Įmonės turi mokėti pelno mokestį JK, tačiau norint suprasti šalies verslo mokesčių kodeksą, reikia laiko ir pastangų. Skaitykite toliau, kad pradėtumėte.

Jei esate savarankiškai dirbantis verslo savininkas JK, jums gali tekti mokėti pelno mokestį JK. Tačiau tai, nuo ko esate apmokestinamas, priklauso nuo to, ar esate priskiriamas šalies mokesčių mokėtojams rezidentams ar nerezidentams.

Šiame vadove aprašomi verslo aspektai, įskaitant įvairių rūšių mokesčius skirtingoms įmonėms, kaip juos mokėti, taip pat mokėjimo terminus ir mokesčių kreditus. Skyriuose yra:

Pelno mokesčio sistema JK

JK pelno mokesčio kodeksas pastaraisiais metais patyrė daug pakeitimų. Iki COVID-19 pandemijos pradžios JK vyriausybė mažino pelno mokestį, siekdama paremti investicijas į verslą.  Tačiau 2021 m. finansų įstatyme teigiama, kad 2023 finansiniais metais pelno mokestis  padidės nuo 19% iki 25% .

HM Revenue and Customs  (HMRC) administruoja ir renka pelno mokestį JK. Korporacijoms tenka maždaug  9 % visų  HMRC surinktų pajamų. Šios pajamos 2021–2022 m. padidėjo maždaug 28 % iki  67 mlrd  .

Kas moka pelno mokestį JK?

Bet kokia įregistruota įmonė (ty įmonė, registruota  Companies House ) yra teisiškai įpareigota mokėti pelno mokestį nuo apmokestinamo pelno JK. Toks apmokestinamasis pelnas apima pinigus, kuriuos įmonė uždirba vykdydama verslą (vadinamus prekybos pelnu), turto nuomos pajamas, investicijų prieaugį ir kitą apmokestinamąjį pelną.

Pelno mokestis JK taikomas ribotos atsakomybės bendrovėms; užsienio įmonės, turinčios JK filialą ar biurą; klubai, kooperatyvai ar kitos nekorporuotos asociacijos; ir savarankiškai dirbantiems asmenims, įsteigtiems kaip ribotos atsakomybės bendrovė.

Tačiau neregistruotos įmonės neprivalo mokėti JK pelno mokesčio. Vietoj to jie turi mokėti pajamų mokestį nuo savo verslo pelno.

Pasirinktos verslo struktūros tipas lemia jūsų pelno mokesčio tarifus ir atskaitomybės įsipareigojimus. Be to, nuo jūsų verslo struktūros priklausys, kaip jūs asmeniškai gaunate pelną ir kokias asmenines pareigas turite, jei jūsų verslas patiria nuostolių.

Pelno mokesčio tarifai JK

Visos įmonės, išskyrus atskirtų sektorių, JK moka 19% pelno mokestį (25% nuo 2023 m.). Jiems gali būti taikomas mažesnis 10 % tarifas, jei pelną gali priskirti patentų naudojimui. Konkretūs įmonių mokesčiai taikomi keturiais atvejais: naftos ir dujų režimams, JK gyvybės draudimo bendrovėms, JK bankų sektoriui ir įmonėms, eksploatuojančioms reikalavimus atitinkančius laivus (tokiu atveju taikomas tonažo mokestis).

Prekybos pelnas, pakoreguotas su mokesčiais

JK pelno mokestis apskaičiuojamas kaip procentas nuo jūsų apmokestinamo pelno. Apskritai prekybos pelnas, kurį skelbiate savo sąskaitose (pajamos atėmus išlaidas), nėra jūsų apmokestinamasis pelnas. Vietoj to, prieš mokėdami pelno mokestį JK, turite apskaičiuoti savo prekybos pelną, pakoreguotą pagal mokesčius.

Įprasta praktika samdyti mokesčių konsultantą, kuris nustatytų, kokius mokesčius reikia mokėti. Mažų pajamų mokesčių reformos grupė taip pat siūlo puikų  paaiškinimą dėl mokesčių pakoreguoto prekybos pelno .

JK pelno mokestis individualiems verslininkams

Paprasčiausia verslo forma yra  individualus verslininkas . Individualūs verslininkai užsiima verslu sau ir yra atsakingi už verslo rezultatus, operacijas, kainų nustatymą ir tvarkaraščius. Esminis skirtumas tarp individualių verslininkų ir darbuotojų yra tas, kad individualus verslininkas vienu metu dirba keliems klientams, todėl išvengia ekonominės priklausomybės problemų, susijusių su darbu.

Kita vertus, individualūs prekybininkai JK skiriasi nuo ribotų verslo struktūrų. Individualaus verslininko verslas yra įmonės savininko pratęsimas, net jei įmonėje dirba kiti darbuotojai. Priešingai nei ribotos atsakomybės bendrovės, individualaus verslininko verslas nėra nuo savininko atskirtas juridinis asmuo.

Kaip individualiam prekybininkui, visas verslo pelnas priklauso jums asmeniškai. Tai reiškia, kad individualaus verslininko pelno mokestis bus pridėtas prie kitų jūsų asmeninių pajamų ir apskaičiuojamas pagal jūsų asmeninio mokesčio tarifą. Šis rodiklis svyruoja nuo 0% iki 45% Anglijoje, Velse ir Šiaurės Airijoje, o didžiausias rodiklis yra 46% Škotijoje.

Kaip individualus prekiautojas JK, jums reikės:

Pelno mokestis JK partnerystėms

JK siūlo kelių tipų partnerystes, kad atitiktų jūsų verslo struktūrizavimo poreikius. Nepriklausomai nuo partnerystės tipo, visi partneriai dalijasi verslo apmokestinamuoju pelnu, o kiekvienas partneris moka mokesčius už savo dalį. Kiekvienas partneris turės užpildyti asmeninio įsivertinimo formą ir sumokėti pajamų mokestį bei  nacionalinį draudimą  nuo savo partnerystės pelno dalies.

Partnerystės, kurios tikisi parduoti daugiau nei 85 000 GBP, taip pat turi registruotis PVM mokėtoju.

Pelno mokestis JK ribotos atsakomybės bendrovėms

Individualios prekybos ir partnerystės įmonės yra asmens pratęsimas, o  ribotos atsakomybės bendrovės  yra savarankiški juridiniai asmenys. Taigi akcinė bendrovė turi turėti atskiras banko sąskaitas ir apskaitą, o visas uždirbtas pelnas priklauso įmonei, o ne asmeniui. JK yra dviejų tipų ribotos atsakomybės bendrovės: ribotos akcijomis ir ribotos garantijos.

Visos ribotos atsakomybės bendrovės privalo mokėti pelno mokestį nuo savo pelno – dažniausiai 19% nuo grynojo pelno (nuo 2023 m. 25%). Įmonė kasmet turi pildyti įmonės pelno mokesčio deklaraciją (CT600). Sumokėjus pelno mokestį, likęs pelnas gali būti paskirstytas nariams ar akcininkams. Gavėjai turi pateikti paraišką dėl savo paskirstymo savęs įvertinimo formoje. Didelės įmonės  susiduria su tam tikrais papildomais atitikties ir ataskaitų teikimo reikalavimais.

Jei esate ribotos atsakomybės bendrovės direktorius, prisiimate teisinę atsakomybę už įmonės veiklą, mokesčius ir atskaitomybę. Tai taip pat reiškia, kad galite būti asmeniškai atsakingi, jei įmonė nesilaiko atitinkamų įstatymų ir kitų teisės aktų. Be to, kaip įmonės direktorius, turite HMRC pateikti asmeninio įsivertinimo deklaraciją.

Nuo 2021 m. balandžio 6 d. JK vyriausybė padarė esminius  ne darbo užmokesčio skaičiavimo taisyklių  (IR35) pakeitimus, kurie turi įtakos ribotos atsakomybės bendrovių direktoriams. Trumpai tariant, naujosios taisyklės reiškia, kad laisvai samdomi ir savarankiškai dirbantys darbuotojai, teikiantys paslaugas per savo ribotos atsakomybės bendrovę (kartais vadinamą asmeninių paslaugų įmone) arba kitą tarpininką, nebevertins savo mokestinio statuso. Vietoj to, atsakomybė pereina juos samdančioms privataus sektoriaus įmonėms. Tai jau taikoma visoms įmonėms ir viešojo sektoriaus darbuotojams. HMRC surinko daugybę  išteklių  , kad padėtų įmonėms laikytis naujų taisyklių.

Specialūs pelno mokesčio režimai

Įmonės, veikiančios keturiuose konkrečiuose JK sektoriuose, gali pasinaudoti specialiu  pelno mokesčio režimu :

  • Naftos ir dujų įmonės
  • Gyvybės draudimo bendrovės
  • Tonažo mokesčio režimas
  • Bankininkystės sektorius

Be aukščiau išvardytų keturių sektorių, JK nėra specialių pelno mokesčio tarifų tam tikroms verslo rūšims ar dydžiams. Apskritai visoms įmonėms kiekviename sektoriuje taikomi vienodi pelno mokesčio tarifai ir taisyklės. Tačiau verta turėti omenyje, kad, atsižvelgiant į korporacijos dydį, gali būti taikomos kelios lengvatos, mokslinių tyrimų ir plėtros kreditai bei kovos su vengimu taisyklės.

Mokesčių skaičiuoklės internetu

Yra daug internetinių pelno mokesčio skaičiuoklių, pavyzdžiui, ši iš  JK mokesčių skaičiuoklių .

Pelno mokesčio lengvatos ir atleidimai JK

JK veikiančios įmonės gali atskaityti savo mokesčius arba reikalauti kreditų. HMRC siūlo konkrečias lengvatas šiais atvejais:

  • Moksliniai tyrimai ir plėtra
  • Patentai
  • Kūrybinės industrijos
  • Prestižas ir kitas turtas, pvz., santykiai su klientais ir neregistruoti prekių ženklai
  • Dezinkorporacija
  • Kraštiniai reljefai
  • Terminalo, kapitalo, taip pat nuosavybės pajamų nuostoliai
  • Prekybos nuostoliai

Įmonės Jungtinėje Karalystėje gali mokėti mažesnius pelno mokesčius, iš viso verslo pelno atimdamos aukas labdaros organizacijoms ar bendruomenės mėgėjų sporto klubams. Kompensacinės baudos ir žalos atlyginimas, įskaitant išmokas darbuotojams už neteisėtą atleidimą iš darbo, taip pat yra atskaitomos iš mokesčių, tačiau baudžiamosios nuobaudos – ne.

Norėdami gauti daugiau informacijos apie savo verslą, kreipkitės į profesionalų patarimą.

PVM JK

JK veikiančios įmonės taip pat turės imti ir mokėti 20 proc. PVM. Buitiniam kurui ir elektros energijai bei tam tikroms kitoms lengvatinio tarifo prekėms taikomas 5 proc. PVM. Tam tikromis sąlygomis kai kurie smulkūs prekybininkai gali taikyti specialią vienodo tarifo schemą, pagal kurią PVM apskaičiuojamas pagal sektoriui būdingą tarifą. Prekės, tokios kaip vaikiški drabužiai, knygos ir laikraščiai, prekės, eksportuojamos į ne ES šalis, apmokestinamos 0% PVM.

Įmonės, kurių apmokestinamoji apyvarta viršija 85 000 GBP, privalo registruotis PVM mokėtoju. Yra du testai, skirti nustatyti, kada reikia pradėti mokėti PVM:

  • Pirma, kai jūsų 12 mėnesių pardavimo pajamos pasiekia PVM registravimo slenkstį. Tai yra visa mėnesio ir ankstesnių 11 mėnesių suma. Jis taikomas bet kuriam 12 mėnesių iš eilės laikotarpiui. Čia turite užsiregistruoti iki kito mėnesio pabaigos. Pavyzdžiui, jei jūsų PVM apmokestinama apyvarta viršija 85 000 GBP per 12 mėnesių iki 2023 m. birželio 30 d., turite užsiregistruoti PVM mokėtoju iki 2023 m. liepos 31 d.
  • Antra, jūs turite nedelsdami užsiregistruoti PVM mokėtoju bet kurio 30 dienų laikotarpio pradžioje, jei manote, kad jūsų apmokestinamoji apyvarta vien per tą laikotarpį viršys PVM ribą.

JK PVM režimas

Dauguma įmonių gali  užsiregistruoti internetu . Tai darydami sukuriate PVM sąskaitą internete (taip pat vadinamą vyriausybės vartų paskyra), kurios jums reikia norint pateikti PVM deklaracijas. Tada registruodamiesi PVM mokėtoju JK turite pateikti tokius duomenis kaip apyvarta, verslo veikla ir banko duomenys. PVM registracijos pažymėjimą gausite per 30 darbo dienų, tačiau tai gali užtrukti ilgiau.

Dabar, JK išstojus iš Europos Sąjungos, vyriausybei nebereikia laikytis minimalaus ES  PVM tarifo – 15 proc . Tačiau valdžios institucijos nurodė, kad JK artimiausiu metu greičiausiai pernelyg nenukryps nuo dabartinių palūkanų normų.

PVM terminai

PVM deklaracijos  turi būti teikiamos kas mėnesį arba kas tris mėnesius, priklausomai nuo įmonės dydžio. Visos įmonės PVM deklaracijas privalo pildyti internetu ir atsiskaityti elektroniniu būdu. Tačiau mažesnės įmonės gali kreiptis dėl metinės grąžos. PVM deklaracijų pateikimo terminas paprastai yra 30 dienų po laikotarpio pabaigos.

Pelno mokesčio metai JK

JK pelno mokesčio metai trunka nuo balandžio 1 d. iki kitų metų kovo 31 d. Finansiniai metai paprastai vadinami metų pradžia. Pavyzdžiui, mokestiniai metai nuo 2022 m. balandžio 1 d. iki 2023 m. kovo 31 d. taip pat gali būti vadinami 2022 finansiniais metais.

Įmonėms, kurių apmokestinamasis pelnas mažesnis nei 1,5 mln. GBP, ataskaitinio laikotarpio įmonės pelno mokesčio įsipareigojimo sumokėjimo terminas yra devyni mėnesiai ir viena diena po laikotarpio pabaigos. Jūsų ataskaitinis laikotarpis paprastai yra jūsų finansiniai metai, tačiau tais metais, kai įsteigėte savo įmonę, galite turėti du ataskaitinius laikotarpius.

Didelėms  įmonėms  , kurių apmokestinamasis pelnas viršija 1,5 mln. GBP, pelno mokestis mokamas keturiomis dalimis kas ketvirtį. Už juos galima mokėti internetu. Įmonės, kurių metinis apmokestinamasis pelnas viršija 20 milijonų svarų sterlingų, laikosi kitokio mokėjimo grafiko.

Kaip pateikti pelno mokesčio deklaraciją JK

Nesiunčiate pelno mokesčio deklaracijos, jei dirbate savarankiškai kaip individualus verslininkas arba bendrija. Tačiau jūs turite atsiųsti  savęs įvertinimo  deklaraciją. Jei turite ribotos atsakomybės bendrovę, jūsų gali būti paprašyta pateikti savo sąskaitas „Companies House“ kartu su mokesčių deklaracija. Pelno mokesčio deklaracijų pateikimo terminas yra 12 mėnesių nuo ataskaitinio laikotarpio, kurį ji apima, pabaigos. Paprastai visus pakeitimus ar pataisas turite atlikti per 12 mėnesių nuo paraiškos pateikimo termino.

Kiti verslo mokesčiai JK

JK mokama nemažai kitų verslo mokesčių. Nors daugelis šių mokesčių priklauso nuo sektoriaus, kiti taikomi tam tikroms pramonės rūšims. Žemiau pateikiama plati apžvalga.

Darbdavių nacionalinio draudimo įmokos (NIC)

Darbdaviai privalo mokėti NIC pagal kiekvieno darbuotojo uždarbio procentą. 2022–2023 m. tarifas yra  15,05 % nuo visų pajamų,  viršijančių £175 per savaitę. Įmonės atleidžiamos nuo pirmųjų 4000 GBP per metus (maksimali) šios atsakomybės. Jokių kitų darbo užmokesčio fondo mokesčių nėra, tačiau darbdaviai lieka atsakingi už darbuotojų pajamų mokesčio atskaitymą prie šaltinio, taikydami atlyginimo, kai uždirbate (PAYE) sistemą.

Nukreipto pelno mokestis

Tam tikromis aplinkybėmis JK veikiančioms įmonėms gali tekti mokėti nukreipto pelno mokestį. Daugeliu atvejų jis taikomas 25 % nukreiptam pelnui ir taikomas  dviem atvejais  , kai įmonės ir grupės sukuria mokesčių lengvatas arba neatitikimus.

Kapitalo prieaugio mokestis

JK veikiančioms savarankiškai dirbančioms ir partnerystės įmonėms gali tekti mokėti kapitalo prieaugio mokestį nuo pelno, gauto pardavus visą verslo turtą ar jo dalį. Toks turtas apima:

  • Žemė ir pastatai
  • Armatūra ir jungiamosios detalės
  • Įrenginiai ir mašinos
  • Akcijos
  • Registruoti prekių ženklai
  • Jūsų verslo reputacija

Vietoj to, ribotos atsakomybės bendrovės moka pelno mokestį nuo pelno, gauto pardavus turtą.

Su turtu susiję mokesčiai

JK įmonės turi mokėti 0,5% žyminį mokestį už priemones, turinčias įtakos akcijų pardavimui. Sutartys parduoti akcijas paprastai apmokestinamos 0,5 % žyminio mokesčio rezervo mokesčiu (SDRT), nors išleidžiant akcijas žyminis mokestis paprastai nėra imamas. Žyminiai mokesčiai taikomi ir įsigyjant negyvenamąją ar mišrią žemę bei pastatus. Škotijoje ir Velse taikomi specialūs žemės ir pastatų mokesčiai.

Verslo patalpas nuomojančios įmonės taip pat privalo mokėti vietinius komunalinius mokesčius.

Kiti verslo mokesčiai

JK turi keletą kitų verslo mokesčių. Tai apima:

  • Metinis mokestis už gaubtus būstus (įsigyjant ir laikant daugiau nei 500 000 GBP)
  • Mokestis už pameistrystę
  • Ofšorinės pajamos už nematerialiojo turto mokestį
  • Pensijų apsaugos fondo rinkliava
  • Gaiviųjų gėrimų pramonės mokestis
  • Banko mokestis
  • Draudimo įmokos mokestis
  • Aplinkos mokesčiai, įskaitant sąvartynų mokestį, klimato kaitos mokestį, nerūdinių medžiagų mokestį ir plastiko mokestį
  • Anglies dioksido mažinimo įsipareigojimas

Mokesčiai įmonėms nerezidentams

Nuo 2020 m. balandžio mėn. įmonės nerezidentės, užsiimančios JK nekilnojamojo turto verslu, privalo mokėti 19 % JK pelno mokestį (25 % nuo 2023 m.) nuo pajamų, gautų iš JK nekilnojamojo turto. Šios įmonės taip pat yra apmokestinamos JK pelno mokesčiu už debetus ar kreditus, atsirandančius iš paskolos santykių arba išvestinių finansinių priemonių sutarčių, kurių šalis yra įmonė, vykdydama tą verslą.

Pelno mokesčio baudos JK

Jei nepateiksite pelno mokesčio deklaracijų iki nustatyto termino (12 mėnesių nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos), HMRC taiko  baudas už pavėluotą pateikimą  pagal toliau pateiktą grafiką:

Laikas po jūsų terminoBauda
1 diena£100
3 mėnesiaiDar 100 svarų
6 mėnesiaiHMRC įvertina jūsų sąskaitą ir prie nesumokėto mokesčio prideda 10% baudą
12 mėnesiųDar 10% visų nesumokėtų mokesčių

Jei jūsų mokesčių deklaracija vėluojama tris kartus iš eilės, 100 svarų sterlingų bauda padidėja iki 500 svarų sterlingų. Be to, jei pavėluotai sumokėsite pelno mokestį, nesumokėsite pakankamai arba visai nesumokėsite, HMRC ims jums  delspinigius . Tarifas nuo 2023 m. sausio 6 d. yra 6 proc.

Konsultacijos įmonių mokesčių klausimais JK

Kadangi JK veikiančioms įmonėms taikomi įvairūs mokesčiai, patartina pasikonsultuoti su atestuotu buhalteriu, kuris patars, pavyzdžiui, dėl įmonių apmokestinimo, socialinio draudimo mokesčių, mokesčių teisės ir visų galimų grąžinimų.

Buhalterių galite rasti  Anglijos ir Velso diplomuotų buhalterių institute  arba  Finansų apskaitininkų institute , kuris leidžia ieškoti profesionalų pagal vietą. Arba eikite į palyginimo paslaugą, pvz.,  „Unbiased“  , kad surastumėte jums tinkamą patarėją.

Naudingi ištekliai

Pelno mokestis JK