Uzņēmumiem Apvienotajā Karalistē ir jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis, taču, lai izprastu valsts uzņēmējdarbības nodokļu kodeksu, ir nepieciešams laiks un pūles. Lasiet tālāk, lai sāktu.
Ja esat pašnodarbināta uzņēmuma īpašnieks Apvienotajā Karalistē, jums, iespējams, būs jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis Apvienotajā Karalistē. Tomēr tas, par ko jūs tiekat aplikts ar nodokli, ir atkarīgs no tā, vai esat klasificēts kā rezidents vai nerezidents nodokļu maksātājs valstī.
Šajā rokasgrāmatā ir aplūkoti uzņēmējdarbības aspekti, tostarp dažādi nodokļu veidi dažādiem uzņēmumiem, kā tos maksāt, kā arī maksājumu termiņi un nodokļu atlaides. Sadaļās ietilpst:
Uzņēmumu nodokļu sistēma Apvienotajā Karalistē
Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodokļa kodekss pēdējos gados ir piedzīvojis daudzas izmaiņas. Līdz COVID-19 pandēmijas sākumam Apvienotās Karalistes valdība samazināja uzņēmumu ienākuma nodokli, lai atbalstītu ieguldījumus uzņēmējdarbībā. Tomēr 2021. gada Finanšu likumā teikts, ka uzņēmumu ienākuma nodoklis 2023. finanšu gadā palielināsies no 19% līdz 25% .
HM Revenue and Customs (HMRC) administrē un iekasē uzņēmumu ienākuma nodokli Apvienotajā Karalistē. Korporācijas veido aptuveni 9% no kopējiem HMRC iekasētajiem ieņēmumiem. Šie ieņēmumi pieauga par aptuveni 28% līdz 67 miljardiem sterliņu mārciņu 2021.–2022. gadā.
Kas maksā uzņēmumu nodokli Apvienotajā Karalistē?
Jebkuram reģistrētam uzņēmumam (ti, uzņēmumam, kas reģistrēts Uzņēmumu namā ) Apvienotajā Karalistē ir juridiski pienākums maksāt uzņēmumu nodokli par savu ar nodokli apliekamo peļņu. Šāda ar nodokli apliekama peļņa ietver naudu, ko uzņēmums gūst, veicot uzņēmējdarbību (pazīstama kā tirdzniecības peļņa), ienākumus no īpašuma nomas, ieguldījumu ienākumus, kā arī citus iekasējamus ienākumus.
Uzņēmumu nodoklis Apvienotajā Karalistē attiecas uz sabiedrībām ar ierobežotu atbildību; ārvalstu uzņēmumi ar filiāli vai biroju Lielbritānijā; klubi, kooperatīvi vai citas neinkorporētas asociācijas; un pašnodarbinātās personas, kas izveidotas kā sabiedrība ar ierobežotu atbildību.
Tomēr nereģistrētiem uzņēmumiem nav jāmaksā Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodoklis. Tā vietā viņiem ir jāmaksā ienākuma nodoklis par uzņēmuma peļņu.
Jūsu izvēlētais uzņēmējdarbības struktūras veids nosaka jūsu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes un ziņošanas pienākumus. Turklāt jūsu uzņēmuma struktūra noteiks, kā jūs personīgi gūstat peļņu un jebkādus personīgos pienākumus, ja jūsu uzņēmums nes zaudējumus.
Uzņēmumu nodokļa likmes Apvienotajā Karalistē
Visi uzņēmumi, izņemot tos, kas darbojas norobežotās nozarēs, maksā Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodokli 19% apmērā (25% no 2023. gada). Viņi var pretendēt uz zemāku likmi 10 % apmērā, ja viņi var saistīt peļņu ar patentu izmantošanu. Īpaši uzņēmumu nodokļi tiek piemēroti četros gadījumos: naftas un gāzes režīmiem, Apvienotās Karalistes dzīvības apdrošināšanas sabiedrībām, banku sektoram Apvienotajā Karalistē un uzņēmumiem, kas apkalpo kvalificētus kuģus (šajā gadījumā tiek piemērots tonnāžas nodoklis).
Ar nodokļiem koriģētā tirdzniecības peļņa
Korporācijas nodoklis Apvienotajā Karalistē tiek aprēķināts procentos no jūsu ar nodokli apliekamās peļņas. Kopumā tirdzniecības peļņa, ko publicējat savos kontos (ieņēmumi mīnus izdevumi), nav jūsu ar nodokli apliekamā peļņa. Tā vietā, lai Apvienotajā Karalistē varētu maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli, jums ir jāaprēķina ar nodokļiem koriģētā tirdzniecības peļņa.
Standarta prakse ir nolīgt nodokļu konsultantu, lai noteiktu, kādi nodokļi jums ir jāmaksā. Zemo ienākumu nodokļu reformu grupa piedāvā arī lielisku skaidrojumu par tirdzniecības peļņu, kas koriģēta ar nodokļiem .
Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodoklis individuālajiem tirgotājiem
Vienkāršākā uzņēmējdarbības forma ir individuālais komersants . Individuālie uzņēmēji nodarbojas ar uzņēmējdarbību paši un ir atbildīgi par biznesa rezultātiem, darbību, cenu noteikšanu un grafiku. Būtiska atšķirība starp individuālajiem komersantiem un darbiniekiem ir tāda, ka individuālais komersants vienlaikus strādā vairākiem klientiem, tādējādi izvairās no ekonomiskās atkarības problēmām, kas saistītas ar darba ņēmēju.
No otras puses, individuālie tirgotāji Apvienotajā Karalistē atšķiras no ierobežotām uzņēmējdarbības struktūrām. Individuālā tirgotāja bizness ir uzņēmuma īpašnieka paplašinājums, pat ja uzņēmumā ir citi darbinieki. Atšķirībā no sabiedrībām ar ierobežotu atbildību, individuālā komersanta bizness nav no īpašnieka nodalīta juridiska persona.
Kā individuālajam uzņēmējam visa uzņēmuma peļņa pieder jums personīgi. Tas nozīmē, ka peļņas nodoklis kā individuālais komersants tiks pieskaitīts citiem jūsu ienākumiem un tiks aprēķināts pēc jūsu personas nodokļa likmes. Šis rādītājs svārstās no 0% līdz 45% Anglijā, Velsā un Ziemeļīrijā, savukārt augstākais rādītājs ir 46% Skotijā.
Kā individuālajam tirgotājam Apvienotajā Karalistē jums būs nepieciešams:
- Saglabājiet sava uzņēmuma pārdošanas un izdevumu uzskaiti
- katru gadu nosūtiet nodokļu deklarāciju par pašnovērtējumu
- maksāt ienākuma nodokli no savas peļņas un 2. un 4. klases nacionālās apdrošināšanas
- Reģistrējieties PVN maksātājai , ja jūsu apgrozījums pārsniedz £85 000
Uzņēmumu nodoklis Apvienotajā Karalistē partnerattiecībām
Apvienotā Karaliste piedāvā vairāku veidu partnerības, lai apmierinātu jūsu biznesa strukturēšanas vajadzības. Neatkarīgi no partnerības veida visi partneri dala uzņēmuma ar nodokli apliekamo peļņu, un katrs partneris maksā nodokli par savu daļu. Katram partnerim būs jāiesniedz personīgā pašnovērtējuma veidlapa un jāmaksā gan ienākuma nodoklis, gan valsts apdrošināšana par savu partnerības peļņas daļu.
Partnerattiecībām, kuras plāno pārdot vairāk nekā £85 000, ir jāreģistrējas arī PVN maksātājai.
Uzņēmumu nodoklis Apvienotajā Karalistē sabiedrībām ar ierobežotu atbildību
Tā kā individuālie tirdzniecības un partnerattiecību uzņēmumi ir indivīda paplašinājums, sabiedrības ar ierobežotu atbildību ir juridiskas personas. Tādējādi sabiedrībai ar ierobežotu atbildību ir jābūt atsevišķiem bankas kontiem un ierakstiem, un visa gūtā peļņa pieder uzņēmumam, nevis privātpersonai. Apvienotajā Karalistē ir divu veidu sabiedrības ar ierobežotu atbildību: ierobežotas ar akcijām un ierobežotas ar garantiju.
Visām sabiedrībām ar ierobežotu atbildību jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis no peļņas – 19% no neto peļņas vairumā gadījumu (25% no 2023. gada). Uzņēmumam katru gadu ir jāaizpilda uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācija (CT600). Pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa samaksas atlikušo peļņu var sadalīt starp dalībniekiem vai akcionāriem. Saņēmējiem ir jāpieprasa izdalījumi, izmantojot pašnovērtējuma veidlapu. Lielie uzņēmumi saskaras ar dažām papildu atbilstības un ziņošanas prasībām.
Ja esat sabiedrības ar ierobežotu atbildību direktors, jūs uzņematies juridisku atbildību par uzņēmuma darbību, nodokļiem un pārskatu sniegšanu. Tas arī nozīmē, ka jūs varat saukt pie personīgas atbildības, ja uzņēmums neievēro attiecīgos tiesību aktus un noteikumus. Turklāt jums kā uzņēmuma direktoram HMRC ir jāiesniedz personīgā pašnovērtējuma deklarācija.
No 2021. gada 6. aprīļa Apvienotās Karalistes valdība veica būtiskas izmaiņas ārpusalgas darba noteikumos (IR35), kas ietekmē sabiedrību ar ierobežotu atbildību direktorus. Īsāk sakot, jaunie noteikumi nozīmē, ka ārštata darbinieki un pašnodarbinātie darbinieki, kas sniedz pakalpojumus ar savas sabiedrības ar ierobežotu atbildību (dažkārt pazīstama kā personīgo pakalpojumu uzņēmums) vai cita starpnieka starpniecību, vairs nenovērtēs savu nodokļu statusu. Tā vietā atbildība pāriet uz privātā sektora uzņēmumiem, kas tos pieņem darbā. Tas jau attiecas uz visiem valsts sektora uzņēmumiem un darbiniekiem. HMRC ir apkopojis vairākus resursus , lai palīdzētu uzņēmumiem nodrošināt atbilstību jaunajiem noteikumiem.
Īpaši uzņēmumu ienākuma nodokļa režīmi
Uzņēmumi, kas darbojas četrās konkrētās nozarēs Apvienotajā Karalistē, var izmantot īpašus uzņēmumu ienākuma nodokļa režīmus :
- Naftas un gāzes uzņēmumi
- Dzīvības apdrošināšanas kompānijas
- Tonnāžas nodokļa režīms
- Banku sektors
Papildus četrām iepriekš minētajām nozarēm Apvienotajā Karalistē nav īpašu uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju noteiktiem uzņēmējdarbības veidiem vai lielumiem. Kopumā uz visiem uzņēmumiem katrā nozarē attiecas vienādas uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes un noteikumi. Tomēr ir vērts paturēt prātā, ka atkarībā no korporācijas lieluma var tikt piemēroti vairāki atvieglojumi, pētniecības un izstrādes kredīti, kā arī noteikumi pret izvairīšanos.
Tiešsaistes nodokļu kalkulatori
Ir pieejami vairāki tiešsaistes uzņēmumu ienākuma nodokļa kalkulatori, piemēram, šis no UK Tax Calculators .
Uzņēmumu nodokļa atvieglojumi un atbrīvojumi Apvienotajā Karalistē
Uzņēmumi, kas darbojas Apvienotajā Karalistē, var piemērot nodokļu atskaitījumus vai pieprasīt kredītus. HMRC piedāvā īpašus atvieglojumus šādiem jautājumiem:
- Pētniecība un attīstība
- Patenti
- Radošās industrijas
- Nemateriālā vērtība un citi aktīvi, piemēram, attiecības ar klientiem un nereģistrētas preču zīmes
- Disinkorporācija
- Marginālie reljefi
- Termināļa, kapitāla, kā arī īpašuma ienākumu zaudējumi
- Tirdzniecības zaudējumi
Uzņēmumi Apvienotajā Karalistē var maksāt zemākus uzņēmumu nodokļus, no kopējās uzņēmējdarbības peļņas atskaitot ziedojumus labdarības organizācijām vai kopienas amatieru sporta klubiem. Kompensācijas naudas sodi un zaudējumi, tostarp maksājumi darbiniekiem par nelikumīgu atlaišanu, arī ir atskaitāmi no nodokļiem, bet soda sankcijas nav.
Lai iegūtu plašāku informāciju par jūsu uzņēmumu, meklējiet profesionālu padomu.
PVN Lielbritānijā
Uzņēmumiem, kas darbojas Apvienotajā Karalistē, arī būs jāiekasē un jāmaksā PVN 20% apmērā. Iekšzemes degvielai un elektroenerģijai, kā arī dažām citām precēm ar pazeminātu likmi tiek piemērots PVN 5% apmērā. Noteiktos apstākļos daži mazie tirgotāji var pieņemt īpašu vienotas likmes shēmu, kas aprēķina PVN pēc nozarei specifiskas likmes. Tādām precēm kā bērnu apģērbi, grāmatas un laikraksti, kā arī preces, kas tiek eksportētas uz valstīm ārpus ES, tiek piemērots 0% PVN.
Uzņēmumiem, kuru ar nodokli apliekamais apgrozījums pārsniedz £85 000, jāreģistrējas PVN maksātājai. Ir divi testi, lai noteiktu, kad jums jāsāk maksāt PVN:
- Pirmkārt, kad jūsu 12 mēnešu pārdošanas kopējie ieņēmumi pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni. Šī ir kopējā summa mēnesī un iepriekšējiem 11 mēnešiem. Tas attiecas uz jebkuru secīgu 12 mēnešu periodu. Šeit jums ir jāreģistrējas līdz nākamā mēneša beigām. Piemēram, ja jūsu ar PVN apliekamais apgrozījums pārsniedz 85 000 £ par 12 mēnešiem līdz 2023. gada 30. jūnijam, jums jāreģistrējas PVN maksātājai līdz 2023. gada 31. jūlijam.
- Otrkārt, jums nekavējoties jāreģistrējas PVN maksātājai jebkura 30 dienu perioda sākumā, ja uzskatāt, ka jūsu ar nodokli apliekamais apgrozījums tikai šajā periodā pārsniegs PVN slieksni.
Apvienotās Karalistes PVN režīms
Lielākā daļa uzņēmumu var reģistrēties tiešsaistē . To darot, jūs izveidojat PVN tiešsaistes kontu (sauktu arī par valdības vārtejas kontu), kas jums ir nepieciešams, lai iesniegtu PVN deklarācijas. Pēc tam, reģistrējoties Apvienotajā Karalistē PVN maksātāja statusam, jums ir jānorāda tāda informācija kā apgrozījums, uzņēmējdarbība un bankas dati. Jūs saņemsiet PVN reģistrācijas apliecību 30 darba dienu laikā, taču tas var aizņemt ilgāku laiku.
Tagad, kad Apvienotā Karaliste ir izstājusies no Eiropas Savienības, valdībai vairs nav jāievēro ES minimālā PVN likme 15% apmērā . Tomēr varas iestādes ir norādījušas, ka Apvienotā Karaliste, visticamāk, tuvākajā nākotnē pārāk neatšķirsies no pašreizējām likmēm.
PVN termiņi
PVN deklarācijas jāiesniedz katru mēnesi vai reizi trijos mēnešos atkarībā no uzņēmuma lieluma. Visiem uzņēmumiem ir jāiesniedz PVN deklarācijas tiešsaistē un jāveic elektroniski maksājumi. Tomēr mazāki uzņēmumi var pieteikties gada peļņai. PVN deklarāciju iesniegšanas termiņš parasti ir 30 dienas pēc perioda beigām.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa gads Apvienotajā Karalistē
Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodokļa gads ilgst no 1. aprīļa līdz nākamā gada 31. martam. Finanšu gadu parasti sauc par gada sākumu. Piemēram, taksācijas gadu no 2022. gada 1. aprīļa līdz 2023. gada 31. martam var saukt arī par 2022. gadu.
Uzņēmuma uzņēmumu ienākuma nodokļa saistību nokārtošanas termiņš par pārskata periodu ir deviņi mēneši un viena diena pēc perioda beigām uzņēmumiem, kuru ar nodokli apliekamā peļņa nepārsniedz £1,5 miljonus. Jūsu grāmatvedības periods parasti ir jūsu finanšu gads, taču uzņēmuma dibināšanas gadā var būt divi pārskata periodi.
Lielajiem uzņēmumiem , kuru ar nodokli apliekamā peļņa pārsniedz £1,5 miljonus, uzņēmumu ienākuma nodoklis ir jāmaksā četrās ceturkšņa maksājumos. Tie ir jāmaksā tiešsaistē. Uzņēmumi, kuru gada ar nodokli apliekamā peļņa pārsniedz 20 miljonus mārciņu, ievēro citu maksājumu grafiku.
Kā iesniegt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju Apvienotajā Karalistē
Jūs nenosūtāt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, ja esat pašnodarbināta persona kā individuālais komersants vai personālsabiedrība. Tomēr jums ir jānosūta pašnovērtējuma deklarācija. Ja jums ir sabiedrība ar ierobežotu atbildību, jums var lūgt iesniegt savus kontus Companies House vienlaikus ar nodokļu deklarāciju. Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņš ir 12 mēneši pēc tā pārskata perioda beigām, uz kuru tā attiecas. Jebkādas izmaiņas vai grozījumi parasti jāveic 12 mēnešu laikā pēc iesniegšanas termiņa.
Cita veida uzņēmējdarbības nodokļi Apvienotajā Karalistē
Apvienotajā Karalistē ir jāmaksā vairāki citi uzņēmējdarbības nodokļi. Lai gan daudzi no šiem nodokļiem ir specifiski nozarei, citi attiecas uz konkrētiem nozares veidiem. Plašs pārskats ir sniegts zemāk.
Darba devēju nacionālās apdrošināšanas iemaksas (NIC)
Darba devējiem ir jāmaksā NIC, pamatojoties uz procentuālo daļu no katra darbinieka ienākumiem. 2022.–2023. gada likme ir 15,05% no visiem ienākumiem, kas pārsniedz £175 nedēļā. Uzņēmumi ir atbrīvoti no pirmajiem 4000 £ gadā (maksimums) no šīm saistībām. Citu algu nodokļu nav, taču darba devēji joprojām ir atbildīgi par darbinieku ienākuma nodokļa saistību atskaitīšanu no avota, izmantojot pay-as-you-earn (PAYE) sistēmu.
Novirzītās peļņas nodoklis
Noteiktos apstākļos uzņēmumiem, kas darbojas Apvienotajā Karalistē, var būt jāmaksā novirzītās peļņas nodoklis. Vairumā gadījumu tā tiek iekasēta 25% apmērā no novirzītās peļņas, un to piemēro divās situācijās , kad uzņēmumi un grupas rada nodokļu atvieglojumus vai neatbilstības.
Kapitāla pieauguma nodoklis
Pašnodarbinātajiem un partneruzņēmumiem, kas darbojas Apvienotajā Karalistē, var nākties maksāt kapitāla pieauguma nodokli par jebkuru peļņu, kas gūta, pārdodot visu uzņēmuma aktīvu vai tā daļu. Šādi aktīvi ietver:
- Zeme un ēkas
- Armatūra un armatūra
- Iekārtas un tehnika
- Akcijas
- Reģistrētas preču zīmes
- Jūsu uzņēmuma reputācija
Tā vietā sabiedrības ar ierobežotu atbildību maksā uzņēmumu nodokli par peļņu, kas gūta, pārdodot savus aktīvus.
Ar īpašumu saistītie nodokļi
Apvienotajā Karalistē uzņēmumiem ir jāmaksā zīmognodeva 0,5% apmērā par instrumentiem, kas ietekmē akciju pārdošanu. Līgumos par akciju pārdošanu parasti tiek piemērots zīmognodevas rezerves nodoklis (SDRT) 0,5% apmērā, lai gan par akciju emisiju zīmognodeva parasti netiek iekasēta. Zīmognodokļi attiecas arī uz nedzīvojamās vai jauktās zemes un ēku iegādi. Skotijā un Velsā ir noteikti īpaši zemes un ēku nodokļi.
Uzņēmumiem, kas īrē darījumu telpas, ir jāmaksā arī vietējie pašvaldības nodokļi.
Citi uzņēmējdarbības nodokļi
Apvienotajā Karalistē ir vairāki citi uzņēmējdarbības nodokļi. Tie ietver:
- Ikgadējais nodoklis par norobežotiem mājokļiem (par dzīvojamo īpašumu iegādi un turēšanu virs £500 000)
- Mācekļa nodeva
- Ārzonas ieņēmumi par nemateriālā īpašuma nodokli
- Pensiju aizsardzības fonda nodeva
- Bezalkoholisko dzērienu nozares nodeva
- Bankas nodeva
- Apdrošināšanas prēmijas nodoklis
- Vides nodokļi, tostarp poligonu nodoklis, klimata pārmaiņu nodeva, minerālo materiālu nodeva un plastmasas nodoklis
- Oglekļa emisiju samazināšanas saistības
Nodokļi nerezidentu uzņēmumiem
No 2020. gada aprīļa uzņēmumiem nerezidentiem, kas nodarbojas ar nekustamā īpašuma biznesu Apvienotajā Karalistē, ir jāmaksā 19% Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodoklis (25% no 2023. gada) par ienākumiem, kas saņemti no Apvienotās Karalistes īpašuma. Šie uzņēmumi ir arī atbildīgi par Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodokli par debetiem vai kredītiem, kas izriet no aizdevuma attiecībām vai atvasināto instrumentu līgumiem, kuros uzņēmums ir iesaistīts šīs uzņēmējdarbības nolūkā.
Uzņēmumu nodokļu naudas sodi Apvienotajā Karalistē
Ja neiesniedzat uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas noteiktajā termiņā (12 mēneši pēc tā pārskata perioda beigām, uz kuru tas attiecas), HMRC iekasē soda naudu par novēlotu iesniegšanas termiņu saskaņā ar tālāk norādīto grafiku:
| Laiks pēc noteiktā termiņa | Sods |
| 1 diena | £100 |
| 3 mēneši | Vēl £100 |
| 6 mēneši | HMRC novērtē jūsu rēķinu un nesamaksātajam nodoklim pievieno sodu 10% apmērā |
| 12 mēneši | Vēl 10% no jebkura nesamaksātā nodokļa |
Ja jūsu nodokļu deklarācija tiek nokavēta trīs reizes pēc kārtas, soda nauda 100 £ apmērā palielinās līdz 500 £ katra. Turklāt, ja maksājat uzņēmuma nodokli novēloti, nemaksājat pietiekami daudz vai nemaksājat vispār, HMRC iekasēs nokavējuma procentus . Likme no 2023. gada 6. janvāra ir 6%.
Uzņēmumu nodokļu konsultācijas Apvienotajā Karalistē
Tā kā uzņēmumiem, kas darbojas Apvienotajā Karalistē, tiek piemēroti dažādi nodokļi, ieteicams konsultēties ar zvērinātu grāmatvedi, lai sniegtu konsultācijas, piemēram, par uzņēmumu ienākuma nodokļiem, sociālās apdrošināšanas maksām, nodokļu tiesību aktiem un visām pieejamajām atmaksām.
Jūs varat atrast grāmatvedi, izmantojot Anglijas un Velsas zvērinātu grāmatvežu institūtu vai Finanšu grāmatvežu institūtu , kas ļauj meklēt profesionāļus pēc atrašanās vietas. Varat arī tiešsaistē izmantot salīdzināšanas pakalpojumu, piemēram, Neobjektīvu , lai atrastu sev piemērotāko padomdevēju.