Podjetja morajo plačevati davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu, vendar je za razumevanje davčnega zakonika te države potreben čas in trud. Za začetek preberite.
Če ste samozaposleni lastnik podjetja v Združenem kraljestvu, boste morda morali plačati davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu. Od tega, od česa ste obdavčeni, pa je odvisno, ali ste v državi razvrščeni kot rezident ali nerezident.
Ta vodnik pokriva njegove poslovne vidike, vključno z različnimi vrstami davkov za različna podjetja, načinom njihovega plačevanja ter plačilnimi roki in davčnimi olajšavami. Razdelki vključujejo:
Sistem davka od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu
Zakonik o davku od dohodkov pravnih oseb Združenega kraljestva je bil v zadnjih letih deležen številnih sprememb. Vlada Združenega kraljestva je do začetka pandemije COVID-19 zniževala davek od dohodkov pravnih oseb, da bi podprla naložbe v podjetja. Vendar pa finančni zakon iz leta 2021 navaja, da se bo davek od dohodkov pravnih oseb za proračunsko leto 2023 povečal z 19 % na 25 % .
HM Revenue and Customs (HMRC) upravlja in pobira davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu. Korporacije predstavljajo približno 9 % vseh prejemkov , ki jih zbere HMRC. Ti prejemki so se v letih 2021–2022 povečali za približno 28 % na 67 milijard GBP .
Kdo plačuje davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu?
Vsako registrirano podjetje (tj. podjetje, registrirano pri Companies House ) je zakonsko zavezano plačati davek od dohodkov pravnih oseb na svoj obdavčljivi dobiček v Združenem kraljestvu. Takšni obdavčljivi dobički vključujejo denar, ki ga podjetje ustvari s poslovanjem (znan kot dobiček od trgovanja), dohodek od najemnin premoženja, dobičke od naložb in druge zaračunane dobičke.
Davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu velja za družbe z omejeno odgovornostjo; tuja podjetja s podružnico ali pisarno v Združenem kraljestvu; klubi, zadruge ali druga nekorporativna združenja; in samostojni podjetniki, ustanovljeni kot družba z omejeno odgovornostjo.
Vendar pa neregistrirana podjetja niso dolžna plačati davka od dohodkov pravnih oseb Združenega kraljestva. Namesto tega morajo plačati davek na dobiček iz poslovanja.
Vrsta poslovne strukture, ki jo izberete, določa vaše stopnje davka od dohodkov pravnih oseb in obveznosti poročanja. Poleg tega bo vaša poslovna struktura določila, kako boste osebno jemali dobiček in morebitne osebne odgovornosti, ki jih imate, če vaše podjetje ustvari izgubo.
Stopnje davka od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu
Vsa podjetja, razen tistih v ločenih sektorjih, plačujejo davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu v višini 19 % (25 % od leta 2023). Lahko so upravičeni do nižje stopnje 10 %, če lahko dobiček pripišejo izkoriščanju patentov. Posebni davki od dohodkov pravnih oseb se uporabljajo v štirih primerih: za naftne in plinske režime, družbe za življenjsko zavarovanje v Združenem kraljestvu, bančni sektor v Združenem kraljestvu in podjetja, ki upravljajo ladje, ki izpolnjujejo pogoje (v tem primeru se uporablja davek na tonažo).
Dobiček od trgovanja, prilagojen za davek
Davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu se izračuna kot odstotek vašega obdavčljivega dobička. Na splošno dobiček od trgovanja, ki ga objavite v svojih računih (prihodek minus odhodek), ni vaš obdavčljiv dobiček. Namesto tega morate izračunati svoj dobiček od trgovanja, prilagojen za davek, preden lahko plačate davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu.
Standardna praksa je, da najamete davčnega svetovalca, da ugotovi, katere davke morate plačati. Skupina za reformo davka na nizke dohodke ponuja tudi odlično razlago davčno prilagojenih dobičkov od trgovanja .
Davek od dohodkov pravnih oseb Združenega kraljestva za samostojne podjetnike
Najenostavnejša oblika poslovanja je samostojni podjetnik posameznik . Samostojni podjetniki poslujejo sami zase in so odgovorni za poslovne rezultate, poslovanje, oblikovanje cen in terminski načrt. Bistvena razlika med samostojnimi podjetniki in zaposlenimi je v tem, da samostojni podjetnik dela za več strank hkrati, s čimer se izogne težavam ekonomske odvisnosti, povezane z zaposlitvijo.
Po drugi strani pa se samostojni podjetniki v Združenem kraljestvu razlikujejo od omejenih poslovnih struktur. Samostojni podjetnik je podaljšek lastnika podjetja, tudi če ima podjetje še druge zaposlene. V nasprotju z družbami z omejeno odgovornostjo samostojni podjetnik ni pravna oseba, ločena od lastnika.
Kot samostojni podjetnik vam ves poslovni dobiček pripada osebno. To pomeni, da se davek od dobička kot samostojnega podjetnika prišteje drugim osebnim dohodkom in odmeri po vaši osebni davčni stopnji. Ta stopnja se giblje od 0 % do 45 % v Angliji, Walesu in Severni Irski, medtem ko je najvišja stopnja 46 % na Škotskem.
Kot samostojni podjetnik v Združenem kraljestvu boste morali:
- Vodite evidenco o prodaji in stroških vašega podjetja
- vsako leto poslati davčno napoved za samoodmero
- plačati dohodnino od svojega dobička ter nacionalno zavarovanje razreda 2 in razreda 4
- Prijavite se za DDV , če je vaš promet večji od 85.000 GBP
Davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu za partnerstva
Združeno kraljestvo ponuja več vrst partnerstev za izpolnjevanje potreb po strukturiranju vašega podjetja. Ne glede na vrsto partnerstva si vsi partnerji delijo obdavčljivi dobiček podjetja in vsak partner plača davek na svoj delež. Vsak partner bo moral vložiti obrazec za osebno samoocenjevanje in plačati dohodnino in nacionalno zavarovanje na svoj del dobička partnerstva.
Partnerstva, ki pričakujejo, da bodo dosegla več kot 85.000 GBP prodaje, se morajo prav tako registrirati za DDV.
Davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu za družbe z omejeno odgovornostjo
Medtem ko so samostojna trgovska in partnerska podjetja podaljšek posameznika, so družbe z omejeno odgovornostjo pravne osebe same po sebi. Tako mora imeti družba z omejeno odgovornostjo ločene bančne račune in evidence, vsi zasluženi dobički pa pripadajo družbi, ne posamezniku. V Združenem kraljestvu obstajata dve vrsti družb z omejeno odgovornostjo: omejena z delnicami in omejena z jamstvom.
Vse družbe z omejeno odgovornostjo morajo plačati davek od dohodkov pravnih oseb na svoj dobiček – v večini primerov 19 % na čisti dobiček (25 % od leta 2023). Podjetje mora vsako leto izpolniti svojo davčno napoved (CT600). Po plačilu davka od dohodkov pravnih oseb se lahko preostali dobiček razdeli med člane ali delničarje. Prejemniki morajo svojo razdelitev zahtevati na obrazcu za samoocenjevanje. Velika podjetja se soočajo z nekaterimi dodatnimi zahtevami glede skladnosti in poročanja.
Če ste direktor družbe z omejeno odgovornostjo, sprejemate zakonsko odgovornost za uspešnost, davke in poročanje družbe. To tudi pomeni, da ste lahko osebno odgovorni, če podjetje ne ravna v skladu z ustreznimi zakoni in predpisi. Poleg tega morate kot direktor podjetja pri HMRC vložiti napoved za osebno samoocenjevanje.
Od 6. aprila 2021 je vlada Združenega kraljestva uvedla velike spremembe delovnih pravil brez plačila (IR35), ki vplivajo na direktorje družb z omejeno odgovornostjo. Skratka, nova pravila pomenijo, da svobodni delavci in samozaposleni, ki opravljajo storitve prek lastne družbe z omejeno odgovornostjo (včasih znane kot družbe za osebne storitve) ali drugega posrednika, ne bodo več sami ocenjevali svojega davčnega statusa. Namesto tega se odgovornost prenese na podjetja zasebnega sektorja, ki jih najamejo. To že velja za vsa podjetja in delavce v javnem sektorju. HMRC je zbral številne vire za pomoč podjetjem, da se uskladijo z novimi predpisi.
Posebni režimi obdavčitve pravnih oseb
Podjetja, ki delujejo v štirih posebnih sektorjih v Združenem kraljestvu, lahko izkoristijo posebne režime davka od dohodkov pravnih oseb :
- Naftna in plinska podjetja
- Življenjske zavarovalnice
- Režim davka na tonažo
- Bančni sektor
Poleg zgoraj navedenih štirih sektorjev v Združenem kraljestvu ni posebnih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb za določene vrste ali velikosti poslovne dejavnosti. Na splošno za vsa podjetja v vseh sektorjih veljajo enake stopnje in pravila davka od dohodkov pravnih oseb. Vendar je vredno upoštevati, da lahko velja več olajšav, dobropisov za raziskave in razvoj ter pravil proti izogibanju, odvisno od velikosti družbe.
Spletni davčni kalkulatorji
Na voljo so številni spletni kalkulatorji davka od dohodkov pravnih oseb, kot je ta iz UK Tax Calculators .
Olajšave in oprostitve davka od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu
Podjetja, ki poslujejo v Združenem kraljestvu, lahko uveljavljajo odbitke ali zahtevajo dobropise za svoje davke. HMRC ponuja posebne olajšave za naslednje:
- Raziskave in razvoj
- Patenti
- Kreativne industrije
- Dobro ime in druga sredstva, kot so odnosi s strankami in neregistrirane blagovne znamke
- Razdružitev
- Obrobni reliefi
- Izgube terminala, kapitala in dohodka od lastnine
- Izgube pri trgovanju
Podjetja lahko v Združenem kraljestvu plačajo nižje davke od dohodkov pravnih oseb tako, da od celotnega poslovnega dobička odštejejo donacije dobrodelnim organizacijam ali skupnostnim amaterskim športnim klubom. Odškodninske kazni in odškodnine, vključno s plačili zaposlenim zaradi nezakonite odpovedi, so prav tako davčno priznane, kaznovalne kazni pa ne.
Za več informacij o vašem podjetju poiščite strokovni nasvet.
DDV v Združenem kraljestvu
Podjetja, ki poslujejo v Združenem kraljestvu, bodo prav tako morala zaračunati in plačati 20-odstotni DDV. Domača goriva in elektrika ter nekatere druge dobave po znižani stopnji so predmet DDV v višini 5 %. Pod določenimi pogoji lahko nekateri mali trgovci sprejmejo posebno pavšalno shemo, ki obračunava DDV po sektorsko specifični stopnji. Predmeti, kot so otroška oblačila, knjige in časopisi ter blago, izvoženo v države nečlanice EU, se obračunajo po 0 % DDV.
Podjetja z obdavčljivim prometom nad 85.000 GBP se morajo registrirati za DDV. Obstajata dva preizkusa, ki določata, kdaj morate začeti plačevati DDV:
- Prvič, ko vaš 12-mesečni tekoči skupni prihodek od prodaje preseže prag za registracijo DDV. To je skupni znesek za mesec in predhodnih 11 mesecev. Velja za katero koli zaporedno 12-mesečno obdobje. Tukaj imate čas za prijavo do konca naslednjega meseca. Na primer, če vaš promet, obdavčen z DDV, presega 85.000 GBP za 12 mesecev do 30. junija 2023, se morate registrirati za DDV do 31. julija 2023.
- Drugič, na začetku katerega koli 30-dnevnega obdobja se morate nemudoma registrirati za DDV, če menite, da bo vaš obdavčljivi promet samo za to obdobje presegel prag DDV.
Režim DDV v Združenem kraljestvu
Večina podjetij se lahko registrira prek spleta . Ko to storite, ustvarite spletni račun za DDV (imenovan tudi vladni prehodni račun), ki ga potrebujete za oddajo obračuna DDV. Nato morate navesti podatke, kot so promet, poslovna dejavnost in bančni podatki, ko se registrirate za DDV v Združenem kraljestvu. Potrdilo o registraciji za DDV boste prejeli v 30 delovnih dneh, lahko pa traja tudi dlje.
Zdaj, ko je Združeno kraljestvo izstopilo iz Evropske unije, vladi ni več treba upoštevati najnižje stopnje DDV v EU, ki znaša 15 % . Vendar so oblasti navedle, da se Združeno kraljestvo v bližnji prihodnosti verjetno ne bo preveč oddaljilo od trenutnih obrestnih mer.
DDV roki
Obračun DDV je treba vložiti vsak mesec ali vsake tri mesece, odvisno od velikosti podjetja. Vsa podjetja morajo vložiti napoved DDV prek spleta in izvajati elektronska plačila. Vendar pa lahko manjša podjetja zaprosijo za letne napovedi. Rok za obračun DDV je običajno 30 dni po preteku obdobja.
Davčno leto za pravne osebe v Združenem kraljestvu
Davčno leto Združenega kraljestva traja od 1. aprila do 31. marca naslednjega leta. Poslovno leto se običajno imenuje začetek leta. Na primer, davčno leto od 1. aprila 2022 do 31. marca 2023 se lahko imenuje tudi FY 2022.
Rok za poravnavo obveznosti podjetja za davek od dohodkov pravnih oseb za obračunsko obdobje je devet mesecev in en dan po koncu obdobja za podjetja z obdavčljivim dobičkom pod 1,5 milijona GBP. Vaše obračunsko obdobje je običajno vaše poslovno leto, lahko pa imate dve obračunski obdobji v letu ustanovitve podjetja.
Za velika podjetja z obdavčljivimi dobički, ki presegajo 1,5 milijona funtov, se davek na dobiček plača v štirih četrtletnih obrokih. Ti so plačljivi na spletu. Podjetja z letnim obdavčljivim dobičkom v višini več kot 20 milijonov funtov sledijo drugačnemu razporedu plačil.
Kako vložiti davčno napoved za pravne osebe v Združenem kraljestvu
Napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb ne pošljete, če ste samozaposleni kot samostojni podjetnik ali partner. Vendar pa morate poslati napoved za samoobdavčitev . Če imate družbo z omejeno odgovornostjo, boste morda morali predložiti svoje račune pri Companies House hkrati z vašo davčno napovedjo. Rok za oddajo obračuna davka od dohodkov pravnih oseb je 12 mesecev po koncu obračunskega obdobja, ki ga zajema. Običajno morate kakršne koli spremembe ali dopolnitve narediti v 12 mesecih po roku za vložitev.
Druge vrste poslovnih davkov v Združenem kraljestvu
V Združenem kraljestvu je treba plačati številne druge poslovne davke. Medtem ko so mnogi od teh davkov specifični za sektor, se drugi nanašajo na posebne vrste industrije. Širok pregled je spodaj.
Prispevki delodajalca za nacionalno zavarovanje (NIC)
Delodajalci so dolžni plačati NIC na podlagi odstotka zaslužka vsakega zaposlenega. Stopnja 2022–23 je 15,05 % za vse zaslužke nad 175 GBP na teden. Podjetja so oproščena prvih 4000 GBP na leto (največ) te obveznosti. Drugih davkov na izplačane plače ni, vendar so delodajalci še vedno odgovorni za odbitek obveznosti dohodnine zaposlenih pri viru, prek sistema plačaj kot zaslužiš (PAYE).
Davek na preusmerjeni dobiček
V določenih okoliščinah so lahko podjetja, ki poslujejo v Združenem kraljestvu, zavezana plačilu davka na preusmerjeni dobiček. V večini primerov se zaračuna 25 % na preusmerjeni dobiček in se uporablja v dveh primerih , v katerih podjetja in skupine ustvarijo davčne ugodnosti ali neskladja.
Davek na kapitalski dobiček
Samozaposlena in partnerska podjetja, ki delujejo v Združenem kraljestvu, bodo morda morala plačati davek na kapitalski dobiček od dobička od prodaje celotnega ali dela poslovnega sredstva. Takšna sredstva vključujejo naslednje:
- Zemljišča in zgradbe
- Napeljave in oprema
- Naprave in stroji
- delnice
- Registrirane blagovne znamke
- Ugled vašega podjetja
Družbe z omejeno odgovornostjo namesto tega plačajo davek od dobička od prodaje svojih sredstev.
Davki v zvezi z nepremičninami
V Združenem kraljestvu morajo podjetja plačati kolkovino v višini 0,5 % za instrumente, ki vplivajo na prodajo delnic. Dogovori o prodaji delnic običajno vključujejo 0,5-odstotni davek na rezervo kolkovina (SDRT), čeprav se kolkovina običajno ne zaračuna za izdajo delnic. Kolkovine veljajo tudi za nakupe nerezidenčnih ali mešanih zemljišč in zgradb. Na Škotskem in v Walesu obstajajo posebni davki na zemljišča in zgradbe.
Zavezanci za plačilo lokalne občinske takse so tudi podjetja, ki najemajo poslovne prostore.
Drugi poslovni davki
Združeno kraljestvo ima več drugih poslovnih davkov. Ti vključujejo naslednje:
- Letni davek na zaprta stanovanja (za pridobitev in posedovanje stanovanjskih nepremičnin nad 500.000 GBP)
- Dajatev za pripravništvo
- Prejemki v tujini v zvezi z davkom na neopredmeteno premoženje
- Dajatev v pokojninski sklad
- Dajatev za industrijo brezalkoholnih pijač
- Bančna dajatev
- Davek na zavarovalne premije
- Okoljski davki, vključno z davkom na odlagališča, dajatvijo na podnebne spremembe, dajatvijo na agregate in davkom na plastiko
- Zaveza za zmanjšanje emisij ogljika
Davki za nerezidenčna podjetja
Od aprila 2020 so nerezidenčna podjetja, ki se ukvarjajo z nepremičninami v Združenem kraljestvu, dolžna plačati 19-odstotni davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu (25 % od leta 2023) na dohodek, prejet iz lastnine v Združenem kraljestvu. Ta podjetja so tudi dolžna plačati davek od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu v zvezi z bremenitvami ali dobropisi, ki izhajajo iz posojilnih razmerij ali pogodb o izvedenih finančnih instrumentih, katerih stranka je družba za namene tega posla.
Davčne kazni za podjetja v Združenem kraljestvu
Če obračuna davka od dohodkov pravnih oseb ne vložite do roka (12 mesecev po koncu obračunskega obdobja, ki ga pokriva), HMRC zaračuna kazni za zamudo pri vložitvi v skladu s spodnjim razporedom:
| Čas po vašem roku | kazen |
| 1 dan | 100 funtov |
| 3 mesece | Še 100 funtov |
| 6 mesecev | HMRC oceni vaš račun in neplačanemu davku doda kazen v višini 10 % |
| 12 mesecev | Še 10 % neplačanega davka |
Če vaša davčna napoved zamuja trikrat zaporedoma, se kazen v višini 100 GBP poveča na 500 GBP za vsako. Poleg tega vam bo HMRC zaračunal zamudne obresti , če plačate davek od dohodkov pravnih oseb z zamudo, ga ne plačate dovolj ali ga sploh ne plačate . Stopnja od 6. januarja 2023 je 6 %.
Svetovanje o davku od dohodkov pravnih oseb v Združenem kraljestvu
Zaradi tako široke palete davkov za podjetja, ki poslujejo v Združenem kraljestvu, je priporočljivo, da se posvetujete z pooblaščenim računovodjo, ki vam bo svetoval na primer o obdavčitvi podjetij, dajatvah za socialno varnost, davčni zakonodaji in vseh razpoložljivih povračilih.
Računovodjo lahko najdete prek Inštituta pooblaščenih računovodij v Angliji in Walesu ali prek Inštituta za finančne računovodje , ki vam omogoča iskanje strokovnjakov po lokaciji. Druga možnost je, da se na spletu obrnete na primerjalno storitev, kot je Unbiased , da poiščete pravega svetovalca zase.