Bedrijven moeten in Groot-Brittannië vennootschapsbelasting betalen, maar het begrijpen van de bedrijfsbelastingwet van het land vergt tijd en moeite. Lees verder om aan de slag te gaan.
Als u een zelfstandige bedrijfseigenaar bent in Groot-Brittannië, moet u mogelijk vennootschapsbelasting betalen in het Verenigd Koninkrijk. Waar u echter over wordt belast, hangt ervan af of u in het land als binnenlands of niet-ingezeten belastingplichtige wordt aangemerkt.
Deze gids behandelt de zakelijke aspecten ervan, waaronder de verschillende soorten belastingen voor verschillende bedrijven, hoe u deze kunt betalen, evenals betalingstermijnen en belastingkredieten. Secties omvatten:
Het vennootschapsbelastingstelsel in Groot-Brittannië
De Britse vennootschapsbelastingwet heeft de afgelopen jaren veel veranderingen ondergaan. Tot het begin van de COVID-19-pandemie verlaagde de Britse regering de vennootschapsbelasting, met als doel investeringen in het bedrijfsleven te ondersteunen. In de Financiënwet 2021 staat echter dat de vennootschapsbelasting voor boekjaar 2023 gaat stijgen van 19% naar 25% .
HM Revenue and Customs (HMRC) beheert en int de vennootschapsbelasting in het Verenigd Koninkrijk. Bedrijven zijn goed voor ongeveer 9% van de totale inkomsten die door HMRC worden verzameld. Deze inkomsten stegen met ongeveer 28% tot £ 67 miljard in 2021-2022.
Wie betaalt de vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië?
Elk bedrijf met rechtspersoonlijkheid (dat wil zeggen een bedrijf dat is geregistreerd bij het Companies House ) is wettelijk verplicht vennootschapsbelasting te betalen over zijn belastbare winsten in Groot-Brittannië. Dergelijke belastbare winsten omvatten geld dat een bedrijf verdient met zakendoen (ook wel handelswinsten genoemd), huurinkomsten uit onroerend goed, beleggingswinsten en andere belastbare winsten.
De vennootschapsbelasting in het VK is van toepassing op naamloze vennootschappen; buitenlandse bedrijven met een Britse vestiging of kantoor; clubs, coöperaties of andere verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid; en zelfstandigen opgericht als naamloze vennootschap.
Niet-geregistreerde bedrijven zijn echter niet onderworpen aan Britse vennootschapsbelasting. In plaats daarvan moeten ze inkomstenbelasting betalen over hun bedrijfswinsten.
Het type bedrijfsstructuur dat u selecteert, bepaalt uw vennootschapsbelastingtarieven en rapportageverplichtingen. Bovendien zal uw bedrijfsstructuur bepalen hoe u persoonlijk winst neemt en welke persoonlijke verantwoordelijkheden u heeft als uw bedrijf verlies maakt.
Vennootschapsbelastingtarieven in Groot-Brittannië
Alle bedrijven behalve die in afgezonderde sectoren betalen Britse vennootschapsbelasting van 19% (25% vanaf 2023). Zij kunnen in aanmerking komen voor een lager tarief van 10% als zij winsten kunnen toeschrijven aan de exploitatie van patenten. In vier gevallen zijn specifieke vennootschapsbelastingen van toepassing: voor olie- en gasregimes, Britse levensverzekeringsmaatschappijen, de bankensector in het Verenigd Koninkrijk en bedrijven die in aanmerking komende schepen exploiteren (in welk geval tonnagebelasting van toepassing is).
Voor belastingen gecorrigeerde handelswinsten
De vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië wordt berekend als een percentage van uw belastbare winst. Over het algemeen zijn de handelswinsten die u in uw rekeningen publiceert (inkomsten minus uitgaven) niet uw belastbare winsten. In plaats daarvan moet u uw voor belasting gecorrigeerde handelswinsten berekenen voordat u in het Verenigd Koninkrijk vennootschapsbelasting kunt betalen.
Het is gebruikelijk om een belastingadviseur in te schakelen om te bepalen welke belastingen u moet betalen. De Low Incomes Tax Reform Group biedt ook een goede verklaring voor voor belastingen gecorrigeerde handelswinsten .
Britse vennootschapsbelasting voor eenmanszaken
De eenvoudigste bedrijfsvorm is de eenmanszaak . Eenmanszaken doen voor zichzelf zaken en zijn verantwoordelijk voor de bedrijfsresultaten, activiteiten, het vaststellen van prijzen en planning. Een cruciaal onderscheid tussen eenmanszaken en werknemers is dat de eenmanszaak tegelijkertijd voor meerdere klanten werkt, waardoor problemen van economische afhankelijkheid die gepaard gaan met het werknemerschap worden vermeden.
Aan de andere kant onderscheiden eenmanszaken in Groot-Brittannië zich van beperkte bedrijfsstructuren. De eenmanszaak is een verlengstuk van de bedrijfseigenaar, ook als de onderneming andere werknemers heeft. In tegenstelling tot vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid is de eenmanszaak geen juridische entiteit die losstaat van de eigenaar.
Als eenmanszaak zijn alle bedrijfswinsten van u persoonlijk. Dit betekent dat de winstbelasting als eenmanszaak wordt opgeteld bij uw overige persoonlijke inkomsten en wordt belast tegen uw personenbelastingtarief. Dit tarief varieert van 0% tot 45% in Engeland, Wales en Noord-Ierland, terwijl het hoogste tarief in Schotland 46% bedraagt.
Als eenmanszaak in Groot-Brittannië moet u:
- Houd een administratie bij van de verkopen en uitgaven van uw bedrijf
- jaarlijks een eigen belastingaangifte versturen
- betaal inkomstenbelasting over uw winst en de Klasse 2 en Klasse 4 Nationale Verzekeringen
- Meld u aan voor BTW als uw omzet hoger is dan € 85.000
Vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië voor partnerschappen
Groot-Brittannië biedt verschillende soorten partnerschappen aan om aan uw bedrijfsstructureringsbehoeften te voldoen. Ongeacht het type partnerschap delen alle partners de belastbare winst van het bedrijf, en elke partner betaalt belasting over zijn aandeel. Elke partner moet een persoonlijk zelfbeoordelingsformulier indienen en zowel inkomstenbelasting als volksverzekeringen betalen over zijn deel van de partnerschapswinst.
Partnerschappen die een omzet van meer dan £85.000 verwachten, moeten zich ook voor BTW registreren.
Vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië voor vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid
Terwijl eenmanszaken en vennootschappen een verlengstuk zijn van het individu, zijn naamloze vennootschappen op zichzelf juridische entiteiten. De naamloze vennootschap moet dus afzonderlijke bankrekeningen en administratie hebben, en alle verdiende winsten behoren toe aan het bedrijf, niet aan het individu. Er zijn twee soorten vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid in Groot-Brittannië: beperkt door aandelen en beperkt door garantie.
Alle vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid moeten vennootschapsbelasting betalen over hun winst – in de meeste gevallen 19% over de nettowinst (25% vanaf 2023). Jaarlijks moet de vennootschap haar aangifte vennootschapsbelasting (CT600) invullen. Na betaling van de vennootschapsbelasting kan de resterende winst vervolgens worden verdeeld onder de leden of aandeelhouders. Ontvangers moeten hun uitkeringen claimen op een zelfbeoordelingsformulier. Grote bedrijven worden geconfronteerd met enkele aanvullende compliance- en rapportagevereisten.
Als u directeur bent van een naamloze vennootschap, aanvaardt u wettelijke verantwoordelijkheden voor de prestaties, belastingen en rapportage van het bedrijf. Dit betekent ook dat u persoonlijk aansprakelijk kunt worden gesteld als het bedrijf de relevante wet- en regelgeving niet naleeft. Bovendien moet u als directeur van het bedrijf een persoonlijke zelfbeoordelingsaangifte indienen bij de HMRC.
Vanaf 6 april 2021 heeft de Britse regering grote wijzigingen aangebracht in de werkregels buiten de loonlijst (IR35) die gevolgen hebben voor bestuurders van beperkte vennootschappen. De nieuwe regels houden kort gezegd in dat freelancers en zzp’ers die diensten verlenen via hun eigen vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (ook wel een persoonlijke dienstverlenende onderneming genoemd) of een andere tussenpersoon, niet langer hun eigen fiscale status zullen beoordelen. In plaats daarvan verschuift de verantwoordelijkheid naar de bedrijven uit de particuliere sector die hen inhuren. Dit is al het geval voor alle bedrijven en werknemers in de publieke sector. HMRC heeft een aantal hulpmiddelen samengesteld om bedrijven te helpen voldoen aan de nieuwe regelgeving.
Bijzondere vennootschapsbelastingregimes
Bedrijven die actief zijn in vier specifieke sectoren in Groot-Brittannië kunnen gebruik maken van speciale vennootschapsbelastingregimes :
- Olie- en gasbedrijven
- Levensverzekeringsmaatschappijen
- Tonnagebelastingregime
- Banken sector
Naast de vier hierboven genoemde sectoren zijn er in het Verenigd Koninkrijk geen speciale vennootschapsbelastingtarieven voor bepaalde soorten of omvang van bedrijfsactiviteiten. In grote lijnen zijn alle bedrijven in elke sector onderworpen aan dezelfde tarieven en regels voor de vennootschapsbelasting. Houd er echter rekening mee dat er verschillende vrijstellingen, onderzoeks- en ontwikkelingskredieten en antiontduikingsregels van toepassing kunnen zijn, afhankelijk van de omvang van de onderneming.
Online belastingcalculatoren
Er zijn een aantal online rekenmachines voor vennootschapsbelasting beschikbaar, zoals deze van UK Tax Calculators .
Verlagingen en vrijstellingen voor vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië
Bedrijven die in Groot-Brittannië actief zijn, kunnen aftrekposten of kredieten op hun belastingen claimen. HMRC biedt specifieke verlichting op het volgende:
- Onderzoek en ontwikkeling
- Patenten
- Creatieve industrieën
- Goodwill en andere activa, zoals klantrelaties en niet-geregistreerde handelsmerken
- Ontbinding
- Marginale reliëfs
- Terminal-, kapitaal- en vermogensinkomstenverliezen
- Handelsverliezen
Bedrijven kunnen in Groot-Brittannië lagere vennootschapsbelastingen betalen door donaties aan liefdadigheidsinstellingen of gemeenschapsamateursportclubs af te trekken van de totale bedrijfswinsten. Compenserende boetes en schadevergoedingen, inclusief betalingen aan werknemers wegens onrechtmatig ontslag, zijn ook fiscaal aftrekbaar, maar straffen niet.
Voor meer informatie die specifiek is voor uw bedrijf, kunt u professioneel advies inwinnen.
BTW in Groot-Brittannië
Bedrijven die in Groot-Brittannië actief zijn, moeten ook BTW van 20% in rekening brengen en betalen. Binnenlandse brandstoffen en elektriciteit en bepaalde andere leveringen tegen verlaagde tarieven zijn onderworpen aan een BTW-tarief van 5%. Onder bepaalde voorwaarden kunnen sommige kleine ondernemers een speciaal forfaitair systeem hanteren, waarbij de BTW wordt berekend tegen een sectorspecifiek tarief. Voor artikelen zoals kinderkleding, boeken en kranten, en goederen die naar niet-EU-landen worden geëxporteerd, wordt 0% BTW in rekening gebracht.
Bedrijven met een belastbare omzet van meer dan €85.000 moeten zich voor de BTW registreren. Er zijn twee tests om te bepalen wanneer u btw moet gaan betalen:
- Ten eerste wanneer uw lopende totaal van verkoopopbrengsten over een periode van twaalf maanden de btw-registratiedrempel bereikt. Dit is het totaalbedrag voor een maand en de daaraan voorafgaande 11 maanden. Het geldt voor elke aaneengesloten periode van twaalf maanden. Hier heeft u tot het einde van de volgende maand de tijd om u te registreren. Als uw belastbare btw-omzet bijvoorbeeld in de twaalf maanden tot en met 30 juni 2023 hoger is dan € 85.000, moet u zich vóór 31 juli 2023 voor de btw registreren.
- Ten tweede moet u zich bij het begin van een periode van 30 dagen onmiddellijk voor de btw registreren als u denkt dat alleen al uw belastbare omzet voor die periode de btw-drempel zal overschrijden.
Het Britse BTW-regime
De meeste bedrijven kunnen zich online registreren . Wanneer u dit doet, maakt u een online btw-account aan (ook wel overheidsgatewayaccount genoemd), die u nodig heeft om uw btw-aangifte in te dienen. Vervolgens moet u gegevens opgeven zoals omzet, bedrijfsactiviteit en bankgegevens wanneer u zich registreert voor btw in het VK. U ontvangt binnen 30 werkdagen een BTW-registratiebewijs, maar dit kan langer duren.
Nu Groot-Brittannië de Europese Unie heeft verlaten, hoeft de regering zich niet langer te houden aan het EU-minimum- btw-tarief van 15% . De autoriteiten hebben echter aangegeven dat het onwaarschijnlijk is dat Groot-Brittannië in de nabije toekomst te ver van de huidige rente zal afwijken.
BTW-deadlines
De BTW-aangifte moet maandelijks of driemaandelijks worden ingediend, afhankelijk van de grootte van de onderneming. Alle bedrijven moeten online btw-aangiften indienen en elektronische betalingen doen. Kleinere ondernemingen kunnen echter wel een jaarlijkse aangifte aanvragen. De deadline voor de btw-aangifte is doorgaans 30 dagen na het einde van de periode.
Het vennootschapsbelastingjaar in Groot-Brittannië
Het Britse vennootschapsbelastingjaar loopt van 1 april tot en met 31 maart van het daaropvolgende jaar. Het boekjaar wordt gewoonlijk het begin van het jaar genoemd. Zo mag het belastingjaar 1 april 2022 tot en met 31 maart 2023 ook wel boekjaar 2022 worden genoemd.
De deadline voor het voldoen van de verschuldigde vennootschapsbelasting van een bedrijf voor de verslagperiode is negen maanden en één dag na het einde van de periode voor bedrijven met een belastbare winst van minder dan £ 1,5 miljoen. Uw boekhoudperiode is doorgaans uw boekjaar, maar het kan zijn dat u twee boekhoudperioden heeft in het jaar waarin u uw bedrijf heeft opgericht.
Voor grote bedrijven met een belastbare winst van meer dan £1,5 miljoen is de vennootschapsbelasting in vier driemaandelijkse termijnen verschuldigd. Deze zijn online betaalbaar. Bedrijven met een jaarlijkse belastbare winst van meer dan £20 miljoen volgen een ander betalingsschema.
Zo dient u uw aangifte vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië in
U verzendt geen aangifte vennootschapsbelasting als u zelfstandig ondernemer bent, een eenmanszaak of een vennootschap onder firma. Wel moet u een zelfbeoordelingsretour sturen . Als u een naamloze vennootschap heeft, wordt u mogelijk gevraagd om tegelijkertijd met uw belastingaangifte uw rekeningen bij Companies House in te dienen. De deadline voor de aangifte van de vennootschapsbelasting is twaalf maanden na het einde van de boekhoudperiode die erop betrekking heeft. Normaal gesproken moet u eventuele wijzigingen of aanvullingen binnen 12 maanden na de indieningsdeadline doorvoeren.
Andere soorten bedrijfsbelastingen in Groot-Brittannië
In Groot-Brittannië zijn nog een aantal andere bedrijfsbelastingen verschuldigd. Hoewel veel van deze belastingen sectorspecifiek zijn, zijn andere van toepassing op specifieke soorten industrieën. Een globaal overzicht vindt u hieronder.
Werkgeversbijdragen volksverzekeringen (NIC’s)
Werkgevers zijn verplicht om NIC’s te betalen op basis van een percentage van het inkomen van elke werknemer. Het tarief voor 2022–2023 bedraagt 15,05% op alle inkomsten boven £ 175 per week. Bedrijven zijn vrijgesteld van de eerste £ 4.000 per jaar (maximaal) van deze aansprakelijkheid. Er zijn geen andere loonbelastingen, maar werkgevers blijven verantwoordelijk voor het inhouden van de inkomstenbelasting van werknemers aan de bron, via het pay-as-you-earn (PAYE)-systeem.
Verlegde winstbelasting
In bepaalde omstandigheden kunnen bedrijven die in Groot-Brittannië actief zijn, aansprakelijk zijn voor het betalen van omgeleide winstbelasting. In de meeste gevallen wordt de belasting geheven op 25% over versluisde winsten en is van toepassing in twee situaties waarin bedrijven en groepen belastingvoordelen of mismatches creëren.
Vermogenswinstbelasting
Zelfstandigen en vennootschappen die in Groot-Brittannië actief zijn, moeten mogelijk vermogenswinstbelasting betalen over de winst uit de verkoop van een geheel of een deel van een bedrijfsmiddel. Dergelijke activa omvatten het volgende:
- Land en gebouwen
- Armaturen en fittingen
- Fabriek en machines
- Aandelen
- Geregistreerde handelsmerken
- De reputatie van uw bedrijf
Naamloze vennootschappen betalen in plaats daarvan vennootschapsbelasting over de winst uit de verkoop van hun activa.
Vastgoedgerelateerde belastingen
In Groot-Brittannië moeten bedrijven een zegelrecht van 0,5% betalen op instrumenten die de verkoop van aandelen beïnvloeden. Overeenkomsten om aandelen te verkopen brengen gewoonlijk een zegelrechtreservebelasting (SDRT) met zich mee van 0,5%, hoewel er doorgaans geen zegelrecht wordt geheven op een uitgifte van aandelen. Zegelbelasting is ook van toepassing op de verwerving van niet-residentiële of gemengde gronden en gebouwen. Er zijn specifieke grond- en gebouwenbelastingen in Schotland en Wales.
Bedrijven die een bedrijfsruimte huren, zijn ook lokale gemeentebelastingen verschuldigd.
Andere bedrijfsbelastingen
Groot-Brittannië kent verschillende andere bedrijfsbelastingen. Deze omvatten het volgende:
- Jaarlijkse belasting op omhulde woningen (op de aankoop en het bezit van woningen van meer dan £ 500.000)
- Leergeldheffing
- Offshore-ontvangsten met betrekking tot immateriële onroerendgoedbelasting
- Heffing pensioenbeschermingsfonds
- Frisdrankindustrieheffing
- Bankheffing
- Assurantiebelasting belasting
- Milieubelastingen, waaronder de stortbelasting, de klimaatveranderingsheffing, de toeslag voor toeslagstoffen en de belasting op kunststoffen
- Toezegging voor koolstofreductie
Belastingen voor niet-ingezeten bedrijven
Vanaf april 2020 zijn niet-ingezeten bedrijven die een Britse vastgoedactiviteit uitoefenen, onderworpen aan de Britse vennootschapsbelasting van 19% (25% vanaf 2023) op inkomsten uit Britse eigendommen. Deze bedrijven zijn ook aansprakelijk voor Britse vennootschapsbelasting met betrekking tot debet- of creditbedragen die voortvloeien uit leningsrelaties of derivatencontracten waarbij het bedrijf partij is voor het doel van dat bedrijf.
Boetes voor de vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië
Als u uw vennootschapsbelastingaangiften niet binnen de gestelde termijn indient (12 maanden na het einde van de boekhoudperiode die deze bestrijkt), brengt de HMRC boetes voor te late indiening in rekening volgens het onderstaande schema:
| Tijd na uw deadline | Straf |
| 1 dag | £ 100 |
| 3 maanden | Nog eens £100 |
| 6 maanden | HMRC schat uw factuur en voegt een boete van 10% toe aan de onbetaalde belasting |
| 12 maanden | Nog eens 10% van de onbetaalde belasting |
Als uw belastingaangifte drie keer op rij te laat is, worden de boetes van £ 100 verhoogd tot £ 500 per persoon. Bovendien zal HMRC u vertragingsrente in rekening brengen als u uw vennootschapsbelasting te laat, niet genoeg of helemaal niet betaalt . Het tarief vanaf 6 januari 2023 bedraagt 6%.
Advies over vennootschapsbelasting in Groot-Brittannië
Met zo’n grote verscheidenheid aan belastingen voor bedrijven die in Groot-Brittannië actief zijn, is het raadzaam om een registeraccountant te raadplegen om bijvoorbeeld advies te geven over vennootschapsbelasting, socialezekerheidslasten, belastingwetgeving en eventuele beschikbare restituties.
U kunt een accountant vinden via het Institute of Chartered Accountants in Engeland en Wales of via het Institute of Financial Accountants , waarmee u via locatie naar professionals kunt zoeken. U kunt ook online naar een vergelijkingsservice zoals Unbiased gaan om de juiste adviseur voor u te vinden.