Firmy musia platiť daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve, ale pochopenie zákona o dani z príjmu právnických osôb v krajine si vyžaduje čas a úsilie. Ak chcete začať, čítajte ďalej.
Ak ste živnostník v Spojenom kráľovstve, možno budete musieť platiť daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve. To, z čoho sa vám zdaňuje, však závisí od toho, či ste v danej krajine klasifikovaný ako rezident alebo nerezident.
Táto príručka sa zaoberá jej obchodnými aspektmi vrátane rôznych druhov daní pre rôzne podniky, spôsobu ich platenia, ako aj platobných lehôt a daňových úľav. Sekcie zahŕňajú:
Korporátny daňový systém vo Veľkej Británii
Zákonník o dani z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve prešiel v posledných rokoch mnohými zmenami. Až do začiatku pandémie COVID-19 vláda Spojeného kráľovstva znižovala daň z príjmu právnických osôb s cieľom podporiť investície do podnikania. Vo finančnom zákone z roku 2021 sa však uvádza, že daň z príjmu právnických osôb sa vo finančnom roku 2023 zvýši z 19 % na 25 % .
HM Revenue and Customs (HMRC) spravuje a vyberá korporátnu daň v Spojenom kráľovstve. Korporácie predstavujú približne 9 % z celkových príjmov vyzbieraných HMRC. Tieto príjmy sa v rokoch 2021-22 zvýšili o približne 28 % na 67 miliárd GBP .
Kto platí daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve?
Každá registrovaná spoločnosť (tj spoločnosť registrovaná v Companies House ) je zo zákona povinná platiť daň z príjmu právnických osôb zo svojich zdaniteľných ziskov v Spojenom kráľovstve. Takéto zdaniteľné zisky zahŕňajú peniaze, ktoré spoločnosť zarobí z podnikania (známe ako obchodné zisky), príjmy z prenájmu majetku, investičné zisky, ako aj iné zdaniteľné zisky.
Daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve sa vzťahuje na spoločnosti s ručením obmedzeným; zahraničné spoločnosti s pobočkou alebo kanceláriou v Spojenom kráľovstve; kluby, družstvá alebo iné neregistrované združenia; a živnostníkov založených ako spoločnosť s ručením obmedzeným.
Neregistrované spoločnosti však nie sú povinné platiť daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve. Namiesto toho musia platiť daň z príjmu zo svojich obchodných ziskov.
Typ obchodnej štruktúry, ktorý si vyberiete, určuje vaše sadzby dane z príjmu právnických osôb a oznamovacie povinnosti. Okrem toho bude vaša obchodná štruktúra určovať, ako si vy osobne vyberáte zisky a aké máte osobné povinnosti, ak váš podnik dosiahne stratu.
Sadzby dane z príjmu právnických osôb vo Veľkej Británii
Všetky spoločnosti okrem spoločností v oddelených sektoroch platia v Spojenom kráľovstve daň z príjmu právnických osôb vo výške 19 % (25 % od roku 2023). Môžu mať nárok na nižšiu sadzbu 10 %, ak môžu pripísať zisky využívaniu patentov. Špecifické dane z príjmu právnických osôb sa uplatňujú v štyroch prípadoch: v prípade ropných a plynárenských režimov, britských životných poisťovacích spoločností, bankového sektora v Spojenom kráľovstve a spoločností, ktoré prevádzkujú oprávnené lode (v takom prípade sa uplatňuje daň z tonáže).
Daňovo upravené zisky z obchodovania
Daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve sa vypočítava ako percento z vašich zdaniteľných ziskov. Vo všeobecnosti zisky z obchodovania, ktoré zverejňujete vo svojich účtoch (príjmy mínus výdavky), nie sú vašimi zdaniteľnými ziskami. Namiesto toho musíte vypočítať svoje daňovo upravené zisky z obchodovania skôr, ako budete môcť zaplatiť daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve.
Bežnou praxou je najať si daňového poradcu, ktorý určí, aké dane musíte zaplatiť. Skupina pre reformu dane z nízkych príjmov tiež ponúka skvelé vysvetlenie daňovo upravených ziskov z obchodovania .
Britská korporátna daň pre živnostníkov
Najjednoduchšia forma podnikania je živnostník . Živnostníci podnikajú sami za seba a sú zodpovední za obchodné výsledky, operácie, stanovovanie cien a plánovanie. Zásadným rozdielom medzi živnostníkmi a zamestnancami je, že živnostník pracuje pre viacerých klientov súčasne, čím sa vyhne problémom ekonomickej závislosti spojenej so zamestnaním.
Na druhej strane sa živnostníci v Spojenom kráľovstve odlišujú od obmedzených obchodných štruktúr. Živnostník je nadstavbou majiteľa podniku, aj keď má podnik ďalších zamestnancov. Na rozdiel od spoločností s ručením obmedzeným, živnostník nie je právnickou osobou oddelenou od vlastníka.
Ako živnostníkovi patria všetky zisky z podnikania vám osobne. To znamená, že daň zo zisku ako živnostníka sa pripočíta k vášmu inému osobnému príjmu a vymeria sa podľa vašej osobnej sadzby dane. Táto miera sa pohybuje od 0 % do 45 % v Anglicku, Walese a Severnom Írsku, pričom najvyššia miera je 46 % v Škótsku.
Ako samostatný obchodník v Spojenom kráľovstve budete musieť:
- Uchovávajte záznamy o predaji a výdavkoch svojej firmy
- každý rok posielať samozdanenie
- platiť daň z príjmu zo svojich ziskov a 2. a 4. triedy národného poistenia
- Zaregistrujte sa pre DPH , ak je váš obrat vyšší ako 85 000 £
Daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve pre partnerstvá
Spojené kráľovstvo ponúka niekoľko typov partnerstiev, ktoré uspokoja vaše potreby v oblasti štruktúry podnikania. Bez ohľadu na typ partnerstva sa všetci spoločníci delia o zdaniteľné zisky podniku a každý spoločník platí daň zo svojho podielu. Každý partner bude musieť vyplniť osobný samozdaňovací formulár a zaplatiť daň z príjmu aj národné poistenie zo svojej časti zisku partnerstva.
Partnerstvá, ktoré očakávajú, že dosiahnu tržby nad 85 000 £, sa musia tiež zaregistrovať ako DPH.
Korporátna daň v Spojenom kráľovstve pre spoločnosti s ručením obmedzeným
Zatiaľ čo živnosť a verejná obchodná spoločnosť sú rozšírením jednotlivca, spoločnosti s ručením obmedzeným sú samostatné právnické osoby. Spoločnosť s ručením obmedzeným teda musí mať samostatné bankové účty a záznamy a všetky získané zisky patria spoločnosti, nie jednotlivcovi. V Spojenom kráľovstve existujú dva typy spoločností s ručením obmedzeným: akciové spoločnosti a obmedzené zárukou.
Všetky spoločnosti s ručením obmedzeným musia zo svojich ziskov platiť daň z príjmu právnických osôb – vo väčšine prípadov 19 % z čistého zisku (25 % od roku 2023). Spoločnosť musí každoročne vyplniť daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb (CT600). Po zaplatení dane z príjmu právnických osôb môže byť zvyšný zisk rozdelený medzi členov alebo akcionárov. Príjemcovia si musia svoje rozdelenia uplatniť na samohodnotiacom formulári. Veľké spoločnosti čelia niektorým dodatočným požiadavkám na dodržiavanie predpisov a podávanie správ.
Ak ste riaditeľom spoločnosti s ručením obmedzeným, prijímate právnu zodpovednosť za výkonnosť, dane a výkazníctvo spoločnosti. To tiež znamená, že môžete niesť osobnú zodpovednosť, ak spoločnosť nedodržiava príslušné zákony a predpisy. Okrem toho ako riaditeľ spoločnosti musíte podať osobné sebahodnotenie na HMRC.
Od 6. apríla 2021 vláda Spojeného kráľovstva vykonala zásadné zmeny v pravidlách práce mimo mzdy (IR35), ktoré majú vplyv na riaditeľov spoločností s ručením obmedzeným. Stručne povedané, nové pravidlá znamenajú, že osoby na voľnej nohe a samostatne zárobkovo činné osoby, ktoré poskytujú služby prostredníctvom svojej vlastnej spoločnosti s ručením obmedzeným (niekedy známej ako spoločnosť poskytujúca osobné služby) alebo iného sprostredkovateľa, už nebudú posudzovať svoj vlastný daňový status. Namiesto toho sa zodpovednosť presúva na podniky súkromného sektora, ktoré ich najímajú. To už je prípad všetkých podnikov a pracovníkov vo verejnom sektore. HMRC zhromaždilo množstvo zdrojov , ktoré majú spoločnostiam pomôcť dosiahnuť súlad s novými nariadeniami.
Osobitné režimy dane z príjmu právnických osôb
Podniky pôsobiace v štyroch špecifických sektoroch v Spojenom kráľovstve môžu využiť špeciálne režimy dane z príjmu právnických osôb :
- Ropné a plynárenské spoločnosti
- Životné poisťovne
- Režim dane z tonáže
- bankový sektor
Okrem štyroch sektorov uvedených vyššie neexistujú v Spojenom kráľovstve žiadne osobitné sadzby dane z príjmu právnických osôb pre konkrétne typy alebo veľkosti podnikateľskej činnosti. Celkovo vzaté, všetky spoločnosti v každom sektore podliehajú rovnakým sadzbám a pravidlám dane z príjmu právnických osôb. Je však potrebné mať na pamäti, že v závislosti od veľkosti spoločnosti sa môžu uplatňovať viaceré úľavy, kredity na výskum a vývoj a pravidlá proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam.
Online daňové kalkulačky
K dispozícii je množstvo online kalkulačiek dane z príjmu právnických osôb, ako napríklad táto z UK Tax Calculators .
Korporátne daňové úľavy a výnimky v Spojenom kráľovstve
Spoločnosti pôsobiace v Spojenom kráľovstve si môžu na svojich daniach uplatňovať odpočty alebo nárokovať kredity. HMRC ponúka špecifické úľavy na:
- Výskum a vývoj
- Patenty
- Kreatívne odvetvia
- Dobré meno a iné aktíva, ako sú vzťahy so zákazníkmi a neregistrované ochranné známky
- Dezintegrácia
- Okrajové reliéfy
- Straty konečných, kapitálových, ako aj majetkových príjmov
- Straty z obchodovania
Spoločnosti môžu v Spojenom kráľovstve platiť nižšie dane z príjmu právnických osôb odpočítaním darov charitatívnym organizáciám alebo komunitným amatérskym športovým klubom z celkových obchodných ziskov. Kompenzačné pokuty a náhrady škôd vrátane platieb zamestnancom za neoprávnené prepustenie sú tiež daňovo uznateľné, ale nie represívne sankcie.
Ak chcete získať ďalšie informácie týkajúce sa vášho podnikania, vyhľadajte odbornú radu.
DPH v Spojenom kráľovstve
Spoločnosti pôsobiace v Spojenom kráľovstve budú tiež musieť účtovať a platiť DPH vo výške 20 %. Domáce palivo a energia a niektoré ďalšie dodávky so zníženou sadzbou podliehajú DPH vo výške 5 %. Za určitých podmienok môžu niektorí malí obchodníci prijať osobitný paušálny režim, ktorý vypočítava DPH podľa sadzby pre daný sektor. Položky ako detské oblečenie, knihy a noviny a tovar vyvážaný do krajín mimo EÚ sú účtované s 0 % DPH.
Spoločnosti so zdaniteľným obratom vyšším ako 85 000 GBP sa musia zaregistrovať ako DPH. Existujú dva testy na určenie, kedy musíte začať platiť DPH:
- Po prvé, keď vaše 12-mesačné priebežné tržby z predaja prekročia hranicu registrácie DPH. Ide o celkovú sumu za mesiac a predchádzajúcich 11 mesiacov. Vzťahuje sa na akékoľvek po sebe nasledujúce 12-mesačné obdobie. Tu sa môžete zaregistrovať do konca nasledujúceho mesiaca. Napríklad, ak váš obrat zdaniteľný na základe DPH presiahne 85 000 GBP za 12 mesiacov do 30. júna 2023, musíte sa zaregistrovať pre DPH do 31. júla 2023.
- Po druhé, musíte sa okamžite zaregistrovať pre DPH na začiatku akéhokoľvek 30-dňového obdobia, ak si myslíte, že váš zdaniteľný obrat len za toto obdobie prekročí hranicu DPH.
Režim DPH Spojeného kráľovstva
Väčšina firiem sa môže zaregistrovať online . Keď tak urobíte, vytvoríte si online účet DPH (nazývaný aj účet štátnej brány), ktorý potrebujete na odoslanie daňových priznaní k DPH. Pri registrácii pre DPH v Spojenom kráľovstve potom musíte uviesť podrobnosti, ako je obrat, obchodná činnosť a bankové údaje. Osvedčenie o registrácii DPH dostanete do 30 pracovných dní, môže to však trvať aj dlhšie.
Teraz, keď Spojené kráľovstvo vystúpilo z Európskej únie, vláda už nemusí dodržiavať minimálnu sadzbu DPH EÚ vo výške 15 % . Úrady však naznačili, že je nepravdepodobné, že by sa Spojené kráľovstvo v blízkej budúcnosti príliš odchýlilo od súčasných sadzieb.
Lehoty DPH
Priznanie k DPH je potrebné podávať každý mesiac alebo každé tri mesiace v závislosti od veľkosti spoločnosti. Všetky podniky musia podávať daňové priznania k DPH online a vykonávať elektronické platby. Menšie podniky však môžu požiadať o ročné výnosy. Lehota na vrátenie DPH je spravidla 30 dní po skončení obdobia.
Daňový rok právnických osôb vo Veľkej Británii
Daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve trvá od 1. apríla do 31. marca nasledujúceho roka. Finančný rok sa bežne označuje ako začiatok roka. Napríklad daňový rok od 1. apríla 2022 do 31. marca 2023 sa môže označovať aj ako FY2022.
Lehota na vyrovnanie dane z príjmu právnických osôb za účtovné obdobie je deväť mesiacov a jeden deň po skončení obdobia pre spoločnosti so zdaniteľným ziskom nižším ako 1,5 milióna GBP. Účtovným obdobím je zvyčajne váš finančný rok, ale v roku, keď ste založili spoločnosť, môžete mať dve účtovné obdobia.
Pre veľké spoločnosti so zdaniteľným ziskom vyšším ako 1,5 milióna GBP je daň z príjmu právnických osôb splatná v štyroch štvrťročných splátkach. Tieto sú splatné online. Spoločnosti s ročným zdaniteľným ziskom vyšším ako 20 miliónov GBP sa riadia iným splátkovým kalendárom.
Ako podať daňové priznanie v Spojenom kráľovstve
Daňové priznanie právnických osôb neposielate, ak ste samostatne zárobkovo činná osoba ako živnostník alebo v partnerstve. Musíte však poslať sebahodnotiaci výkaz. Ak máte spoločnosť s ručením obmedzeným, môžete byť požiadaní, aby ste svoje účty predložili spoločnosti Companies House súčasne s daňovým priznaním. Lehota na podanie daňového priznania právnických osôb je 12 mesiacov po skončení účtovného obdobia, na ktoré sa vzťahuje. Akékoľvek zmeny alebo doplnky musíte zvyčajne vykonať do 12 mesiacov od uzávierky na podanie žiadosti.
Iné typy daní z podnikania v Spojenom kráľovstve
V Spojenom kráľovstve sa platí množstvo ďalších obchodných daní. Zatiaľ čo mnohé z týchto daní sú špecifické pre daný sektor, iné sa vzťahujú na špecifické typy priemyslu. Široký prehľad je uvedený nižšie.
Príspevky zamestnávateľa na národné poistenie (NIC)
Zamestnávatelia sú povinní platiť NIC na základe percenta zo zárobku každého zamestnanca. Sadzba v rokoch 2022 – 23 je 15,05 % zo všetkých zárobkov nad 175 GBP za týždeň. Podniky sú oslobodené od prvých 4 000 £ ročne (maximálne) z tohto záväzku. Neexistujú žiadne iné dane zo mzdy, ale zamestnávatelia zostávajú zodpovední za odpočítanie daňovej povinnosti zamestnancov pri zdroji prostredníctvom systému vyplácania (PAYE).
Daň z odklonených ziskov
Za určitých okolností môžu byť spoločnosti pôsobiace v Spojenom kráľovstve povinné platiť daň z presmerovaných ziskov. Vo väčšine prípadov sa vyberá 25 % z presmerovaných ziskov a uplatňuje sa v dvoch situáciách, v ktorých spoločnosti a skupiny vytvárajú daňové výhody alebo nesúlad.
Daň z kapitálových výnosov
Samostatne zárobkovo činné a partnerské podniky pôsobiace v Spojenom kráľovstve môžu musieť platiť daň z kapitálových výnosov z akéhokoľvek zisku z predaja celého obchodného majetku alebo jeho časti. Medzi takéto aktíva patria:
- Pozemky a budovy
- Zariadenia a armatúry
- Závod a stroje
- akcie
- Registrované ochranné známky
- Povesť vašej firmy
Spoločnosti s ručením obmedzeným namiesto toho platia daň z príjmu právnických osôb zo ziskov z predaja svojich aktív.
Dane súvisiace s nehnuteľnosťou
V Spojenom kráľovstve musia podniky platiť kolkovné vo výške 0,5 % za nástroje ovplyvňujúce predaj akcií. Na dohody o predaji akcií sa zvyčajne vzťahuje rezervná daň z kolkovného poplatku (SDRT) vo výške 0,5 %, hoci kolkový poplatok sa pri emisii akcií zvyčajne neúčtuje. Kolkové dane sa vzťahujú aj na nadobudnutie nebytových alebo zmiešaných pozemkov a stavieb. V Škótsku a Walese platia špecifické dane z pozemkov a budov.
Spoločnosti prenajímajúce priestory na podnikanie sú tiež povinné platiť miestne miestne dane.
Ostatné obchodné dane
Spojené kráľovstvo má niekoľko ďalších obchodných daní. Patria sem nasledujúce položky:
- Ročná daň za uzavreté obydlia (z nadobudnutia a držby obytných nehnuteľností nad 500 000 GBP)
- Poplatok za učenie
- Príjmy zo zahraničia v súvislosti s daňou z nehmotného majetku
- Odvod dôchodkového ochranného fondu
- Poplatok za nealkoholické nápoje
- Bankový odvod
- Daň z poistného
- Environmentálne dane vrátane dane za skládkovanie, dane z klimatických zmien, dane z kameniva a dane z plastov
- Záväzok znižovania emisií uhlíka
Dane pre nerezidentské spoločnosti
Od apríla 2020 sú nerezidentské spoločnosti, ktoré podnikajú v Spojenom kráľovstve v oblasti nehnuteľností, povinné platiť 19 % britskú daň z príjmu právnických osôb (25 % od roku 2023) z príjmu získaného z majetku Spojeného kráľovstva. Tieto podniky tiež podliehajú dani z príjmov právnických osôb v Spojenom kráľovstve v súvislosti s debetmi alebo úvermi, ktoré vyplývajú z úverových vzťahov alebo zmlúv o derivátoch, ktorých je spoločnosť zmluvnou stranou na účely tohto podnikania.
Pokuty za daň z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve
Ak nepodáte svoje daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb do termínu (12 mesiacov po skončení účtovného obdobia, na ktoré sa vzťahuje), HMRC účtuje pokuty za oneskorené podanie podľa nižšie uvedeného rozpisu:
| Čas po vašom termíne | Pokuta |
| 1 deň | 100 £ |
| 3 mesiace | Ďalších 100 libier |
| 6 mesiacov | HMRC odhadne váš účet a pridá pokutu vo výške 10 % k nezaplatenej dani |
| 12 mesiacov | Ďalších 10 % z prípadnej nezaplatenej dane |
Ak sa vaše daňové priznanie oneskorí trikrát za sebou, sankcie vo výške 100 £ sa zvýšia na 500 £ za kus. Okrem toho, ak svoju daň z príjmu právnických osôb zaplatíte neskoro, nezaplatíte dostatočne alebo nezaplatíte vôbec, HMRC vám naúčtuje úrok z omeškania . Sadzba od 6. januára 2023 je 6 %.
Daňové poradenstvo právnických osôb v Spojenom kráľovstve
Pri takejto širokej škále daní na podniky pôsobiace v Spojenom kráľovstve sa odporúča poradiť sa s autorizovaným účtovníkom, ktorý vám poradí napríklad v oblasti zdaňovania spoločností, poplatkov sociálneho zabezpečenia, daňových zákonov a akýchkoľvek dostupných refundácií.
Účtovníka môžete nájsť prostredníctvom Inštitútu autorizovaných účtovníkov v Anglicku a Walese alebo prostredníctvom Inštitútu finančných účtovníkov , ktorý vám umožňuje vyhľadávať odborníkov podľa miesta. Prípadne zamierte online na porovnávaciu službu, ako je Nestranný, aby ste našli toho správneho poradcu.