Firmy muszą płacić podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii, ale zrozumienie krajowego kodeksu podatku od działalności gospodarczej wymaga czasu i wysiłku. Czytaj dalej, aby rozpocząć.
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą na własny rachunek w Wielkiej Brytanii, być może będziesz musiał zapłacić podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii. Jednakże to, od czego jesteś opodatkowany, zależy od tego, czy jesteś sklasyfikowany w danym kraju jako podatnik będący rezydentem, czy nierezydentem.
W tym przewodniku omówiono aspekty biznesowe, w tym różne rodzaje podatków dla różnych firm, sposoby ich płacenia, a także terminy płatności i ulgi podatkowe. Sekcje obejmują:
System podatku dochodowego od osób prawnych w Wielkiej Brytanii
W ostatnich latach brytyjski kodeks podatku dochodowego od osób prawnych przeszedł wiele zmian. Do początku pandemii Covid-19 rząd Wielkiej Brytanii obniżał podatek dochodowy od osób prawnych, mając na celu wsparcie inwestycji w biznesie. Ustawa finansowa z 2021 r. stanowi jednak, że w roku budżetowym 2023 podatek dochodowy od osób prawnych wzrośnie z 19% do 25% .
HM Revenue and Customs (HMRC) administruje i pobiera podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii. Korporacje generują około 9% całkowitych wpływów zebranych przez HMRC. Dochody te wzrosły o około 28% do 67 miliardów funtów w latach 2021–2022.
Kto płaci podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii?
Każda zarejestrowana firma (tj. spółka zarejestrowana w Companies House ) jest prawnie zobowiązana do płacenia podatku dochodowego od osób prawnych od swoich podlegających opodatkowaniu zysków w Wielkiej Brytanii. Do takich zysków podlegających opodatkowaniu zaliczają się pieniądze uzyskiwane przez spółkę z prowadzenia działalności gospodarczej (tzw. zyski z handlu), dochody z wynajmu nieruchomości, zyski z inwestycji, a także inne zyski podlegające opodatkowaniu.
Podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii dotyczy spółek z ograniczoną odpowiedzialnością; firmy zagraniczne posiadające oddział lub biuro w Wielkiej Brytanii; kluby, spółdzielnie lub inne stowarzyszenia nieposiadające osobowości prawnej; oraz osoby prowadzące działalność na własny rachunek w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Jednakże niezarejestrowane spółki nie są zobowiązane do płacenia brytyjskiego podatku dochodowego od osób prawnych. Zamiast tego muszą płacić podatek dochodowy od zysków uzyskanych z działalności gospodarczej.
Rodzaj wybranej struktury biznesowej określa stawki podatku dochodowego od osób prawnych i obowiązki sprawozdawcze. Ponadto struktura Twojej firmy określi, w jaki sposób będziesz osobiście czerpać zyski i jakie będą Twoje osobiste obowiązki, jeśli Twoja firma przyniesie straty.
Stawki podatku dochodowego od osób prawnych w Wielkiej Brytanii
Wszystkie firmy z wyjątkiem tych z wyodrębnionych sektorów płacą brytyjski podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 19% (25% od 2023 r.). Mogą kwalifikować się do niższej stawki 10%, jeśli mogą przypisać zyski wykorzystywaniu patentów. Specyficzne podatki od osób prawnych mają zastosowanie w czterech przypadkach: w przypadku systemów naftowych i gazowych, brytyjskich towarzystw ubezpieczeniowych na życie, sektora bankowego w Wielkiej Brytanii oraz przedsiębiorstw eksploatujących kwalifikujące się statki (w tym przypadku obowiązuje podatek tonażowy).
Zyski handlowe skorygowane o podatek
Podatek dochodowy od osób prawnych w Wielkiej Brytanii jest obliczany jako procent zysków podlegających opodatkowaniu. Ogólnie rzecz biorąc, zyski z działalności handlowej, które publikujesz na swoich rachunkach (przychody minus wydatki), nie są Twoimi dochodami podlegającymi opodatkowaniu. Zamiast tego musisz obliczyć swoje zyski handlowe skorygowane o podatek, zanim będziesz mógł zapłacić podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii.
Standardową praktyką jest zatrudnianie doradcy podatkowego w celu ustalenia, jakie podatki należy zapłacić. Grupa ds. reformy podatku od niskich dochodów oferuje również doskonałe wyjaśnienie zysków handlowych skorygowanych o podatek .
Podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą
Najprostszą formą prowadzenia działalności jest jednoosobowa działalność gospodarcza . Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą prowadzą działalność gospodarczą na własny rachunek i są odpowiedzialne za wyniki biznesowe, operacje, ustalanie cen i harmonogram. Zasadnicza różnica między jednoosobową działalnością gospodarczą a pracownikami polega na tym, że osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą pracuje dla kilku klientów jednocześnie, co pozwala uniknąć problemów związanych z zależnością ekonomiczną związaną z byciem pracownikiem.
Z drugiej strony osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą w Wielkiej Brytanii różnią się od ograniczonych struktur biznesowych. Działalność jednoosobowa jest przedłużeniem działalności właściciela firmy, nawet jeśli firma zatrudnia innych pracowników. W przeciwieństwie do spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, jednoosobowa działalność gospodarcza nie jest osobą prawną odrębną od właściciela.
Jako osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą wszystkie zyski biznesowe należą do Ciebie osobiście. Oznacza to, że podatek od zysków osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą zostanie dodany do Twoich pozostałych dochodów osobistych i naliczony według stawki podatku od osób fizycznych. Wskaźnik ten waha się od 0% do 45% w Anglii, Walii i Irlandii Północnej, przy czym najwyższy wskaźnik wynosi 46% w Szkocji.
Jako osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w Wielkiej Brytanii musisz:
- Prowadź dokumentację sprzedaży i wydatków swojej firmy
- co roku wysyłaj zeznanie podatkowe Self Assessment
- płacić podatek dochodowy od swoich zysków oraz składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i 4
- Zarejestruj się jako płatnik podatku VAT , jeśli Twój obrót przekracza 85 000 GBP
Podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii dla spółek osobowych
Wielka Brytania oferuje kilka rodzajów partnerstw, aby spełnić Twoje potrzeby w zakresie strukturyzowania biznesu. Niezależnie od rodzaju spółki, wszyscy wspólnicy dzielą się dochodami spółki podlegającymi opodatkowaniu i każdy ze wspólników płaci podatek od swojego udziału. Każdy partner będzie musiał złożyć formularz samooceny i zapłacić zarówno podatek dochodowy, jak i ubezpieczenie społeczne od swojej części zysków spółki.
Spółki partnerskie, które spodziewają się osiągnąć sprzedaż przekraczającą 85 000 funtów, muszą również zarejestrować się jako płatnik podatku VAT.
Podatek od osób prawnych w Wielkiej Brytanii dla spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
Podczas gdy jednoosobowa działalność handlowa i spółki partnerskie są przedłużeniem jednostki, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są samodzielnymi podmiotami prawnymi. Zatem spółka z ograniczoną odpowiedzialnością musi posiadać oddzielne rachunki bankowe i dokumentację, a wszelkie wypracowane zyski należą do spółki, a nie osoby fizycznej. W Wielkiej Brytanii istnieją dwa rodzaje spółek z ograniczoną odpowiedzialnością: z ograniczoną odpowiedzialnością i z ograniczoną odpowiedzialnością.
Wszystkie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością muszą płacić podatek od osób prawnych od swoich zysków – w większości przypadków 19% od zysków netto (25% od 2023 r.). Firma musi co roku wypełnić zeznanie podatkowe od osób prawnych (CT600). Po zapłaceniu podatku dochodowego od osób prawnych pozostały zysk może zostać następnie rozdzielony pomiędzy wspólników lub akcjonariuszy. Odbiorcy muszą zgłosić swoje wypłaty na formularzu samooceny. Duże przedsiębiorstwa muszą sprostać dodatkowym wymogom w zakresie zgodności i sprawozdawczości.
Jeśli jesteś dyrektorem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, przyjmujesz odpowiedzialność prawną za wyniki, podatki i sprawozdawczość spółki. Oznacza to również, że możesz zostać pociągnięty do osobistej odpowiedzialności, jeśli firma nie przestrzega odpowiednich przepisów ustawowych i wykonawczych. Ponadto, jako dyrektor firmy, musisz złożyć w HMRC zeznanie osobiste.
Od 6 kwietnia 2021 r. rząd Wielkiej Brytanii wprowadził poważne zmiany w zasadach pracy poza płacami (IR35), które mają wpływ na dyrektorów spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Krótko mówiąc, nowe przepisy oznaczają, że osoby pracujące na własny rachunek i osoby pracujące na własny rachunek, które świadczą usługi za pośrednictwem własnej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (czasami nazywanej spółką świadczącą usługi osobiste) lub innego pośrednika, nie będą już ustalać własnego statusu podatkowego. Zamiast tego odpowiedzialność zostaje przeniesiona na firmy z sektora prywatnego, które ich zatrudniają. Dotyczy to już wszystkich przedsiębiorstw i pracowników sektora publicznego. HMRC przygotowało szereg materiałów , które mają pomóc firmom dostosować się do nowych przepisów.
Specjalne systemy podatku dochodowego od osób prawnych
Firmy działające w czterech określonych sektorach w Wielkiej Brytanii mogą skorzystać ze specjalnych systemów podatku dochodowego od osób prawnych :
- Spółki naftowe i gazowe
- Towarzystwa ubezpieczeń na życie
- System podatku tonażowego
- Sektor bankowy
Poza czterema sektorami wymienionymi powyżej, w Wielkiej Brytanii nie obowiązują żadne specjalne stawki podatku dochodowego od osób prawnych dla poszczególnych rodzajów i rozmiarów działalności gospodarczej. Ogólnie rzecz biorąc, wszystkie firmy w każdym sektorze podlegają tym samym stawkom i zasadom podatku dochodowego od osób prawnych. Warto jednak pamiętać, że w zależności od wielkości przedsiębiorstwa może obowiązywać kilka ulg, kredytów na badania i rozwój oraz przepisów przeciwdziałających unikaniu opodatkowania.
Internetowe kalkulatory podatkowe
Dostępnych jest wiele internetowych kalkulatorów podatku dochodowego od osób prawnych, takich jak ten z brytyjskich kalkulatorów podatkowych .
Ulgi i zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych w Wielkiej Brytanii
Firmy działające w Wielkiej Brytanii mogą stosować odliczenia lub ubiegać się o ulgi od swoich podatków. HMRC oferuje określone ulgi w następujących przypadkach:
- Badania i rozwój
- Patenty
- Przemysły kreatywne
- Wartość firmy i inne aktywa, takie jak relacje z klientami i niezarejestrowane znaki towarowe
- Dezintegracja
- Marginalne reliefy
- Straty w dochodach terminalowych, kapitałowych i majątkowych
- Straty handlowe
Firmy mogą płacić niższe podatki od osób prawnych w Wielkiej Brytanii, odliczając darowizny na rzecz organizacji charytatywnych lub lokalnych amatorskich klubów sportowych od całkowitych zysków firmy. Grzywny i odszkodowania wyrównawcze, w tym płatności na rzecz pracowników za bezprawne zwolnienie, również podlegają odliczeniu od podatku, ale kary karne nie.
Aby uzyskać więcej informacji dotyczących Twojej firmy, zasięgnij profesjonalnej porady.
VAT w Wielkiej Brytanii
Firmy działające w Wielkiej Brytanii również będą musiały naliczać i płacić podatek VAT w wysokości 20%. Krajowe paliwa i energia oraz niektóre inne dostawy objęte obniżoną stawką podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w wysokości 5%. Pod pewnymi warunkami niektórzy drobni przedsiębiorcy mogą przyjąć specjalny system ryczałtowy, który oblicza podatek VAT według stawki sektorowej. Przedmioty takie jak ubranka dziecięce, książki i gazety oraz towary eksportowane do krajów spoza UE objęte są stawką VAT 0%.
Firmy, których obrót podlegający opodatkowaniu przekracza 85 000 funtów, muszą zarejestrować się jako płatnicy podatku VAT. Istnieją dwa testy pozwalające określić, kiedy należy rozpocząć płacenie podatku VAT:
- Po pierwsze, gdy łączna suma przychodów ze sprzedaży w ciągu 12 miesięcy osiągnie próg rejestracji VAT. Jest to łączna kwota za miesiąc i poprzednie 11 miesięcy. Dotyczy to dowolnego kolejnego okresu 12 miesięcy. Tutaj masz czas do końca następnego miesiąca na rejestrację. Na przykład, jeśli Twój obrót podlegający opodatkowaniu VAT przekracza 85 000 GBP w okresie 12 miesięcy kończących się 30 czerwca 2023 r., musisz zarejestrować się do celów podatku VAT do 31 lipca 2023 r.
- Po drugie, musisz natychmiast zarejestrować się do celów podatku VAT na początku każdego 30-dniowego okresu, jeśli uważasz, że Twój obrót podlegający opodatkowaniu za sam ten okres przekroczy próg VAT.
System VAT w Wielkiej Brytanii
Większość firm może zarejestrować się online . Robiąc to, tworzysz internetowe konto VAT (zwane także kontem bramy rządowej), które jest potrzebne do przesyłania deklaracji VAT. Następnie musisz podać szczegółowe informacje, takie jak obrót, działalność gospodarcza i dane bankowe podczas rejestracji do celów podatku VAT w Wielkiej Brytanii. Zaświadczenie o rejestracji VAT otrzymasz w ciągu 30 dni roboczych, choć może to potrwać dłużej.
Teraz, gdy Wielka Brytania opuściła Unię Europejską, rząd nie musi już przestrzegać minimalnej stawki VAT UE wynoszącej 15% . Władze wskazały jednak, że jest mało prawdopodobne, aby Wielka Brytania w najbliższej przyszłości zbytnio odeszła od obecnych stawek.
Terminy VAT
Deklaracje VAT należy składać co miesiąc lub co trzy miesiące, w zależności od wielkości firmy. Wszystkie firmy mają obowiązek składać deklaracje VAT online i dokonywać płatności elektronicznych. Mniejsze przedsiębiorstwa mogą jednak ubiegać się o roczne zeznania. Termin na złożenie deklaracji VAT wynosi zazwyczaj 30 dni od zakończenia tego okresu.
Rok podatkowy w Wielkiej Brytanii
Rok podatkowy w Wielkiej Brytanii trwa od 1 kwietnia do 31 marca następnego roku. Rok finansowy jest powszechnie nazywany początkiem roku. Na przykład rok podatkowy trwający od 1 kwietnia 2022 r. do 31 marca 2023 r. może być również określany jako rok budżetowy 2022.
Termin uregulowania zobowiązania spółki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za okres rozliczeniowy wynosi dziewięć miesięcy i jeden dzień po zakończeniu tego okresu w przypadku spółek, których dochód do opodatkowania wynosi poniżej 1,5 miliona funtów. Okresem rozliczeniowym jest zwykle rok finansowy, ale w roku założenia firmy możesz mieć dwa okresy rozliczeniowe.
W przypadku dużych firm , których dochód do opodatkowania przekracza 1,5 miliona funtów, podatek dochodowy od osób prawnych należy uiścić w czterech kwartalnych ratach. Są one płatne online. Spółki osiągające roczny dochód podlegający opodatkowaniu przekraczający 20 milionów funtów stosują inny harmonogram płatności.
Jak złożyć zeznanie podatkowe w Wielkiej Brytanii
Nie wysyłasz zeznania podatkowego od osób prawnych, jeśli prowadzisz działalność gospodarczą na własny rachunek lub w spółce osobowej. Musisz jednak wysłać zeznanie samooceny . Jeśli prowadzisz spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, możesz zostać poproszony o złożenie sprawozdania finansowego w Companies House w tym samym czasie, co zeznanie podatkowe. Termin na złożenie zeznania na podatek dochodowy od osób prawnych wynosi 12 miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego, którego dotyczy. Wszelkie zmiany lub poprawki należy zazwyczaj wprowadzić w ciągu 12 miesięcy od terminu złożenia wniosku.
Inne rodzaje podatków od działalności gospodarczej w Wielkiej Brytanii
W Wielkiej Brytanii należy zapłacić szereg innych podatków od działalności gospodarczej. Chociaż wiele z tych podatków ma charakter specyficzny dla sektora, inne mają zastosowanie do określonych rodzajów przemysłu. Poniżej znajduje się szeroki przegląd.
Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne (NIC)
Pracodawcy są zobowiązani do opłacania składek na ubezpieczenie społeczne w oparciu o procent zarobków każdego pracownika. Stawka na lata 2022–2023 wynosi 15,05% od wszystkich zarobków powyżej 175 funtów tygodniowo. Firmy są zwolnione z pierwszych 4000 funtów rocznie (maksymalnie) z tej odpowiedzialności. Nie ma innych podatków od wynagrodzeń, ale pracodawcy pozostają odpowiedzialni za potrącanie zobowiązań z tytułu podatku dochodowego pracowników u źródła, za pośrednictwem systemu pay-as-you-earn (PAYE).
Podatek od zysków przeniesionych
W pewnych okolicznościach spółki działające w Wielkiej Brytanii mogą być zobowiązane do zapłaty podatku od przekierowanych zysków. W większości przypadków jest ona pobierana w wysokości 25% od zysków przekierowanych i ma zastosowanie w dwóch sytuacjach , w których spółki i grupy tworzą korzyści podatkowe lub rozbieżności.
Podatek od zysków kapitałowych
Osoby samozatrudnione i spółki partnerskie działające w Wielkiej Brytanii mogą być zmuszone do płacenia podatku od zysków kapitałowych od wszelkich zysków ze sprzedaży całości lub części majątku przedsiębiorstwa. Do takich aktywów zaliczają się:
- Ziemia i budynki
- Osprzęt i wyposażenie
- Instalacje i maszyny
- Akcje
- Zastrzeżone znaki towarowe
- Reputacja Twojej firmy
Zamiast tego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością płacą podatek dochodowy od osób prawnych od zysków ze sprzedaży swoich aktywów.
Podatki związane z nieruchomością
W Wielkiej Brytanii firmy muszą płacić opłatę skarbową w wysokości 0,5% od instrumentów mających wpływ na sprzedaż akcji. Umowy sprzedaży akcji zwykle podlegają opodatkowaniu podatkiem rezerwowym opłaty skarbowej (SDRT) w wysokości 0,5%, chociaż opłata skarbowa zwykle nie jest pobierana od emisji akcji. Podatek skarbowy dotyczy również nabycia gruntów i budynków niemieszkalnych lub mieszanych. W Szkocji i Walii obowiązują specjalne podatki od gruntów i budynków.
Firmy wynajmujące lokale użytkowe są również zobowiązane do płacenia lokalnych podatków komunalnych.
Inne podatki od działalności gospodarczej
W Wielkiej Brytanii obowiązuje kilka innych podatków od działalności gospodarczej. Należą do nich:
- Roczny podatek od mieszkań kopertowych (od nabycia i posiadania nieruchomości mieszkalnych o wartości powyżej 500 000 GBP)
- Opłata za praktykę
- Wpływy offshore z tytułu podatku od wartości niematerialnych i prawnych
- Opłata na fundusz ochrony emerytalnej
- Podatek dla branży napojów bezalkoholowych
- Podatek bankowy
- Podatek od składek ubezpieczeniowych
- Podatki środowiskowe, w tym podatek od składowania śmieci, opłata klimatyczna, opłata za kruszywo i podatek od tworzyw sztucznych
- Zobowiązanie do redukcji emisji dwutlenku węgla
Podatki dla spółek niebędących rezydentami
Od kwietnia 2020 r. spółki niebędące rezydentami prowadzące działalność w zakresie nieruchomości w Wielkiej Brytanii są zobowiązane do płacenia brytyjskiego podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 19% (25% od 2023 r.) od dochodu uzyskanego z nieruchomości w Wielkiej Brytanii. Przedsiębiorstwa te podlegają również brytyjskiemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych w związku z obciążeniami i kredytami wynikającymi ze stosunków kredytowych lub umów dotyczących instrumentów pochodnych, których spółka jest stroną dla celów tej działalności.
Kary podatkowe dla osób prawnych w Wielkiej Brytanii
Jeśli nie złożysz zeznania na podatek dochodowy od osób prawnych w terminie (12 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego, którego ono dotyczy), HMRC naliczy kary za złożenie deklaracji za zwłokę zgodnie z poniższym harmonogramem:
| Czas po terminie | Kara |
| 1 dzień | 100 funtów |
| 3 miesiące | Kolejne 100 funtów |
| 6 miesięcy | HMRC szacuje Twój rachunek i dodaje karę w wysokości 10% do niezapłaconego podatku |
| 12 miesięcy | Kolejne 10% niezapłaconego podatku |
Jeśli spóźnisz się ze złożeniem zeznania podatkowego trzy razy z rzędu, kary w wysokości 100 funtów wzrosną do 500 funtów za każdą. Co więcej, jeśli zapłacisz podatek dochodowy od osób prawnych z opóźnieniem, nie zapłacisz go wystarczająco dużo lub nie zapłacisz wcale, HMRC naliczy Ci odsetki za zwłokę . Stawka od 6 stycznia 2023 r. wynosi 6%.
Doradztwo podatkowe w Wielkiej Brytanii
Przy tak dużej różnorodności podatków nakładanych na firmy prowadzące działalność w Wielkiej Brytanii, zaleca się skonsultowanie się z biegłym rewidentem, który doradzi na przykład w zakresie podatków od osób prawnych, składek na ubezpieczenie społeczne, prawa podatkowego i wszelkich dostępnych zwrotów.
Księgowego można znaleźć za pośrednictwem Instytutu Biegłych Księgowych w Anglii i Walii lub za pośrednictwem Instytutu Księgowych Finansowych , który umożliwia wyszukiwanie specjalistów na podstawie lokalizacji. Możesz też skorzystać z porównywarki internetowej, takiej jak Unbiased, aby znaleźć odpowiedniego doradcę.