所得者税制改革グループも、 税調整後のトレーディング利益について優れた説明を提供しています。
個人事業主に対する英国の法人税
最も単純なビジネス形態は 個人事業主です。個人事業主は自分自身で事業を行っており、業績、運営、価格設定、スケジュール管理に責任を負います。個人事業主と従業員の重要な違いは、個人事業主は同時に複数の顧客のために働くため、従業員であることに伴う経済的依存の問題を回避できることです。
一方、英国の個人事業主は、限定されたビジネス構造から区別されます。個人事業主ビジネスは、他の従業員がいる場合でも、ビジネスオーナーの延長です。有限会社とは対照的に、個人事業主は所有者から独立した法人ではありません。
個人事業主として、すべての事業利益はあなた個人に帰属します。これは、個人事業主としての利益に対する税金が他の個人所得に加算され、個人税率で評価されることを意味します。イングランド、ウェールズ、北アイルランドではこの率は 0% から 45% の範囲ですが、最高率はスコットランドの 46% です。
英国の個人事業主は、次のことを行う必要があります。
- ビジネスの売上と 経費の記録を保管する
- 申告納税申告書を 毎年送る
- 利益に対する所得税と 第 2 種および第 4 種国民保険を支払う
- 売上高が £85,000 を超える場合はVAT に登録してください
英国におけるパートナーシップに対する法人税
英国では、ビジネス構築のニーズを満たすためにいくつかの種類のパートナーシップを提供しています。パートナーシップの種類に関係なく、すべてのパートナーは事業の課税対象利益を共有し、各パートナーはその取り分に応じて税金を支払います。各パートナーは個人自己申告書を提出し、 パートナーシップ利益の一部について所得税と国民保険の両方を支払う必要があります。
85,000 ポンドを超える売上を達成すると予想されるパートナーシップも VAT を登録する必要があります。
有限会社に対する英国の法人税
個人事業やパートナーシップ事業は個人の延長であるのに対し、 有限会社は それ自体が法人です。したがって、有限会社は個別の銀行口座と記録を持たなければならず、得られた利益は個人ではなく会社に帰属します。英国には、株式有限会社と保証有限会社の 2 種類があります。
すべての有限会社は利益に対して法人税を支払う必要があり、ほとんどの場合、純利益に対して 19% (2023 年からは 25%) となります。企業は、法人法人税申告書 (CT600) を毎年完了する必要があります。法人税を支払った後、残りの利益は会員または株主に分配されます。受領者は自己申告フォームで分配を請求する必要があります。 大企業は、 追加のコンプライアンスおよび報告要件に直面しています。
あなたが有限会社の取締役である場合、あなたは会社の業績、税金、報告に対する法的責任を受け入れます。これは、会社が関連する法律や規制を遵守しない場合、あなたが個人的に責任を負う可能性があることも意味します。さらに、会社の取締役として、HMRC に個人的な自己申告書を提出する必要があります。
2021 年 4 月 6 日より、英国政府は 有限会社取締役に影響を与える給与計算外労働規則(IR35) に大きな変更を加えました。つまり、新しい規則は、自分の有限会社（個人サービス会社として知られる場合もあります）または別の仲介業者を通じてサービスを提供するフリーランスおよび自営業者が、自分自身の納税ステータスを評価しなくなることを意味します。その代わりに、責任は彼らを雇用する民間企業に移る。これはすでに公共部門のすべての企業と労働者に当てはまります。HMRC は、企業が新しい規制に準拠するのに役立つ多数の リソースをまとめました 。
特別法人税制度
英国の 4 つの特定分野で活動する企業は、特別法人税制度を利用できます 。
- 石油およびガス会社
- 生命保険会社
- トン数税制度
- 銀行部門
上記の 4 つの部門以外に、特定の種類または規模の事業活動に対する英国の特別法人税率はありません。概して、あらゆる分野のすべての企業には、同じ法人税率と規則が適用されます。ただし、企業の規模に応じて、いくつかの救済措置、研究開発クレジット、回避防止規則が適用される可能性があることに留意する必要があります。
オンライン税計算ツール
UK Tax Calculatorsのオンライン法人税計算ツールなど、多数のオンライン法人税計算ツールが利用できます 。
英国における法人税の軽減および免除
英国で事業を展開している企業は、税金に対して控除を適用したり、税額控除を請求したりすることができます。HMRC は、以下に関して具体的な救済措置を提供しています。
英国では、慈善団体や地域のアマチュアスポーツクラブへの寄付を総事業利益から差し引くことで、企業は法人税の支払いを軽減できます。不当解雇に対する従業員への支払いを含む賠償金や損害賠償も税額控除の対象となりますが、懲罰は対象外です。
あなたのビジネスに特有の詳細については、専門家のアドバイスを求めてください。
英国の付加価値税
英国で事業を展開する企業も 20% の VAT を請求して支払う必要があります。国内の燃料と電力、およびその他の特定の割引料金の供給には 5% の VAT が課税されます。特定の条件下では、一部の小規模トレーダーは、分野固有の税率で VAT を計算する特別な定額制度を採用する場合があります。子供服、書籍、新聞などの品目、および EU 以外の国に輸出される商品には、付加価値税 0% がかかります。
課税対象売上高が £85,000 を超える企業は、VAT を登録する必要があります。VAT の支払いをいつ開始する必要があるかを判断するには、次の 2 つのテストがあります。
- まず、12 か月間の売上収益の累計が VAT 登録基準値に達したときです。これは、1 か月と過去 11 か月の合計金額です。連続した 12 か月の期間に適用されます。こちらは翌月末までの登録となります。たとえば、2023 年 6 月 30 日までの 12 か月間で VAT 課税対象売上高が £85,000 を超える場合は、2023 年 7 月 31 日までに VAT 登録を行う必要があります。
- 次に、その期間だけで課税対象売上高が VAT 基準を超えると思われる場合は、30 日期間の開始時に直ちに VAT 登録を行う必要があります。
英国の VAT 制度
ほとんどの企業は オンラインで登録できます。これを行うと、VAT 申告書を提出するために必要な VAT オンライン アカウント (政府ゲートウェイ アカウントとも呼ばれます) を作成します。次に、英国で VAT を登録する際に、売上高、事業活動、銀行口座の詳細などの詳細を提供する必要があります。VAT 登録証明書は 30 営業日以内に届きますが、さらに時間がかかる場合もあります。
英国が欧州連合を離脱したため、政府はもはや EU の最低 VAT 税率 15%に従う必要はありません。しかし当局は、英国が近い将来、現在の金利から大きく乖離する可能性は低いと示唆している。
VAT 期限
VAT 申告書は、 会社の規模に応じて毎月または 3 か月ごとに提出する必要があります。すべての企業はオンラインで VAT 申告書を提出し、電子支払いを行う必要があります。ただし、小規模企業は年次申告を申請できます。VAT 申告の期限は通常、期間終了後 30 日です。
英国の法人税年度
英国の法人税年度は4月1日から翌年3月31日までです。会計年度は通常、年の始まりと呼ばれます。たとえば、2022 年 4 月 1 日から 2023 年 3 月 31 日までの課税年度は、2022 年度と呼ばれることもあります。
課税対象利益が 150 万ポンド未満の企業の会計期間における法人税負債の決済期限は、会計期間終了後 9 か月と 1 日です。通常、会計期間は会計年度ですが、会社を設立した年に 2 つの会計期間がある場合もあります。
課税対象利益が 150 万ポンドを超える大企業の場合 、法人税は四半期ごとに 4 回に分けて支払う必要があります。これらはオンラインで支払うことができます。年間の課税利益が 2,000 万ポンドを超える企業は、別の支払いスケジュールに従います。
英国で法人税申告書を提出する方法
個人事業主またはパートナーシップで自営業を営んでいる場合は、法人税申告書を提出する必要はありません。ただし、 自己申告 書を提出する必要があります。有限会社を経営している場合は、納税申告書と同時に Companies House に口座を提出するよう求められる場合があります。法人税申告の期限は、対象となる会計期間の終了後 12 か月です。通常、変更または修正は提出期限から 12 か月以内に行う必要があります。
英国のその他の種類の事業税
英国では他にも多くの事業税が支払われます。これらの税金の多くはセクター固有のものですが、特定の種類の産業に適用される税金もあります。大まかな概要は以下のとおりです。
雇用主の国民保険料（NIC）
雇用主は、各従業員の収入の割合に基づいて NIC を支払う義務があります。2022 ～ 23 年の税率は、 週あたり 175 ポンドを超えるすべての収益に対して 15.05%です。企業は、この責任の年間最初の 4,000 ポンド (最大) が免除されます。他に給与税はありませんが、雇用主は、給与に応じて支払う (PAYE) システムを通じて、従業員の所得税を源泉徴収する責任を負います。
転用利益税
特定の状況では、英国内で事業を行う企業は転用利益税を支払う義務がある場合があります。ほとんどの場合、これは転用された利益に対して 25% が課され、 企業やグループが税制上の優遇措置や不一致を生み出す2 つの状況に適用されます 。
キャピタルゲイン税
英国で事業を営む自営業およびパートナーシップ事業は、事業資産の全部または一部の売却による利益に対してキャピタルゲイン税を支払わなければならない場合があります。このような資産には次のものが含まれます。
- 土地と建物
- 備品と付属品
- 設備や機械
- 株式
- 登録商標
- あなたのビジネスの評判
有限会社は、代わりに資産の売却による利益に対して法人税を支払います。
固定資産税
英国では、企業は株式の売却に影響を与える証券に対して0.5％の印紙税を支払う必要があります。株式を売却する契約には通常、0.5% の印紙税準備税 (SDRT) がかかりますが、株式の発行には通常印紙税はかかりません。印紙税は非住宅用または混合土地と建物の取得にも適用されます。スコットランドとウェールズには、特定の土地および建物税があります。
事業所を借りている会社も地方自治体税を支払う義務があります。
その他の事業税
英国には他にもいくつかの事業税があります。これらには次のものが含まれます。
- 密閉住宅に対する年間税（50万ポンドを超える住宅不動産の取得および保有に対して）
- 見習い料
- 無形固定資産税に関するオフショア領収書
- 年金保護基金賦課金
- 清涼飲料業界税
- 銀行賦課金
- 保険料税
- 埋立税、気候変動税、骨材税、プラスチック税などの環境税
- 二酸化炭素削減への取り組み
非居住会社の税金
2020年4月より、英国の不動産事業を営む非居住企業は、英国の不動産から得た収入に対して19％の英国法人税（2023年からは25％）を支払う義務が生じた。これらの企業は、その事業の目的で当事者となっているローン関係またはデリバティブ契約から生じる借方または貸方に関して、英国法人税も支払う義務があります。
英国の法人税罰金
法人税申告書を期限（対象となる会計期間の終了後 12 か月後）までに提出しない場合、HMRC は 以下のスケジュールに従って申告遅延ペナルティを請求します。
| 締め切り後の時間 | ペナルティ |
| 1日 | 100ポンド |
| 3ヶ月 | さらに100ポンド |
| 6ヵ月 | HMRC は請求額を見積もり、未払いの税金に 10% のペナルティを追加します。 |
| 12ヶ月 | 未払いの税金のさらに 10% |
納税申告書が 3 回連続で遅れた場合、1 回につき 100 ポンドの罰金が 500 ポンドに増加します。さらに、法人税の支払いが遅れたり、十分に支払わなかったり、まったく支払わなかった場合、HMRC は 遅延利息を請求します。2023 年 1 月 6 日以降の税率は 6% です。
英国における法人税に関するアドバイス
英国で事業を営む企業には多種多様な税金が課されるため、法人税、社会保障費、税法、利用可能な還付などについて公認会計士に相談することをお勧めします。
イングランドとウェールズの公認会計士協会 、または 所在地から専門家を検索できる財務会計士協会を通じて会計士を見つけることができます 。あるいは、 Unbiasedなどの比較サービスにオンラインでアクセスして、 自分に合ったアドバイザーを見つけてください。