Предприятия должны платить корпоративный налог в Великобритании, но понимание налогового кодекса страны требует времени и усилий. Читайте дальше, чтобы начать.
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем в Великобритании, вам, возможно, придется платить корпоративный налог в Великобритании. Однако то, на что вы облагаетесь налогом, зависит от того, классифицируете ли вы себя как налогоплательщика-резидента или нерезидента в стране.
В этом руководстве рассматриваются бизнес-аспекты, в том числе различные виды налогов для разных предприятий, способы их уплаты, а также сроки уплаты и налоговые льготы. Разделы включают в себя:
Система корпоративного налогообложения в Великобритании
Корпоративный налоговый кодекс Великобритании за последние годы претерпел множество изменений. До начала пандемии COVID-19 правительство Великобритании снижало корпоративный налог с целью поддержки инвестиций в бизнес. Однако Закон о финансах 2021 года гласит, что в 2023 финансовом году корпоративный налог увеличится с 19% до 25% .
HM Revenue and Customs (HMRC) администрирует и собирает корпоративные налоги в Великобритании. На долю корпораций приходится примерно 9% от общей суммы поступлений, собранных HMRC. Эти поступления увеличились примерно на 28% до 67 миллиардов фунтов стерлингов в 2021–2022 годах.
Кто платит корпоративный налог в Великобритании?
Любой зарегистрированный бизнес (т.е. компания, зарегистрированная в Регистрационной палате ) по закону обязан платить корпоративный налог на свою налогооблагаемую прибыль в Великобритании. Такая налогооблагаемая прибыль включает деньги, которые компания получает от ведения бизнеса (известные как торговая прибыль), доход от аренды имущества, инвестиционную прибыль, а также другие облагаемые доходы.
Корпоративный налог в Великобритании применяется к компаниям с ограниченной ответственностью; иностранные компании с филиалом или офисом в Великобритании; клубы, кооперативы или другие некорпоративные ассоциации; и самозанятые лица, созданные в форме общества с ограниченной ответственностью.
Однако незарегистрированные компании не обязаны платить корпоративный налог в Великобритании. Вместо этого они должны платить подоходный налог с прибыли от своего бизнеса.
Тип выбранной вами бизнес-структуры определяет ваши ставки корпоративного налога и обязательства по отчетности. Кроме того, структура вашего бизнеса будет определять, как вы лично будете получать прибыль и какие личные обязанности будут у вас возникать, если ваш бизнес принесет убытки.
Ставки корпоративного налога в Великобритании
Все компании, за исключением компаний, работающих в изолированных секторах, платят корпоративный налог в Великобритании по ставке 19% (25% с 2023 года). Они могут иметь право на более низкую ставку в размере 10%, если смогут отнести прибыль к использованию патентов. Конкретные корпоративные налоги применяются в четырех случаях: для нефтегазовых режимов, британских компаний по страхованию жизни, банковского сектора Великобритании и компаний, которые управляют соответствующими судами (в этом случае применяется тоннажный налог).
Торговая прибыль с поправкой на налогообложение
Корпоративный налог в Великобритании рассчитывается как процент от вашей налогооблагаемой прибыли. Как правило, торговая прибыль, которую вы публикуете в своих счетах (доходы минус расходы), не является вашей налогооблагаемой прибылью. Вместо этого вы должны рассчитать свою торговую прибыль с поправкой на налог, прежде чем сможете платить корпоративный налог в Великобритании.
Стандартной практикой является наем налогового консультанта, который определит, какие налоги вам необходимо платить. Группа по реформе налога на низкие доходы также предлагает отличное объяснение торговой прибыли, скорректированной с учетом налогов .
Корпоративный налог Великобритании для индивидуальных предпринимателей
Самая простая форма бизнеса – индивидуальный предприниматель . Индивидуальные предприниматели ведут бизнес самостоятельно и несут ответственность за результаты бизнеса, операции, установление цен и планирование. Важным различием между индивидуальными предпринимателями и наемными работниками является то, что индивидуальный предприниматель работает на нескольких клиентов одновременно, что позволяет избежать проблем экономической зависимости, связанных с наемным работником.
С другой стороны, индивидуальных предпринимателей в Великобритании отличают от ограниченных бизнес-структур. Индивидуальный предприниматель является продолжением владельца бизнеса, даже если в бизнесе есть другие сотрудники. В отличие от компаний с ограниченной ответственностью, индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом, отдельным от владельца.
Как индивидуальный предприниматель, вся прибыль от бизнеса принадлежит лично вам. Это означает, что налог на прибыль индивидуального предпринимателя будет добавлен к вашему другому личному доходу и оценен по вашей ставке личного налога. Эта ставка колеблется от 0% до 45% в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии, а максимальная ставка составляет 46% в Шотландии.
Как индивидуальный предприниматель в Великобритании, вам необходимо:
- Ведите учет продаж и расходов вашего бизнеса
- отправлять налоговую декларацию по самооценке каждый год
- платить подоходный налог с вашей прибыли и национальное страхование класса 2 и 4.
- Зарегистрируйтесь плательщиком НДС , если ваш оборот превышает 85 000 фунтов стерлингов.
Корпоративный налог в Великобритании для партнерств
Великобритания предлагает несколько типов партнерства для удовлетворения потребностей в структурировании вашего бизнеса. Независимо от типа партнерства, все партнеры делят налогооблагаемую прибыль бизнеса, и каждый партнер платит налог со своей доли. Каждый партнер должен будет заполнить форму личной самооценки и уплатить подоходный налог и национальное страхование со своей части прибыли партнерства.
Партнерства, которые рассчитывают достичь объема продаж более 85 000 фунтов стерлингов, также должны зарегистрироваться плательщиками НДС.
Корпоративный налог в Великобритании для компаний с ограниченной ответственностью
В то время как индивидуальный торговый и партнерский бизнес является продолжением личности, компании с ограниченной ответственностью сами по себе являются юридическими лицами. Таким образом, компания с ограниченной ответственностью должна иметь отдельные банковские счета и записи, и любая полученная прибыль принадлежит компании, а не физическому лицу. В Великобритании существует два типа компаний с ограниченной ответственностью: с ограниченной ответственностью и с ограниченной ответственностью.
Все компании с ограниченной ответственностью должны платить корпоративный налог на свою прибыль — в большинстве случаев 19% от чистой прибыли (25% с 2023 года). Компания должна ежегодно заполнять корпоративную налоговую декларацию (CT600). После уплаты корпоративного подоходного налога оставшаяся прибыль может быть распределена между участниками или акционерами. Получатели должны заявить о своих выплатах в форме самооценки. Крупные компании сталкиваются с некоторыми дополнительными требованиями к соответствию и отчетности.
Если вы являетесь директором компании с ограниченной ответственностью, вы принимаете на себя юридическую ответственность за результаты деятельности, налоги и отчетность компании. Это также означает, что вы можете нести личную ответственность, если компания не соблюдает соответствующие законы и правила. Кроме того, как директор компании вы должны подать в HMRC отчет о личной самооценке.
С 6 апреля 2021 года правительство Великобритании внесло серьезные изменения в правила работы вне заработной платы (IR35), которые касаются директоров компаний с ограниченной ответственностью. Короче говоря, новые правила означают, что фрилансеры и самозанятые работники, которые предоставляют услуги через свою собственную компанию с ограниченной ответственностью (иногда известную как компания по оказанию персональных услуг) или другого посредника, больше не будут оценивать свой собственный налоговый статус. Вместо этого ответственность переходит к частным предприятиям, которые их нанимают. Это уже касается всех предприятий и работников государственного сектора. HMRC собрал ряд ресурсов , которые помогут компаниям соблюдать новые правила.
Специальные налоговые режимы для корпораций
Предприятия, работающие в четырех конкретных секторах Великобритании, могут воспользоваться специальными режимами корпоративного налогообложения :
- Нефтяные и газовые компании
- Компании по страхованию жизни
- Тоннажный налоговый режим
- Банковский сектор
Помимо четырех секторов, перечисленных выше, в Великобритании не существует специальных ставок корпоративного налога для определенных типов или размеров деловой активности. По большому счету, все компании в каждом секторе подлежат одинаковым ставкам и правилам корпоративного налога. Однако стоит иметь в виду, что в зависимости от размера корпорации могут применяться некоторые льготы, кредиты на исследования и разработки и правила, препятствующие уклонению от уплаты налогов.
Онлайн налоговые калькуляторы
Доступен ряд онлайн-калькуляторов корпоративного налога, например, от UK Tax Calculators .
Корпоративные налоговые льготы и льготы в Великобритании
Компании, работающие в Великобритании, могут применять вычеты или требовать зачета по своим налогам. HMRC предлагает конкретные льготы по следующим вопросам:
- Исследования и разработки
- Патенты
- Творческие индустрии
- Гудвилл и другие активы, такие как отношения с клиентами и незарегистрированные товарные знаки.
- Дезинкорпорация
- Краевые рельефы
- Потери доходов от терминала, капитала, а также доходов от собственности
- Торговые убытки
Компании могут платить более низкие корпоративные налоги в Великобритании, вычитая пожертвования в благотворительные организации или общественные любительские спортивные клубы из общей прибыли бизнеса. Компенсационные штрафы и убытки, включая выплаты работникам за незаконное увольнение, также подлежат налогообложению, а штрафные санкции – нет.
Для получения дополнительной информации, касающейся вашего бизнеса, обратитесь за профессиональной консультацией.
НДС в Великобритании
Компании, работающие в Великобритании, также должны будут взимать и платить НДС по ставке 20%. Внутреннее топливо и электроэнергия, а также некоторые другие поставки по сниженным ставкам облагаются НДС по ставке 5%. При определенных условиях некоторые мелкие торговцы могут принять специальную схему фиксированной ставки, при которой НДС рассчитывается по ставке для конкретного сектора. Такие товары, как детская одежда, книги и газеты, а также товары, экспортируемые в страны, не входящие в ЕС, облагаются НДС по ставке 0%.
Компании с налогооблагаемым оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должны зарегистрироваться плательщиками НДС. Есть два теста, позволяющих определить, когда вам нужно начать платить НДС:
- Во-первых, когда ваш 12-месячный общий доход от продаж достигает порога регистрации НДС. Это общая сумма за месяц и предшествующие 11 месяцев. Это применимо к любому последовательному 12-месячному периоду. Здесь у вас есть время до конца следующего месяца, чтобы зарегистрироваться. Например, если ваш оборот, облагаемый НДС, превышает 85 000 фунтов стерлингов за 12 месяцев до 30 июня 2023 года, вам необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС до 31 июля 2023 года.
- Во-вторых, вам необходимо немедленно зарегистрироваться плательщиком НДС в начале любого 30-дневного периода, если вы считаете, что ваш налогооблагаемый оборот только за этот период превысит порог НДС.
Режим НДС в Великобритании
Большинство предприятий могут зарегистрироваться онлайн . При этом вы создаете онлайн-счет НДС (также называемый учетной записью государственного шлюза), который вам необходим для подачи деклараций по НДС. Затем вам необходимо предоставить такие данные, как оборот, деловая активность и банковские реквизиты при регистрации плательщиком НДС в Великобритании. Вы получите свидетельство о регистрации НДС в течение 30 рабочих дней, хотя это может занять больше времени.
Теперь, когда Великобритания вышла из Европейского Союза, правительству больше не нужно придерживаться минимальной ставки НДС ЕС в размере 15% . Однако власти отметили, что Великобритания вряд ли отойдет слишком далеко от текущих ставок в ближайшем будущем.
сроки НДС
Декларации по НДС необходимо подавать каждый месяц или каждые три месяца, в зависимости от размера компании. Все предприятия должны подавать декларации по НДС онлайн и осуществлять электронные платежи. Однако более мелкие предприятия могут подать заявку на получение годового отчета. Срок возврата НДС обычно составляет 30 дней после окончания периода.
Корпоративный налоговый год в Великобритании
Корпоративный налоговый год в Великобритании длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. Финансовый год обычно называют началом года. Например, налоговый год с 1 апреля 2022 года по 31 марта 2023 года также может называться 2022 финансовым годом.
Крайний срок погашения обязательств по корпоративному налогу компании за отчетный период составляет девять месяцев и один день после окончания периода для компаний с налогооблагаемой прибылью ниже 1,5 миллионов фунтов стерлингов. Ваш отчетный период обычно является вашим финансовым годом, но у вас может быть два отчетных периода в году, когда вы создаете свою компанию.
Для крупных компаний с налогооблагаемой прибылью более 1,5 миллионов фунтов стерлингов корпоративный налог уплачивается четырьмя ежеквартальными платежами. Они подлежат оплате онлайн. Компании с годовой налогооблагаемой прибылью более 20 миллионов фунтов стерлингов следуют другому графику платежей.
Как подать корпоративную налоговую декларацию в Великобритании
Вы не отправляете корпоративную налоговую декларацию, если вы работаете не по найму в качестве индивидуального предпринимателя или в партнерстве. Однако вы должны отправить отчет о самооценке . Если у вас компания с ограниченной ответственностью, вас могут попросить подать отчетность в Регистрационную палату одновременно с налоговой декларацией. Срок подачи корпоративных налоговых деклараций составляет 12 месяцев после окончания отчетного периода, который она охватывает. Обычно вы должны внести любые изменения или поправки в течение 12 месяцев после крайнего срока подачи заявки.
Другие виды налогов на бизнес в Великобритании
В Великобритании взимается ряд других налогов на бизнес. Хотя многие из этих налогов носят отраслевой характер, другие применяются к конкретным видам промышленности. Общий обзор представлен ниже.
Взносы национального страхования работодателей (NIC)
Работодатели обязаны платить NIC, исходя из процента от заработка каждого сотрудника. Ставка на 2022–2023 годы составляет 15,05% на все доходы, превышающие 175 фунтов стерлингов в неделю. Предприятия освобождаются от первых 4000 фунтов стерлингов в год (максимум) этой ответственности. Других налогов на заработную плату нет, но работодатели по-прежнему несут ответственность за вычет подоходного налога сотрудников у источника через систему оплаты по мере заработка (PAYE).
Налог на перенаправленную прибыль
В определенных обстоятельствах компании, работающие на территории Великобритании, могут быть обязаны платить налог на перенаправленную прибыль. В большинстве случаев он взимается в размере 25% с перенаправленной прибыли и применяется в двух ситуациях , когда компании и группы создают налоговые льготы или несоответствия.
Налог на прирост капитала
Самозанятым и партнерским предприятиям, работающим в Великобритании, возможно, придется платить налог на прирост капитала с любой прибыли от продажи всех или части бизнес-активов. К таким активам относятся следующие:
- Земля и здания
- Принадлежности и инвентарь
- Машины и оборудование
- Акции
- Зарегистрированные торговые марки
- Репутация вашего бизнеса
Вместо этого компании с ограниченной ответственностью платят корпоративный налог на прибыль от продажи своих активов.
Налоги, связанные с недвижимостью
В Великобритании предприятия должны платить гербовый сбор в размере 0,5% за инструменты, влияющие на продажу акций. Соглашения о продаже акций обычно облагаются резервным налогом на гербовый сбор (SDRT) в размере 0,5%, хотя гербовый сбор обычно не взимается при выпуске акций. Гербовый сбор также применяется к приобретению нежилых или смешанных земель и зданий. В Шотландии и Уэльсе существуют специальные налоги на землю и здания.
Компании, арендующие коммерческие помещения, также обязаны платить местные муниципальные налоги.
Другие налоги на бизнес
В Великобритании существует несколько других налогов на бизнес. К ним относятся следующие:
- Ежегодный налог на закрытое жилье (при приобретении и владении жилой недвижимостью стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов)
- Сбор за ученичество
- Оффшорные поступления по налогу на нематериальное имущество
- Сбор в пенсионный фонд
- Сбор для производителей безалкогольных напитков
- Банковский сбор
- Налог на страховые премии
- Экологические налоги, включая налог на свалку, сбор за изменение климата, сбор на заполнители и налог на пластик.
- Обязательства по сокращению выбросов углерода
Налоги для компаний-нерезидентов
С апреля 2020 года компании-нерезиденты, ведущие бизнес с недвижимостью в Великобритании, обязаны платить 19% корпоративного налога в Великобритании (25% с 2023 года) на доходы, полученные от недвижимости в Великобритании. Эти предприятия также несут ответственность за уплату корпоративного налога в Великобритании в отношении дебетов или кредитов, возникающих в результате кредитных отношений или производных контрактов, стороной которых является компания для целей этого бизнеса.
Корпоративные налоговые штрафы в Великобритании
Если вы не подаете корпоративную налоговую декларацию в срок (через 12 месяцев после окончания отчетного периода, который она охватывает), HMRC взимает штрафы за несвоевременную подачу декларации в соответствии с графиком ниже:
| Время после вашего крайнего срока | Штраф |
| 1 день | £100 |
| 3 месяца | Еще 100 фунтов |
| 6 месяцев | HMRC оценивает ваш счет и добавляет штраф в размере 10 % к неоплаченному налогу. |
| 12 месяцев | Еще 10% от любого неуплаченного налога |
Если ваша налоговая декларация просрочена три раза подряд, штраф в размере 100 фунтов стерлингов увеличивается до 500 фунтов стерлингов за каждый. Более того, если вы заплатите корпоративный налог с опозданием, заплатите недостаточно или не заплатите вообще, HMRC начислит вам проценты за просрочку платежа . Ставка с 6 января 2023 года составляет 6%.
Консультации по корпоративному налогообложению в Великобритании
При таком широком разнообразии налогов на предприятия, действующие в Великобритании, желательно проконсультироваться с дипломированным бухгалтером, чтобы получить рекомендации, например, по корпоративному налогообложению, отчислениям на социальное обеспечение, налоговому законодательству и любым доступным возмещениям.
Вы можете найти бухгалтера через Институт дипломированных бухгалтеров в Англии и Уэльсе или через Институт финансовых бухгалтеров , который позволяет вам искать профессионалов по местоположению. Альтернативно, посетите онлайн-сервис сравнения, такой как Unbiased , чтобы найти подходящего для вас советника.