Bedrifter må betale selskapsskatt i Storbritannia, men å forstå landets forretningsskattekode krever tid og krefter. Les videre for å komme i gang.
Hvis du er en selvstendig næringsdrivende bedriftseier i Storbritannia, kan det hende du må betale selskapsskatt i Storbritannia. Hva du skattlegges av avhenger imidlertid av om du er klassifisert som bosatt eller ikke-bosatt skattyter i landet.
Denne veiledningen dekker forretningsaspektene, inkludert ulike typer skatter for ulike virksomheter, hvordan du betaler dem, samt betalingsfrister og skattefradrag. Seksjoner inkluderer:
Bedriftsskattesystemet i Storbritannia
Storbritannias selskapsskattekode har gjennomgått mange endringer de siste årene. Fram til begynnelsen av COVID-19-pandemien reduserte den britiske regjeringen selskapsskatten, med sikte på å støtte investeringer i næringslivet. Finansloven 2021 sier imidlertid at selskapsskatten vil øke fra 19 % til 25 % for regnskapsåret 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) administrerer og innkrever selskapsskatt i Storbritannia. Selskaper står for omtrent 9% av de totale kvitteringene som samles inn av HMRC. Disse mottakene økte med rundt 28 % til 67 milliarder pund i 2021–22.
Hvem betaler selskapsskatt i Storbritannia?
Enhver innarbeidet virksomhet (dvs. et selskap registrert hos Companies House ) er juridisk forpliktet til å betale selskapsskatt på sin skattepliktige fortjeneste i Storbritannia. Slik skattepliktig fortjeneste inkluderer penger som et selskap tjener på å drive forretning (kjent som handelsfortjeneste), leieinntekter fra eiendom, investeringsgevinster, samt andre belastbare gevinster.
Selskapsskatt i Storbritannia gjelder aksjeselskaper; utenlandske selskaper med en britisk filial eller kontor; klubber, kooperativer eller andre ikke-inkorporerte foreninger; og selvstendig næringsdrivende opprettet som aksjeselskap.
Uregistrerte selskaper er imidlertid ikke forpliktet til å betale britisk selskapsskatt. I stedet må de betale inntektsskatt på virksomhetens overskudd.
Den typen virksomhetsstruktur du velger bestemmer bedriftsskattesatsene og rapporteringspliktene. I tillegg vil virksomhetsstrukturen din avgjøre hvordan du personlig tar overskudd og eventuelle personlige ansvar du har hvis virksomheten din går med tap.
Bedriftsskattesatser i Storbritannia
Alle selskaper unntatt de i avgrensede sektorer betaler britisk selskapsskatt på 19 % (25 % fra 2023). De kan være kvalifisert for en lavere sats på 10 % hvis de kan tilskrive profitt til utnyttelse av patenter. Spesifikke selskapsskatter gjelder i fire tilfeller: for olje- og gassregimer, britiske livsforsikringsselskaper, banksektoren i Storbritannia og selskaper som driver kvalifiserte skip (i så fall gjelder tonnasjeskatt).
Skattejustert handelsgevinst
Selskapsskatt i Storbritannia beregnes som en prosentandel av din skattepliktige fortjeneste. Generelt er ikke handelsfortjenesten du publiserer i regnskapet (inntekter minus utgifter) din skattepliktige fortjeneste. I stedet må du beregne ditt skattejusterte handelsoverskudd før du kan betale selskapsskatt i Storbritannia.
Det er vanlig praksis å ansette en skatterådgiver for å finne ut hvilke skatter du må betale. The Low Income Tax Reform Group tilbyr også en flott forklaring på skattejustert handelsfortjeneste .
Britisk selskapsskatt for enkeltpersonforetak
Den enkleste forretningsformen er enkeltpersonforetaket . Eneforhandlere driver for seg selv og er ansvarlige for forretningsresultater, drift, prissetting og planlegging. Et kritisk skille mellom enkeltpersonforetak og ansatte er at enkeltpersonforetaket jobber for flere kunder samtidig, slik at man unngår problemer med økonomisk avhengighet knyttet til å være ansatt.
På den annen side skilles enkeltpersonforhandlere i Storbritannia fra begrensede forretningsstrukturer. Enkeltmannsvirksomheten er en forlengelse av bedriftseieren, selv om virksomheten har andre ansatte. I motsetning til aksjeselskaper er ikke enkeltpersonvirksomheten en juridisk enhet atskilt fra eieren.
Som enkeltpersonforetak tilhører all virksomhetsoverskudd deg personlig. Dette betyr at skatt på overskudd som enkeltpersonforetak vil bli lagt til din øvrige personinntekt og utlignet etter din personlige skattesats. Denne frekvensen varierer fra 0 % til 45 % i England, Wales og Nord-Irland, mens toppfrekvensen er 46 % i Skottland.
Som eneforhandler i Storbritannia må du:
- Hold oversikt over virksomhetens salg og utgifter
- sende selvangivelse hvert år
- betale inntektsskatt på overskuddet ditt og klasse 2 og klasse 4 folketrygd
- Registrer deg for mva hvis omsetningen din er over £85 000
Selskapsskatt i Storbritannia for partnerskap
Storbritannia tilbyr flere typer partnerskap for å møte bedriftens struktureringsbehov. Uavhengig av type partnerskap deler alle partnere virksomhetens skattepliktige overskudd, og hver partner betaler skatt av sin andel. Hver partner må sende inn et personlig selvvurderingsskjema og betale både inntektsskatt og folketrygd på sin del av partnerskapsfortjenesten.
Partnerskap som forventer å oppnå mer enn £85 000 i salg må også registreres for moms.
Selskapsskatt i Storbritannia for aksjeselskaper
Mens enkelthandel og partnerskap er en forlengelse av individet, er aksjeselskaper juridiske enheter i seg selv. Aksjeselskapet skal altså ha egne bankkontoer og arkiv, og eventuelt opptjent overskudd tilhører selskapet, ikke individet. Det er to typer aksjeselskaper i Storbritannia: begrenset av aksjer og begrenset av garanti.
Alle aksjeselskaper må betale selskapsskatt på overskuddet – 19 % på nettoinntekt i de fleste tilfeller (25 % fra 2023). Selskapet skal fylle ut sin selskaps selvangivelse (CT600) årlig. Etter å ha betalt selskapsskatten kan det resterende overskuddet fordeles mellom medlemmene eller aksjonærene. Mottakere må kreve utdelingene sine på et egenvurderingsskjema. Store selskaper står overfor noen ekstra krav til etterlevelse og rapportering.
Hvis du er direktør i et aksjeselskap, aksepterer du juridisk ansvar for ytelsen, skatter og rapportering av selskapet. Dette betyr også at du kan holdes personlig ansvarlig dersom selskapet ikke overholder relevante lover og forskrifter. I tillegg, som direktør i selskapet, må du sende inn en personlig egenvurderingsrapport til HMRC.
Fra 6. april 2021 foretok den britiske regjeringen store endringer i arbeidsreglene utenfor lønn (IR35) som påvirker styremedlemmer i aksjeselskaper. Kort fortalt innebærer de nye reglene at frilans og selvstendig næringsdrivende som yter tjenester gjennom eget aksjeselskap (noen ganger kjent som et personlig tjenesteselskap) eller en annen mellommann ikke lenger skal vurdere sin egen skattestatus. I stedet flytter ansvaret over på de private virksomhetene som ansetter dem. Dette er allerede tilfelle for alle virksomheter og arbeidstakere i offentlig sektor. HMRC har samlet en rekke ressurser for å hjelpe selskaper med å overholde det nye regelverket.
Spesielle selskapsskatteregimer
Bedrifter som opererer i fire spesifikke sektorer i Storbritannia kan benytte seg av spesielle selskapsskatteregimer :
- Olje- og gasselskaper
- Livsforsikringsselskaper
- Tonnasjeskatteregime
- Banksektoren
Foruten de fire sektorene som er oppført ovenfor, er det ingen spesielle britiske selskapsskattesatser for bestemte typer eller størrelser av virksomhet. Stort sett er alle selskaper i hver sektor underlagt de samme selskapsskattesatsene og -reglene. Det er imidlertid verdt å huske på at flere lettelser, forsknings- og utviklingskreditter og anti-unngåelsesregler kan gjelde, avhengig av størrelsen på selskapet.
Skattekalkulatorer på nett
En rekke online bedriftsskattekalkulatorer er tilgjengelige, for eksempel denne fra UK Tax Calculators .
Bedriftsskattelettelser og fritak i Storbritannia
Selskaper som opererer i Storbritannia kan bruke fradrag eller kreve kreditt på skatten. HMRC tilbyr spesifikke lettelser på følgende:
- Forskning og utvikling
- Patenter
- Kreative næringer
- Goodwill og andre eiendeler, som kundeforhold og uregistrerte varemerker
- Disinkorporering
- Marginale relieffer
- Terminal, kapital, samt tap av eiendomsinntekter
- Handelstap
Selskaper kan betale lavere selskapsskatter i Storbritannia ved å trekke donasjoner til veldedige organisasjoner eller amatøridrettsklubber fra det totale forretningsoverskuddet. Erstatningsbøter og erstatning, inkludert betalinger til ansatte for urettmessig oppsigelse, er også fradragsberettiget, men straffer er det ikke.
For mer informasjon spesifikt for din virksomhet, søk profesjonelle råd.
moms i Storbritannia
Selskaper som opererer i Storbritannia må også belaste og betale moms på 20 %. Innenlandsk drivstoff og kraft og visse andre forsyninger med redusert sats belastes med 5 % merverdiavgift. Enkelte små næringsdrivende kan under visse forutsetninger ta i bruk en spesiell flatsatsordning, som beregner merverdiavgift etter en sektorspesifikk sats. Varer som barneklær, bøker og aviser og varer eksportert til land utenfor EU belastes med 0 % mva.
Bedrifter med en avgiftspliktig omsetning på over £85 000 må registreres for merverdiavgift. Det er to tester for å avgjøre når du må begynne å betale moms:
- For det første, når 12-måneders løpende totalsum av salgsinntekter krysser terskelverdien for mva.-registrering. Dette er totalbeløpet for en måned og de foregående 11 månedene. Den gjelder for enhver sammenhengende 12-måneders periode. Her har du til slutten av påfølgende måned til å registrere deg. Hvis for eksempel den momspliktige omsetningen din overstiger £85 000 for de 12 månedene til 30. juni 2023, må du registrere deg for MVA innen 31. juli 2023.
- For det andre må du registrere deg for merverdiavgift umiddelbart ved starten av en 30-dagers periode hvis du tror at din skattepliktige omsetning for den perioden alene vil krysse merverdiavgiftsgrensen.
Storbritannias momsregime
De fleste bedrifter kan registrere seg online . Når du gjør det, oppretter du en MVA online-konto (også kalt en statlig gateway-konto), som du trenger for å sende inn MVA-meldingene dine. Du må deretter oppgi detaljer som omsetning, forretningsaktivitet og bankdetaljer når du registrerer deg for MVA i Storbritannia. Du vil motta et momsregistreringsbevis innen 30 virkedager, men det kan ta lengre tid.
Nå som Storbritannia har gått ut av EU, trenger ikke regjeringen lenger å overholde EUs minste mva-sats på 15 % . Myndighetene har imidlertid indikert at Storbritannia neppe vil avvike for langt fra dagens kurs i nær fremtid.
momsfrister
MVA-oppgaven skal leveres hver måned eller hver tredje måned, avhengig av størrelsen på bedriften. Alle virksomheter må levere mva-meldinger online og foreta elektroniske betalinger. Mindre virksomheter kan imidlertid søke om årlig avkastning. Fristen for mva-melding er vanligvis 30 dager etter periodens utløp.
Bedriftsskatteåret i Storbritannia
Storbritannias selskapsskatteår går fra 1. april til 31. mars året etter. Regnskapsåret blir ofte referert til som starten på året. For eksempel kan skatteåret 1. april 2022 til 31. mars 2023 også omtales som FY2022.
Fristen for å gjøre opp et selskaps selskapsskatteplikt for regnskapsperioden er ni måneder og en dag etter slutten av perioden for selskaper med skattepliktig overskudd under 1,5 millioner pund. Regnskapsperioden din er vanligvis regnskapsåret ditt, men du kan ha to regnskapsperioder i det året du oppretter bedriften din.
For store selskaper med skattepliktig overskudd på mer enn 1,5 millioner pund, betales selskapsskatt i fire kvartalsvise avdrag. Disse betales på nett. Selskaper med et årlig skattepliktig overskudd på mer enn £20 millioner følger en annen betalingsplan.
Slik sender du inn selvangivelsen din i Storbritannia
Du sender ikke selvangivelse hvis du er selvstendig næringsdrivende som enkeltpersonforetak eller i partnerskap. Du må imidlertid sende egenvurderingsmelding . Hvis du har et aksjeselskap, kan du bli bedt om å sende inn regnskapet til Companies House samtidig med selvangivelsen. Fristen for selvangivelse er 12 måneder etter utløpet av regnskapsperioden den omfatter. Du må vanligvis gjøre endringer eller endringer innen 12 måneder etter innleveringsfristen.
Andre typer virksomhetsskatter i Storbritannia
En rekke andre forretningsskatter skal betales i Storbritannia. Mens mange av disse avgiftene er sektorspesifikke, gjelder andre spesifikke typer industri. En bred oversikt er nedenfor.
Arbeidsgivernes trygdeavgifter (NICs)
Arbeidsgivere er forpliktet til å betale NIC basert på en prosentandel av hver ansatts inntekt. Prisen for 2022–23 er 15,05 % på alle inntekter over £175 per uke. Bedrifter er unntatt fra de første £4 000 per år (maksimalt) av dette ansvaret. Det er ingen andre lønnsskatter, men arbeidsgivere er fortsatt ansvarlige for å trekke ansattes inntektsskatt ved kilden, gjennom pay-as-you-earn-systemet (PAYE).
Avledet fortjenesteskatt
Under visse omstendigheter kan selskaper som opererer i Storbritannia være ansvarlige for å betale omdirigert fortjenesteskatt. I de fleste tilfeller belastes det med 25 % på avledet overskudd og gjelder i to situasjoner der selskaper og konsern skaper skattefordeler eller misforhold.
Gevinstskatt
Selvstendig næringsdrivende og partnerskapsbedrifter som opererer i Storbritannia kan måtte betale kapitalgevinstskatt på fortjeneste fra salg av hele eller deler av en forretningseiendel. Slike eiendeler inkluderer følgende:
- Tomter og bygninger
- Inventar og beslag
- Anlegg og maskiner
- Aksjer
- Registrerte varemerker
- Bedriftens omdømme
Aksjeselskaper betaler selskapsskatt på fortjeneste ved å selge eiendelene sine i stedet.
Eiendomsrelaterte skatter
I Storbritannia må bedrifter betale stempelavgift på 0,5 % på instrumenter som påvirker salg av aksjer. Avtaler om å selge aksjer tiltrekker seg vanligvis stempelavgiftsreserveskatt (SDRT) på 0,5 %, selv om stempelavgift vanligvis ikke belastes ved utstedelse av aksjer. Stempelavgifter gjelder også for erverv av yrkesmessig eller blandet grunn og bygninger. Det er spesifikke land- og bygningsskatter i Skottland og Wales.
Selskaper som leier næringslokaler er også ansvarlige for å betale lokale kommunale avgifter.
Andre næringsskatter
Storbritannia har flere andre forretningsskatter. Disse inkluderer følgende:
- Årlig skatt på konvolutterte boliger (på erverv og beholdning av boligeiendommer over £500 000)
- Læreavgift
- Offshore-inntekter vedrørende immateriell eiendomsskatt
- Pensjonssikringsfondsavgift
- Brusindustriavgift
- Bankavgift
- Forsikringspremieavgift
- Miljøavgifter, inkludert deponiavgift, klimaendringsavgift, aggregatavgift og plastavgift
- Forpliktelse til å redusere karbon
Skatter for ikke-hjemmehørende selskaper
Fra april 2020 har ikke-hjemmehørende selskaper som driver en britisk eiendomsvirksomhet vært forpliktet til å betale 19 % britisk selskapsskatt (25 % fra 2023) på inntekt mottatt fra britisk eiendom. Disse virksomhetene er også ansvarlige for britisk selskapsskatt med hensyn til debeter eller kreditter som oppstår fra låneforhold eller derivatkontrakter som selskapet er en part i for denne virksomheten.
Bedriftsskattebøter i Storbritannia
Hvis du ikke leverer selvangivelsen innen fristen (12 måneder etter slutten av regnskapsperioden den dekker), belaster HMRC for sen innleveringsstraff i henhold til planen nedenfor:
| Tid etter fristen | Straff |
| 1 dag | £100 |
| 3 måneder | Ytterligere 100 pund |
| 6 måneder | HMRC anslår regningen din og legger til en straff på 10 % til den ubetalte skatten |
| 12 måneder | Ytterligere 10 % av eventuell ubetalt skatt |
Hvis selvangivelsen din kommer for sent tre ganger på rad, øker straffen på £100 til £500 hver. Videre, hvis du betaler selskapsskatten for sent, ikke betaler nok eller ikke betaler i det hele tatt, vil HMRC belaste deg med forsinkelsesrenter . Satsen fra 6. januar 2023 er 6 %.
Bedriftsskatterådgivning i Storbritannia
Med et så bredt utvalg av skatter på virksomheter som opererer i Storbritannia, er det tilrådelig å konsultere en autorisert regnskapsfører for å gi råd om bedriftsbeskatning, trygdeavgifter, skattelovgivning og eventuelle tilgjengelige refusjoner, for eksempel.
Du kan finne en regnskapsfører gjennom Institute of Chartered Accountants i England og Wales eller via Institute of Financial Accountants , som lar deg søke etter fagfolk via lokasjon. Alternativt kan du gå online til en sammenligningstjeneste som Unbiased for å finne den rette rådgiveren for deg.