As empresas devem pagar imposto sobre as sociedades no Reino Unido, mas compreender o código fiscal empresarial do país requer tempo e esforço. Continue lendo para começar.
Se você é proprietário de uma empresa autônoma no Reino Unido, poderá ter que pagar imposto sobre as sociedades no Reino Unido. No entanto, o que você é tributado depende se você é classificado como contribuinte residente ou não residente no país.
Este guia cobre seus aspectos comerciais, incluindo os diferentes tipos de impostos para diferentes empresas, como proceder para pagá-los, bem como prazos de pagamento e créditos fiscais. As seções incluem:
O sistema tributário corporativo no Reino Unido
O código fiscal das sociedades do Reino Unido sofreu muitas alterações nos últimos anos. Até ao início da pandemia de COVID-19, o Governo do Reino Unido estava a diminuir o imposto sobre as sociedades, com o objetivo de apoiar o investimento nas empresas. No entanto, a Lei Financeira de 2021 estabelece que o imposto sobre as sociedades aumentará de 19% para 25% no exercício financeiro de 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) administra e coleta impostos corporativos no Reino Unido. As empresas respondem por aproximadamente 9% do total das receitas arrecadadas pelo HMRC. Estas receitas aumentaram cerca de 28%, para £67 mil milhões em 2021–22.
Quem paga o imposto sobre as sociedades no Reino Unido?
Qualquer empresa constituída (ou seja, uma empresa registada na Companies House ) é legalmente obrigada a pagar imposto sobre as sociedades sobre os seus lucros tributáveis no Reino Unido. Esses lucros tributáveis incluem o dinheiro que uma empresa ganha ao fazer negócios (conhecido como lucros comerciais), rendimentos de aluguel de propriedades, ganhos de investimento, bem como outros ganhos tributáveis.
O imposto corporativo no Reino Unido aplica-se a sociedades anônimas; empresas estrangeiras com filial ou escritório no Reino Unido; clubes, cooperativas ou outras associações não incorporadas; e trabalhadores independentes constituídos sob a forma de sociedade por quotas.
No entanto, as empresas não registadas não são responsáveis pelo pagamento do imposto sobre as sociedades no Reino Unido. Em vez disso, eles devem pagar imposto de renda sobre os lucros de seus negócios.
O tipo de estrutura de negócios que você seleciona determina suas taxas de imposto corporativo e obrigações de relatório. Além disso, a estrutura do seu negócio determinará como você pessoalmente realiza os lucros e quaisquer responsabilidades pessoais que você terá caso o seu negócio sofra prejuízo.
Taxas de imposto corporativo no Reino Unido
Todas as empresas, exceto aquelas em setores restritos, pagam imposto sobre sociedades no Reino Unido de 19% (25% a partir de 2023). Podem ter direito a uma taxa inferior de 10% se puderem atribuir lucros à exploração de patentes. Impostos corporativos específicos aplicam-se em quatro casos: para regimes de petróleo e gás, companhias de seguros de vida do Reino Unido, setor bancário no Reino Unido e empresas que operam navios qualificados (nesse caso, aplica-se o imposto sobre a tonelagem).
Lucros comerciais ajustados por impostos
O imposto sobre as sociedades no Reino Unido é calculado como uma percentagem dos seus lucros tributáveis. Em geral, os lucros comerciais que publica nas suas contas (receitas menos despesas) não são os seus lucros tributáveis. Em vez disso, você deve calcular seus lucros comerciais ajustados pelos impostos antes de poder pagar o imposto corporativo no Reino Unido.
É prática padrão contratar um consultor tributário para determinar quais impostos você precisa pagar. O Grupo de Reforma Tributária de Baixa Renda também oferece uma excelente explicação sobre os lucros comerciais ajustados pelos impostos .
Imposto sobre sociedades no Reino Unido para empresários individuais
A forma de negócio mais simples é o empresário individual . Os comerciantes individuais atuam por conta própria e são responsáveis pelos resultados do negócio, operações, definição de preços e agendamento. Uma distinção crítica entre empresários individuais e empregados é que o empresário individual trabalha para vários clientes ao mesmo tempo, evitando assim questões de dependência económica associadas ao facto de ser empregado.
Por outro lado, os comerciantes individuais no Reino Unido distinguem-se das estruturas empresariais limitadas. O empresário individual é uma extensão do proprietário da empresa, mesmo que a empresa tenha outros funcionários. Ao contrário das sociedades anônimas, o empresário individual não é uma entidade legal separada do proprietário.
Como comerciante individual, todos os lucros do negócio pertencem a você pessoalmente. Isto significa que o imposto sobre os lucros como empresário individual será adicionado aos seus outros rendimentos pessoais e avaliado de acordo com a sua taxa de imposto pessoal. Esta taxa varia de 0% a 45% na Inglaterra, País de Gales e Irlanda do Norte, enquanto a taxa máxima é de 46% na Escócia.
Como empresário individual no Reino Unido, você precisará:
- Mantenha registros das vendas e despesas da sua empresa
- enviar uma declaração de imposto de autoavaliação todos os anos
- pagar imposto de renda sobre seus lucros e Seguro Nacional de Classe 2 e Classe 4
- Registe-se para efeitos de IVA se o seu volume de negócios for superior a £85.000
Imposto corporativo no Reino Unido para parcerias
O Reino Unido oferece diversos tipos de parcerias para atender às suas necessidades de estruturação de negócios. Independentemente do tipo de parceria, todos os sócios partilham os lucros tributáveis do negócio e cada sócio paga imposto sobre a sua parte. Cada parceiro precisará preencher um formulário de autoavaliação pessoal e pagar o imposto de renda e o Seguro Nacional sobre sua parcela dos lucros da parceria.
As parcerias que esperam atingir mais de £85.000 em vendas também devem registar-se para efeitos de IVA.
Imposto sobre sociedades no Reino Unido para sociedades anónimas
Enquanto os negócios individuais e de parceria são uma extensão do indivíduo, as sociedades anônimas são entidades legais por direito próprio. Assim, a sociedade limitada deve ter contas e registros bancários separados, e quaisquer lucros auferidos pertencem à empresa, não ao indivíduo. Existem dois tipos de sociedades limitadas no Reino Unido: limitadas por ações e limitadas por garantia.
Todas as sociedades anónimas devem pagar imposto sobre as sociedades sobre os seus lucros – 19% sobre o lucro líquido na maioria dos casos (25% a partir de 2023). A empresa deve preencher anualmente sua declaração de imposto de renda corporativa (CT600). Após o pagamento do imposto sobre o rendimento das sociedades, os lucros remanescentes podem então ser distribuídos entre os sócios ou acionistas. Os destinatários devem reivindicar suas distribuições em um formulário de autoavaliação. As grandes empresas enfrentam alguns requisitos adicionais de conformidade e relatórios.
Se você for o diretor de uma sociedade limitada, você aceita responsabilidades legais pelo desempenho, impostos e relatórios da empresa. Isto também significa que você pode ser pessoalmente responsabilizado se a empresa não cumprir as leis e regulamentos relevantes. Além disso, como diretor da empresa, você deve apresentar uma declaração de autoavaliação pessoal ao HMRC.
A partir de 6 de abril de 2021, o governo do Reino Unido fez grandes alterações nas regras de trabalho fora da folha de pagamento (IR35) que afetam os diretores de sociedades limitadas. Em suma, as novas regras significam que os trabalhadores independentes e independentes que prestam serviços através da sua própria sociedade anónima (por vezes conhecida como empresa de serviços pessoais) ou de outro intermediário deixarão de avaliar a sua própria situação fiscal. Em vez disso, a responsabilidade passa para as empresas do sector privado que os contratam. Este já é o caso de todas as empresas e trabalhadores do setor público. O HMRC compilou uma série de recursos para ajudar as empresas a cumprirem as novas regulamentações.
Regimes especiais de tributação das sociedades
As empresas que operam em quatro setores específicos no Reino Unido podem beneficiar de regimes especiais de imposto sobre as sociedades :
- Empresas de petróleo e gás
- Companhias de seguros de vida
- Regime de Imposto sobre Tonelagem
- Setor bancário
Além dos quatro setores listados acima, não existem taxas especiais de imposto sobre as sociedades no Reino Unido para tipos ou tamanhos específicos de atividade empresarial. Em geral, todas as empresas de todos os setores estão sujeitas às mesmas taxas e regras de imposto sobre as sociedades. No entanto, vale a pena ter em mente que podem ser aplicadas diversas isenções, créditos de pesquisa e desenvolvimento e regras anti-evasão, dependendo do tamanho da empresa.
Calculadoras de impostos online
Várias calculadoras de impostos corporativos on-line estão disponíveis, como esta da UK Tax Calculators .
Isenções e benefícios fiscais corporativos no Reino Unido
As empresas que operam no Reino Unido podem aplicar deduções ou reivindicar créditos sobre os seus impostos. O HMRC oferece alívios específicos sobre o seguinte:
- Pesquisa e desenvolvimento
- Patentes
- Indústrias criativas
- Goodwill e outros ativos, como relacionamentos com clientes e marcas registradas não registradas
- Desincorporação
- Relevos marginais
- Terminal, capital, bem como perdas de rendimentos de propriedade
- Perdas comerciais
As empresas podem pagar impostos corporativos mais baixos no Reino Unido, deduzindo doações para instituições de caridade ou clubes esportivos amadores comunitários do total dos lucros comerciais. Multas e danos compensatórios, incluindo pagamentos a empregados por demissão sem justa causa, também são dedutíveis de impostos, mas penalidades punitivas não.
Para obter mais informações específicas para o seu negócio, procure aconselhamento profissional.
IVA no Reino Unido
As empresas que operam no Reino Unido também terão de cobrar e pagar IVA a 20%. O combustível e a energia domésticos e alguns outros fornecimentos com taxa reduzida estão sujeitos a IVA à taxa de 5%. Sob certas condições, alguns pequenos comerciantes podem adoptar um regime especial de taxa fixa, que calcula o IVA a uma taxa sectorial específica. Itens como roupas infantis, livros e jornais e bens exportados para países fora da UE são cobrados com IVA de 0%.
As empresas com um volume de negócios tributável superior a £85.000 devem registar-se para efeitos de IVA. Existem dois testes para determinar quando você precisa começar a pagar o IVA:
- Em primeiro lugar, quando o total de receitas de vendas dos últimos 12 meses ultrapassa o limite de registo do IVA. Este é o valor total de um mês e dos 11 meses anteriores. Aplica-se a qualquer período consecutivo de 12 meses. Aqui, você tem até o final do mês seguinte para se inscrever. Por exemplo, se o seu volume de negócios tributável em termos de IVA exceder £85.000 durante os 12 meses até 30 de junho de 2023, terá de registar-se para efeitos de IVA até 31 de julho de 2023.
- Em segundo lugar, necessita de registar-se imediatamente para efeitos de IVA no início de qualquer período de 30 dias se acreditar que o seu volume de negócios tributável apenas nesse período ultrapassará o limite do IVA.
O regime de IVA do Reino Unido
A maioria das empresas pode registrar-se online . Ao fazer isso, você cria uma conta on-line de IVA (também chamada de conta de gateway governamental), necessária para enviar suas declarações de IVA. Em seguida, você precisará fornecer detalhes como volume de negócios, atividade comercial e dados bancários ao se registrar para obter IVA no Reino Unido. Você receberá um certificado de registro de IVA dentro de 30 dias úteis, embora possa demorar mais.
Agora que o Reino Unido saiu da União Europeia, o governo já não tem de aderir à taxa mínima de IVA da UE de 15% . No entanto, as autoridades indicaram que é pouco provável que o Reino Unido diverja muito das taxas actuais num futuro próximo.
Prazos de IVA
As declarações de IVA devem ser apresentadas mensalmente ou trimestralmente, dependendo da dimensão da empresa. Todas as empresas devem apresentar declarações de IVA online e efetuar pagamentos eletrónicos. No entanto, as pequenas empresas podem candidatar-se a declarações anuais. O prazo para declaração de IVA é normalmente de 30 dias após o final do período.
O ano fiscal das sociedades no Reino Unido
O ano fiscal das sociedades no Reino Unido vai de 1 de abril a 31 de março do ano seguinte. O exercício financeiro é comumente referido como o início do ano. Por exemplo, o ano fiscal de 1º de abril de 2022 a 31 de março de 2023 também pode ser referido como EF2022.
O prazo para liquidar a responsabilidade fiscal sobre as sociedades de uma empresa para o período contabilístico é de nove meses e um dia após o final do período para empresas com lucros tributáveis inferiores a £1,5 milhões. O seu período contabilístico é normalmente o seu ano financeiro, mas poderá ter dois períodos contabilísticos no ano em que criou a sua empresa.
Para grandes empresas com lucros tributáveis superiores a £ 1,5 milhões, o imposto sobre as sociedades é devido em quatro parcelas trimestrais. Estes são pagos online. As empresas com um lucro tributável anual superior a £20 milhões seguem um calendário de pagamentos diferente.
Como apresentar sua declaração de imposto de renda corporativa no Reino Unido
Você não envia uma declaração de imposto de renda corporativa se trabalhar por conta própria como empresário individual ou em parceria. Porém, você deverá enviar um retorno de autoavaliação . Se você tiver uma sociedade anônima, poderá ser solicitado que você registre suas contas na Companies House ao mesmo tempo que sua declaração de imposto de renda. O prazo para a declaração do imposto sobre as sociedades é de 12 meses após o final do período contabilístico que abrange. Geralmente, você deve fazer quaisquer alterações ou alterações dentro de 12 meses a partir do prazo de apresentação.
Outros tipos de impostos comerciais no Reino Unido
Vários outros impostos comerciais são devidos no Reino Unido. Embora muitos destes impostos sejam específicos do sector, outros aplicam-se a tipos específicos de indústria. Uma ampla visão geral está abaixo.
Contribuições de seguro nacional dos empregadores (NICs)
Os empregadores são obrigados a pagar NICs com base em uma porcentagem dos rendimentos de cada funcionário. A taxa de 2022–23 é de 15,05% sobre todos os rendimentos acima de £ 175 por semana. As empresas estão isentas dos primeiros £ 4.000 por ano (máximo) desta responsabilidade. Não existem outros impostos sobre os salários, mas os empregadores continuam a ser responsáveis pela dedução do imposto sobre o rendimento dos empregados na fonte, através do sistema de repartição conforme o ganho (PAYE).
Imposto sobre lucros desviados
Em determinadas circunstâncias, as empresas que operam no Reino Unido podem ser obrigadas a pagar imposto sobre lucros desviados. Na maioria dos casos, incide a 25% sobre os lucros desviados e aplica-se em duas situações em que empresas e grupos criam benefícios ou descasamentos fiscais.
Mais-valias fiscais
As empresas independentes e em parceria que operam no Reino Unido podem ter de pagar imposto sobre ganhos de capital sobre quaisquer lucros provenientes da venda de todo ou parte de um ativo empresarial. Esses ativos incluem o seguinte:
- Terrenos e edifícios
- Luminárias e acessórios
- Planta e maquinário
- Ações
- Marcas registradas
- A reputação da sua empresa
Em vez disso, as sociedades anônimas pagam imposto sobre as sociedades sobre os lucros da venda de seus ativos.
Impostos relacionados à propriedade
No Reino Unido, as empresas devem pagar imposto de selo de 0,5% sobre os instrumentos que afetam as vendas de ações. Os acordos de venda de ações geralmente atraem o imposto de reserva do imposto de selo (SDRT) de 0,5%, embora o imposto de selo geralmente não seja cobrado na emissão de ações. O imposto de selo também se aplica às aquisições de terrenos e edifícios não residenciais ou mistos. Existem impostos específicos sobre terrenos e edifícios na Escócia e no País de Gales.
As empresas que alugam instalações comerciais também estão sujeitas ao pagamento de impostos municipais locais.
Outros impostos comerciais
O Reino Unido tem vários outros impostos comerciais. Isso inclui o seguinte:
- Imposto anual sobre habitações envolventes (na aquisição e detenção de imóveis residenciais superiores a £500.000)
- Taxa de aprendizagem
- Receitas offshore relativas ao imposto sobre a propriedade intangível
- Taxa do fundo de proteção de pensões
- Taxa da indústria de refrigerantes
- Taxa bancária
- Imposto sobre prêmios de seguro
- Impostos ambientais, incluindo imposto sobre aterros, imposto sobre mudanças climáticas, imposto sobre agregados e imposto sobre plásticos
- Compromisso de redução de carbono
Impostos para empresas não residentes
A partir de abril de 2020, as empresas não residentes que exercem atividades imobiliárias no Reino Unido foram obrigadas a pagar o imposto sobre as sociedades do Reino Unido de 19% (25% a partir de 2023) sobre os rendimentos recebidos de propriedades no Reino Unido. Estas empresas também são responsáveis pelo imposto sobre as sociedades do Reino Unido relativamente a débitos ou créditos que surjam de relações de empréstimo ou contratos de derivados dos quais a empresa é parte para efeitos desse negócio.
Multas fiscais corporativas no Reino Unido
Se você não apresentar suas declarações de imposto de renda corporativa dentro do prazo (12 meses após o final do período contábil coberto), o HMRC cobra multas por atraso na apresentação de acordo com o cronograma abaixo:
| Tempo após o seu prazo | Pena |
| 1 dia | £ 100 |
| 3 meses | Mais £ 100 |
| 6 meses | HMRC estima sua fatura e adiciona uma multa de 10% ao imposto não pago |
| 12 meses | Outros 10% de qualquer imposto não pago |
Se a sua declaração de imposto atrasar três vezes consecutivas, as multas de £ 100 aumentam para £ 500 cada. Além disso, se você pagar o imposto sobre as sociedades com atraso, não pagar o suficiente ou não pagar nada, o HMRC cobrará juros de mora . A alíquota a partir de 6 de janeiro de 2023 é de 6%.
Aconselhamento fiscal corporativo no Reino Unido
Com uma variedade tão grande de impostos sobre as empresas que operam no Reino Unido, é aconselhável consultar um revisor oficial de contas para aconselhar sobre tributação corporativa, encargos de segurança social, legislação fiscal e quaisquer reembolsos disponíveis, por exemplo.
Você pode encontrar um contador através do Institute of Chartered Accountants na Inglaterra e País de Gales ou através do Institute of Financial Accountants , que permite procurar profissionais por localização. Como alternativa, acesse on-line um serviço de comparação como o Unbiased para encontrar o consultor certo para você.