Företag måste betala bolagsskatt i Storbritannien, men att förstå landets affärsskattelag kräver tid och ansträngning. Läs vidare för att komma igång.
Om du är egenföretagare i Storbritannien kan du behöva betala bolagsskatt i Storbritannien. Vad du beskattas för beror dock på om du klassificeras som bosatt eller utomlands skattskyldig i landet.
Den här guiden täcker dess affärsaspekter, inklusive olika typer av skatter för olika företag, hur man betalar dem, samt betalningsfrister och skattelättnader. Avsnitten inkluderar:
Företagsskattesystemet i Storbritannien
Storbritanniens företagsskattelag har genomgått många förändringar de senaste åren. Fram till början av covid-19-pandemin sänkte den brittiska regeringen företagsskatten i syfte att stödja investeringar i företag. Finanslagen 2021 säger dock att bolagsskatten kommer att öka från 19 % till 25 % för räkenskapsåret 2023.
HM Revenue and Customs (HMRC) administrerar och samlar in bolagsskatt i Storbritannien. Företag står för cirka 9% av de totala kvitton som samlas in av HMRC. Dessa intäkter ökade med cirka 28 % till 67 miljarder pund 2021–2022.
Vem betalar bolagsskatt i Storbritannien?
Varje inkorporerad verksamhet (dvs. ett företag registrerat hos Companies House ) är lagligt skyldig att betala bolagsskatt på sina skattepliktiga vinster i Storbritannien. Sådana skattepliktiga vinster inkluderar pengar som ett företag tjänar på att göra affärer (känd som handelsvinster), hyresintäkter från fastigheter, investeringsvinster samt andra debiterbara vinster.
Bolagsskatt i Storbritannien gäller för aktiebolag; utländska företag med en brittisk filial eller kontor; klubbar, kooperativ eller andra oregistrerade föreningar; och egenföretagare som bildats som aktiebolag.
Oregistrerade företag är dock inte skyldiga att betala brittisk bolagsskatt. Istället måste de betala inkomstskatt på sina företagsvinster.
Den typ av företagsstruktur du väljer avgör dina företagsskattesatser och rapporteringsskyldighet. Dessutom kommer din affärsstruktur att avgöra hur du personligen tar vinster och eventuella personliga ansvar du har om ditt företag går med förlust.
Företagsskattesatser i Storbritannien
Alla företag utom de i avgränsade sektorer betalar brittisk bolagsskatt på 19 % (25 % från 2023). De kan vara berättigade till en lägre skattesats på 10 % om de kan hänföra vinster till utnyttjandet av patent. Särskilda bolagsskatter gäller i fyra fall: för olje- och gasregimer, brittiska livförsäkringsbolag, banksektorn i Storbritannien och företag som driver kvalificerade fartyg (i vilket fall tonnageskatt gäller).
Skattejusterade handelsvinster
Bolagsskatt i Storbritannien beräknas som en procentandel av dina skattepliktiga vinster. I allmänhet är de handelsvinster som du publicerar i dina konton (intäkter minus utgifter) inte dina skattepliktiga vinster. Istället måste du beräkna din skattejusterade handelsvinst innan du kan betala bolagsskatt i Storbritannien.
Det är vanlig praxis att anlita en skattekonsult för att avgöra vilka skatter du behöver betala. The Low Income Tax Reform Group erbjuder också en bra förklaring av skattejusterade handelsvinster .
Brittisk bolagsskatt för enskilda näringsidkare
Den enklaste affärsformen är enskild näringsidkare . Enskilda handlare är i affärer för sig själva och ansvarar för affärsresultat, drift, prissättning och schemaläggning. En kritisk skillnad mellan enskilda näringsidkare och anställda är att enskild näringsidkare arbetar för flera kunder samtidigt, så att man undviker problem med ekonomiskt beroende i samband med att vara anställd.
Å andra sidan skiljer sig enskild näringsidkare i Storbritannien från begränsade affärsstrukturer. Enskild näringsverksamhet är en förlängning av företagaren, även om verksamheten har andra anställda. Till skillnad från aktiebolag är enskild näringsverksamhet inte en från ägaren skild juridisk person.
Som enskild näringsidkare tillhör alla affärsvinster dig personligen. Det innebär att skatt på vinst som enskild näringsidkare kommer att läggas till din övriga personliga inkomst och bedömas till din personliga skattesats. Denna frekvens varierar från 0 % till 45 % i England, Wales och Nordirland, medan den högsta frekvensen är 46 % i Skottland.
Som enskild näringsidkare i Storbritannien behöver du:
- Håll register över ditt företags försäljning och utgifter
- skicka en självdeklaration varje år
- betala inkomstskatt på dina vinster och klass 2 och klass 4 National Insurance
- Registrera dig för moms om din omsättning är över 85 000 £
Bolagsskatt i Storbritannien för partnerskap
Storbritannien erbjuder flera typer av partnerskap för att möta ditt företags struktureringsbehov. Oavsett typ av partnerskap delar alla delägare på verksamhetens skattepliktiga vinst och varje delägare betalar skatt på sin andel. Varje partner kommer att behöva lämna in en personlig självskattningsblankett och betala både inkomstskatt och folkförsäkring på sin del av partnerskapets vinst.
Partnerskap som förväntar sig att uppnå mer än £85 000 i försäljning måste också registrera sig för moms.
Bolagsskatt i Storbritannien för aktiebolag
Medan ensamhandel och partnerskap är en förlängning av individen, är aktiebolag juridiska personer i sin egen rätt. Aktiebolaget måste alltså ha separata bankkonton och register och eventuella intjänade vinster tillhör företaget, inte individen. Det finns två typer av aktiebolag i Storbritannien: begränsade av aktier och begränsade av garanti.
Alla aktiebolag ska betala bolagsskatt på sin vinst – 19 % på nettovinsten i de flesta fall (25 % från 2023). Företaget måste fylla i sin bolagsskattedeklaration (CT600) årligen. Efter betalning av bolagsskatten kan den återstående vinsten fördelas mellan medlemmarna eller aktieägarna. Mottagare måste göra anspråk på sina utdelningar på en självskattningsblankett. Stora företag står inför vissa ytterligare efterlevnads- och rapporteringskrav.
Om du är styrelseledamot i ett aktiebolag accepterar du juridiskt ansvar för företagets resultat, skatter och rapportering. Detta innebär också att du kan hållas personligen ansvarig om företaget inte följer relevanta lagar och förordningar. Dessutom måste du som direktör för företaget lämna in en personlig självutvärderingsdeklaration till HMRC.
Från och med den 6 april 2021 gjorde den brittiska regeringen stora förändringar i arbetsreglerna utanför lönerna (IR35) som påverkar aktiebolagsledamöter. I korthet innebär de nya reglerna att frilansande och egenföretagare som tillhandahåller tjänster genom ett eget aktiebolag (ibland känt som ett personligt tjänsteföretag) eller annan förmedlare inte längre kommer att bedöma sin egen skattestatus. Istället flyttas ansvaret över till de privata företagen som anställer dem. Detta är redan fallet för alla företag och arbetstagare inom den offentliga sektorn. HMRC har sammanställt ett antal resurser för att hjälpa företag att komma i överensstämmelse med de nya reglerna.
Särskilda bolagsskattesystem
Företag som är verksamma inom fyra specifika sektorer i Storbritannien kan utnyttja särskilda bolagsskattesystem :
- Olje- och gasbolag
- Livförsäkringsbolag
- Tonnageskattesystemet
- Banksektor
Förutom de fyra sektorerna som anges ovan finns det inga särskilda brittiska företagsskattesatser för särskilda typer eller storlekar av affärsverksamhet. I stort sett omfattas alla företag inom alla sektorer av samma bolagsskattesatser och regler. Det är dock värt att komma ihåg att flera lättnader, forsknings- och utvecklingskrediter och regler mot undvikande kan gälla, beroende på företagets storlek.
Skatteräknare online
Ett antal företagsskattekalkylatorer online finns tillgängliga, till exempel den här från UK Tax Calculators .
Företagsskatteavdrag och -befrielser i Storbritannien
Företag som verkar i Storbritannien kan göra avdrag eller kräva krediter på sina skatter. HMRC erbjuder specifika lättnader för följande:
- Forskning och utveckling
- Patent
- Kreativa industrier
- Goodwill och andra tillgångar, såsom kundrelationer och oregistrerade varumärken
- Avveckling
- Marginala lättnader
- Terminal-, kapital-, samt förluster av egendomsinkomster
- Handelsförluster
Företag kan betala lägre företagsskatter i Storbritannien genom att dra av donationer till välgörenhetsorganisationer eller amatöridrottsklubbar från den totala affärsvinsten. Kompensationsböter och skadestånd inklusive betalningar till anställda för felaktig uppsägning är också avdragsgilla, men straffstraff är det inte.
För mer information specifik för ditt företag, sök professionell rådgivning.
moms i Storbritannien
Företag som är verksamma i Storbritannien kommer också att behöva ta ut och betala moms med 20 %. Inhemskt bränsle och kraft och vissa andra leveranser med reducerad skattesats är momsbelagda med 5 %. Under vissa förhållanden kan vissa små handlare anta ett särskilt schablonsystem, som beräknar mervärdesskatt till en sektorspecifik skattesats. Föremål som barnkläder, böcker och tidningar samt varor som exporteras till länder utanför EU debiteras med 0 % moms.
Företag med en skattepliktig omsättning på över £85 000 måste registrera sig för moms. Det finns två tester för att avgöra när du behöver börja betala moms:
- För det första, när din 12-månaders löpande totala försäljningsintäkter passerar når tröskeln för momsregistrering. Detta är det totala beloppet för en månad och de föregående 11 månaderna. Den gäller för alla på varandra följande 12-månadersperioder. Här har du till slutet av följande månad på dig att registrera dig. Till exempel, om din momspliktiga omsättning överstiger 85 000 GBP under de 12 månaderna till 30 juni 2023, måste du registrera dig för moms senast den 31 juli 2023.
- För det andra måste du registrera dig för mervärdesskatt omedelbart i början av en 30-dagarsperiod om du tror att din skattepliktiga omsättning bara för den perioden kommer att passera momsgränsen.
Storbritanniens momssystem
De flesta företag kan registrera sig online . När du gör det skapar du ett momskonto online (även kallat ett statligt gateway-konto), som du behöver för att kunna skicka in dina momsdeklarationer. Du måste sedan lämna uppgifter som omsättning, affärsverksamhet och bankuppgifter när du registrerar dig för moms i Storbritannien. Du får ett momsregistreringsbevis inom 30 arbetsdagar, även om det kan ta längre tid.
Nu när Storbritannien har lämnat Europeiska unionen behöver regeringen inte längre följa EU:s lägsta momssats på 15 % . Myndigheterna har dock indikerat att Storbritannien sannolikt inte kommer att avvika för långt från nuvarande kurser inom en snar framtid.
Momstidsfrister
Momsdeklarationer ska lämnas varje månad eller var tredje månad, beroende på företagets storlek. Alla företag måste lämna in momsdeklarationer online och göra elektroniska betalningar. Däremot kan mindre företag ansöka om årsdeklarationer. Fristen för momsdeklarationer är vanligtvis 30 dagar efter periodens utgång.
Bolagsskatteåret i Storbritannien
Storbritanniens bolagsskatteår löper från 1 april till 31 mars följande år. Räkenskapsåret kallas vanligtvis för början av året. Till exempel kan beskattningsåret 1 april 2022 till 31 mars 2023 också betecknas som FY2022.
Tidsfristen för att reglera ett företags bolagsskatteskuld för räkenskapsperioden är nio månader och en dag efter periodens utgång för företag med beskattningsbar vinst under 1,5 miljoner pund. Din redovisningsperiod är vanligtvis ditt räkenskapsår, men du kan ha två räkenskapsperioder under det år du startade ditt företag.
För stora företag med beskattningsbar vinst på mer än 1,5 miljoner pund ska bolagsskatt betalas i fyra kvartalsvisa delbetalningar. Dessa betalas online. Företag med en årlig skattepliktig vinst på mer än 20 miljoner pund följer en annan betalningsplan.
Hur du lämnar in din företagsdeklaration i Storbritannien
Du skickar ingen företagsdeklaration om du är egen företagare som enskild näringsidkare eller i ett partnerskap. Du måste dock skicka en självskattningsdeklaration . Om du har ett aktiebolag kan du bli ombedd att lämna in dina konton till Companies House samtidigt som din deklaration. Tidsfristen för företagsdeklaration är 12 månader efter utgången av den redovisningsperiod som den omfattar. Du måste vanligtvis göra ändringar eller tillägg inom 12 månader efter sista ansökningsdag.
Andra typer av företagsskatter i Storbritannien
Ett antal andra företagsskatter ska betalas i Storbritannien. Medan många av dessa skatter är sektorspecifika, gäller andra för specifika typer av industrier. En bred översikt finns nedan.
Arbetsgivarnas nationella försäkringsavgifter (NIC)
Arbetsgivare är skyldiga att betala NIC baserat på en procentandel av varje anställds inkomst. Räntan för 2022–23 är 15,05 % på alla inkomster över £175 per vecka. Företag är undantagna från de första £4 000 per år (maximalt) av detta ansvar. Det finns inga andra löneskatter, men arbetsgivarna är fortfarande ansvariga för att dra av anställdas inkomstskatt vid källan, genom pay-as-you-earn-systemet (PAYE).
Avledd vinstskatt
Under vissa omständigheter kan företag som verkar i Storbritannien vara skyldiga att betala avledd vinstskatt. I de flesta fall tas det ut med 25 % på avledda vinster och gäller i två situationer där företag och koncerner skapar skatteförmåner eller obalanser.
Kapitalvinstskatt
Egenföretagare och partnerskapsföretag som är verksamma i Storbritannien kan behöva betala kapitalvinstskatt på eventuella vinster från försäljningen av hela eller delar av en affärstillgång. Sådana tillgångar inkluderar följande:
- Mark och byggnader
- Inventarier och beslag
- Anläggning och maskiner
- Aktier
- Registrerade varumärken
- Ditt företags rykte
Aktiebolag betalar istället bolagsskatt på vinster från att sälja sina tillgångar.
Fastighetsrelaterade skatter
I Storbritannien måste företag betala stämpelskatt på 0,5 % på instrument som påverkar försäljningen av aktier. Avtal om att sälja aktier ådrar sig vanligtvis stämpelskatt (SDRT) på 0,5 %, även om stämpelskatt vanligtvis inte tas ut vid en emission av aktier. Stämpelskatter gäller även för förvärv av lokal eller blandad mark och byggnader. Det finns särskilda mark- och byggnadsskatter i Skottland och Wales.
Företag som hyr affärslokaler är också skyldiga att betala lokala kommunalskatter.
Övriga företagsskatter
Storbritannien har flera andra företagsskatter. Dessa inkluderar följande:
- Årlig skatt på inkapslade bostäder (på förvärv och innehav av bostadsfastigheter över £500 000)
- Lärlingsavgift
- Offshore-intäkter avseende immateriell fastighetsskatt
- Pensionsskyddsfondsavgift
- Läskindustrins avgift
- Bankavgift
- Försäkringspremieskatt
- Miljöskatter, inklusive deponiskatt, klimatförändringsavgift, ballastavgift och plastskatt
- Åtagande om koldioxidreduktion
Skatter för utländska företag
Från april 2020 har utländska företag som bedriver en brittisk fastighetsverksamhet varit skyldiga att betala 19 % brittisk bolagsskatt (25 % från 2023) på inkomst som erhållits från brittisk egendom. Dessa företag är också skyldiga att betala bolagsskatt i Storbritannien med avseende på debiteringar eller krediter som härrör från låneförhållanden eller derivatkontrakt som företaget är part i i syftet med den verksamheten.
Företagsskatteböter i Storbritannien
Om du inte lämnar in dina företagsdeklarationer inom tidsfristen (12 månader efter utgången av den räkenskapsperiod som den täcker) tar HMRC ut straffavgifter enligt schemat nedan:
| Tid efter din deadline | Straff |
| 1 dag | £100 |
| 3 månader | Ytterligare 100 pund |
| 6 månader | HMRC uppskattar din faktura och lägger till en straffavgift på 10 % till den obetalda skatten |
| 12 månader | Ytterligare 10 % av eventuell obetald skatt |
Om din skattedeklaration är försenad tre gånger i rad ökar straffavgifterna på 100 GBP till 500 GBP vardera. Dessutom, om du betalar din bolagsskatt för sent, inte betalar tillräckligt eller inte betalar alls, kommer HMRC att debitera dig dröjsmålsränta . Räntan från den 6 januari 2023 är 6 %.
Företagsskatterådgivning i Storbritannien
Med så många olika skatter på företag som är verksamma i Storbritannien, är det tillrådligt att konsultera en auktoriserad revisor för att ge råd om företagsbeskattning, sociala avgifter, skattelagstiftning och eventuella återbetalningar, till exempel.
Du kan hitta en revisor genom Institute of Chartered Accountants i England och Wales eller via Institute of Financial Accountants, som låter dig söka efter yrkesverksamma via plats. Alternativt kan du gå online till en jämförelsetjänst som Unbiased för att hitta rätt rådgivare för dig.