İşletmelerin Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi ödemesi gerekir, ancak ülkenin işletme vergisi yasasını anlamak zaman ve çaba gerektirir. Başlamak için okumaya devam edin.
Birleşik Krallık’ta serbest meslek sahibi bir işletme sahibiyseniz, Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi ödemeniz gerekebilir. Ancak ne kadar vergi ödeyeceğiniz, ülkede yerleşik veya yerleşik olmayan vergi mükellefi olarak sınıflandırılmanıza bağlıdır.
Bu kılavuz, farklı işletmeler için farklı vergi türleri, bunların nasıl ödeneceği, son ödeme tarihleri ve vergi kredileri dahil olmak üzere işin ticari yönlerini kapsar. Bölümler şunları içerir:
İngiltere’de kurumlar vergisi sistemi
Birleşik Krallık’ın kurumlar vergisi kanunu son yıllarda birçok değişikliğe uğramıştır. Birleşik Krallık Hükümeti, COVID-19 salgınının başlangıcına kadar iş yatırımlarını desteklemek amacıyla kurumlar vergisini düşürüyordu. Ancak 2021 Mali Kanunu, kurumlar vergisinin 2023 mali yılı için %19’dan %25’e çıkacağını belirtiyor .
HM Gelir ve Gümrük (HMRC), Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisini yönetir ve toplar. Şirketler, HMRC tarafından toplanan toplam gelirlerin yaklaşık %9’unu oluşturmaktadır . Bu gelirler 2021-22’de yaklaşık %28 artışla 67 milyar sterline yükseldi.
İngiltere’de kurumlar vergisini kim ödüyor?
Herhangi bir anonim işletme (örneğin, Companies House’a kayıtlı bir şirket ), Birleşik Krallık’ta yasal olarak vergiye tabi kârları üzerinden kurumlar vergisi ödemekle yükümlüdür. Bu tür vergiye tabi kârlar, bir şirketin iş yapmaktan elde ettiği parayı (ticari kâr olarak bilinir), mülkten elde edilen kira gelirini, yatırım kazançlarını ve diğer ücrete tabi kazançları içerir.
Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi limited şirketler için geçerlidir; Birleşik Krallık’ta şubesi veya ofisi bulunan yabancı şirketler; kulüpler, kooperatifler veya diğer tüzel kişiliği olmayan dernekler; ve limited şirket olarak kurulan serbest meslek sahipleri.
Ancak kayıtsız şirketler Birleşik Krallık kurumlar vergisi ödemekle yükümlü değildir. Bunun yerine ticari kazançları üzerinden gelir vergisi ödemeleri gerekiyor.
Seçtiğiniz iş yapısı türü, kurumlar vergisi oranlarınızı ve raporlama yükümlülüklerinizi belirler. Ayrıca iş yapınız, kişisel olarak nasıl kar elde edeceğinizi ve işletmenizin zarar etmesi durumunda sahip olacağınız kişisel sorumlulukları belirleyecektir.
Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi oranları
Çevreyle çevrili sektörler dışındaki tüm şirketler, Birleşik Krallık’ta %19 oranında kurumlar vergisi ödemektedir (2023’ten itibaren %25). Kârlarını patentlerin kullanımına bağlayabilirlerse %10 gibi daha düşük bir orana hak kazanabilirler. Spesifik kurumlar vergileri dört durumda geçerlidir: petrol ve gaz rejimleri, Birleşik Krallık hayat sigortası şirketleri, Birleşik Krallık’taki bankacılık sektörü ve nitelikli gemileri işleten şirketler için (bu durumda tonaj vergisi uygulanır).
Vergiye göre düzeltilmiş ticari karlar
Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi, vergiye tabi kârınızın bir yüzdesi olarak hesaplanır. Genel olarak, hesaplarınızda yayınladığınız ticari kârlar (gelir eksi giderler) vergiye tabi kârınız değildir. Bunun yerine, Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisini ödeyebilmeniz için önce vergiye göre düzeltilmiş ticari kârınızı hesaplamanız gerekir.
Hangi vergileri ödemeniz gerektiğini belirlemek için bir vergi danışmanı tutmak standart bir uygulamadır. Düşük Gelir Vergisi Reform Grubu ayrıca vergiye göre düzeltilmiş ticari karlara ilişkin harika bir açıklama sunuyor .
Bireysel yatırımcılar için Birleşik Krallık kurumlar vergisi
En basit iş şekli tek tüccardır . Bireysel yatırımcılar kendileri için iş yaparlar ve iş sonuçlarından, operasyonlardan, fiyatların belirlenmesinden ve planlamadan sorumludurlar. Bağımsız tüccarlar ile çalışanlar arasındaki kritik bir ayrım, tek tüccarın aynı anda birden fazla müşteri için çalışması ve dolayısıyla çalışan olmanın getirdiği ekonomik bağımlılık sorunlarından kaçınmasıdır.
Öte yandan, Birleşik Krallık’taki şahıs tüccarları sınırlı iş yapılarından ayrılmaktadır. Tek tüccar işletmesi, işletmenin başka çalışanları olsa bile işletme sahibinin bir uzantısıdır. Limited şirketlerin aksine şahıs işletmesi, sahibinden ayrı bir tüzel kişilik değildir.
Serbest tüccar olarak tüm ticari karlar kişisel olarak size aittir. Bu, serbest tüccar olarak kar üzerinden alınan verginin diğer kişisel gelirinize ekleneceği ve kişisel vergi oranınız üzerinden değerlendirileceği anlamına gelir. Bu oran İngiltere, Galler ve Kuzey İrlanda’da %0 ile %45 arasında değişirken, İskoçya’da en yüksek oran %46’dır.
Birleşik Krallık’taki serbest tüccar olarak şunları yapmanız gerekir:
- İşletmenizin satış ve harcamalarının kayıtlarını tutun
- her yıl Kişisel Değerlendirme vergi beyannamesi gönderin
- Kârınız üzerinden gelir vergisi ödeyin ve Sınıf 2 ve Sınıf 4 Ulusal Sigorta
- Cironuz 85.000 £’un üzerindeyse KDV’ye kaydolun
Birleşik Krallık’ta ortaklıklar için kurumlar vergisi
Birleşik Krallık, iş yapılandırma ihtiyaçlarınızı karşılamak için çeşitli ortaklık türleri sunmaktadır. Ortaklığın türü ne olursa olsun, tüm ortaklar işletmenin vergilendirilebilir karını paylaşır ve her ortak kendi hissesi üzerinden vergi öder. Her ortağın kişisel bir öz değerlendirme formu doldurması ve ortaklık kârından kendilerine düşen pay üzerinden hem gelir vergisini hem de Ulusal Sigorta’yı ödemesi gerekecektir .
85.000 £’dan fazla satış elde etmeyi bekleyen ortaklıklar da KDV’ye kaydolmalıdır.
Birleşik Krallık’ta limited şirketler için kurumlar vergisi
Tek ticaret ve ortaklık işletmeleri bireyin bir uzantısı iken, limited şirketler kendi başlarına tüzel kişiliklerdir. Bu nedenle limited şirketin ayrı banka hesapları ve kayıtları olması ve elde edilen kârın kişiye değil şirkete ait olması gerekir. İngiltere’de iki tür limited şirket vardır: hisselerle sınırlı ve garantiyle sınırlı.
Tüm limited şirketler, kârları üzerinden kurumlar vergisi ödemek zorundadır; çoğu durumda net kazanç üzerinden %19 (2023’ten itibaren %25). Şirketin yıllık olarak şirket kurumlar vergisi beyannamesini (CT600) doldurması gerekmektedir. Kurumlar vergisi ödendikten sonra kalan kar, üyelere veya hissedarlara dağıtılabilir. Alıcılar, dağıtımlarını bir öz değerlendirme formunda talep etmelidir. Büyük şirketler bazı ek uyumluluk ve raporlama gereksinimleriyle karşı karşıyadır.
Bir limited şirketin yöneticisi iseniz, şirketin performansı, vergileri ve raporlamasına ilişkin yasal sorumlulukları kabul edersiniz. Bu aynı zamanda şirketin ilgili yasa ve düzenlemelere uymaması durumunda kişisel olarak sorumlu tutulabileceğiniz anlamına da gelir. Ayrıca şirketin yöneticisi olarak HMRC’ye kişisel öz değerlendirme beyanı sunmanız gerekir.
6 Nisan 2021’den itibaren Birleşik Krallık Hükümeti, maaş bordrosu dışı çalışma kurallarında (IR35) limited şirket yöneticilerini etkileyen büyük değişiklikler yaptı. Kısacası yeni kurallar, kendi limited şirketleri (bazen kişisel hizmet şirketi olarak da bilinir) veya başka bir aracı aracılığıyla hizmet sağlayan serbest çalışan ve serbest meslek sahibi çalışanların artık kendi vergi durumlarını değerlendirmeyeceği anlamına geliyor. Bunun yerine sorumluluk, onları işe alan özel sektör işletmelerine geçiyor. Bu durum zaten kamu sektöründeki tüm işletmeler ve çalışanlar için geçerli. HMRC , şirketlerin yeni düzenlemelere uyum sağlamasına yardımcı olmak için bir dizi kaynak derledi .
Özel kurumlar vergisi rejimleri
Birleşik Krallık’ta dört spesifik sektörde faaliyet gösteren işletmeler, özel kurumlar vergisi rejimlerinden yararlanabilirler :
- Petrol ve gaz şirketleri
- Hayat sigortası şirketleri
- Tonaj Vergi rejimi
- Bankacılık sektörü
Yukarıda listelenen dört sektörün yanı sıra, belirli tür veya büyüklükteki ticari faaliyetler için Birleşik Krallık’ta özel kurumlar vergisi oranları bulunmamaktadır. Genel olarak her sektördeki tüm şirketler aynı kurumlar vergisi oranlarına ve kurallarına tabidir. Ancak şirketin büyüklüğüne bağlı olarak çeşitli indirimlerin, araştırma ve geliştirme kredilerinin ve kaçınma karşıtı kuralların geçerli olabileceğini akılda tutmakta fayda var.
Çevrimiçi vergi hesaplayıcıları
Birleşik Krallık Vergi Hesaplayıcıları’ndaki gibi bir dizi çevrimiçi kurumlar vergisi hesaplayıcı mevcuttur .
Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi indirimleri ve muafiyetleri
Birleşik Krallık’ta faaliyet gösteren şirketler vergilerinde kesinti uygulayabilir veya kredi talep edebilir. HMRC aşağıdaki konularda özel indirimler sunmaktadır:
- Araştırma ve Geliştirme
- Patentler
- Yaratıcı endüstriler
- Şerefiye ve müşteri ilişkileri ve tescilsiz ticari markalar gibi diğer varlıklar
- Ayrılma
- Marjinal rahatlamalar
- Terminal, sermaye ve mülk geliri kayıpları
- Ticaret kayıpları
Şirketler, Birleşik Krallık’ta hayır kurumlarına veya topluluk amatör spor kulüplerine yapılan bağışları toplam ticari kârdan düşerek daha düşük kurumlar vergisi ödeyebilirler. Yanlış işten çıkarma nedeniyle çalışanlara yapılan ödemeler de dahil olmak üzere telafi edici para cezaları ve zararlar da vergiden düşülebilir ancak cezai cezalar indirilemez.
İşletmenize özel daha fazla bilgi için profesyonel tavsiye alın.
Birleşik Krallık’ta KDV
Birleşik Krallık’ta faaliyet gösteren şirketlerin de %20 oranında KDV tahsil etmesi ve ödemesi gerekecektir. Yurtiçi yakıt ve elektrik ile diğer bazı indirimli oranlı tedarikler %5 oranında KDV’ye tabidir. Belirli koşullar altında, bazı küçük tüccarlar KDV’yi sektöre özgü bir oranda hesaplayan özel bir sabit oran sistemini benimseyebilir. Çocuk kıyafetleri, kitap ve gazeteler ile AB üyesi olmayan ülkelere ihraç edilen ürünler gibi ürünlerde %0 KDV uygulanır.
Vergiye tabi cirosu 85.000 £’un üzerinde olan şirketlerin KDV’ye kaydolması gerekir. KDV ödemeye ne zaman başlamanız gerektiğini belirlemek için iki test vardır:
- Öncelikle 12 aylık toplam satış geliriniz KDV kayıt eşiğine ulaştığında. Bu, bir ay ve önceki 11 ayın toplam tutarıdır. Ardışık 12 aylık herhangi bir dönem için geçerlidir. Burada kayıt olmak için bir sonraki ayın sonuna kadar zamanınız var. Örneğin, KDV’ye tabi cironuz 30 Haziran 2023’e kadar olan 12 ay için 85.000 £’u aşarsa 31 Temmuz 2023’e kadar KDV’ye kaydolmanız gerekir.
- İkinci olarak, herhangi bir 30 günlük dönemin başlangıcında, yalnızca o döneme ait vergilendirilebilir cironuzun KDV eşiğini geçeceğini düşünüyorsanız, hemen KDV’ye kaydolmanız gerekir.
Birleşik Krallık’ın KDV rejimi
Çoğu işletme çevrimiçi kayıt yaptırabilir . Bunu yaptığınızda, KDV beyannamelerinizi göndermek için ihtiyaç duyduğunuz bir KDV çevrimiçi hesabı (devlet ağ geçidi hesabı da denir) oluşturursunuz. Daha sonra Birleşik Krallık’ta KDV’ye kaydolurken ciro, ticari faaliyet ve banka ayrıntıları gibi ayrıntıları vermeniz gerekir. KDV kayıt sertifikanızı 30 iş günü içinde alacaksınız, ancak bu daha uzun sürebilir.
Artık Birleşik Krallık Avrupa Birliği’nden çıktığına göre, Hükümetin artık AB’nin minimum %15 KDV oranına bağlı kalması gerekmiyor . Ancak yetkililer, İngiltere’nin yakın gelecekte mevcut oranlardan çok fazla uzaklaşma ihtimalinin düşük olduğunu belirtti.
KDV son tarihleri
KDV beyannamelerinin şirketin büyüklüğüne göre her ay veya üç ayda bir verilmesi gerekmektedir. Tüm işletmeler KDV beyannamelerini çevrimiçi olarak vermeli ve elektronik ödeme yapmalıdır. Ancak daha küçük işletmeler yıllık getiri başvurusunda bulunabilir. KDV beyannamelerinin son tarihi genellikle dönemin bitiminden sonraki 30 gündür.
İngiltere’de kurumlar vergisi yılı
Birleşik Krallık’ın kurumlar vergisi yılı, bir sonraki yıl 1 Nisan’dan 31 Mart’a kadardır. Mali yıla genellikle yılın başlangıcı denir. Örneğin, 1 Nisan 2022 ile 31 Mart 2023 arasındaki vergi yılı aynı zamanda 2022 Mali Yılı olarak da adlandırılabilir.
Bir şirketin hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi yükümlülüğünü kapatmak için son tarih, vergilendirilebilir karı 1,5 milyon £’un altında olan şirketler için dokuz ay ve dönemin bitiminden bir gün sonradır. Muhasebe döneminiz genellikle mali yılınızdır ancak şirketinizi kurduğunuz yılda iki hesap döneminiz olabilir.
Vergiye tabi karı 1,5 milyon £’un üzerinde olan büyük şirketler için kurumlar vergisi üç ayda bir dört taksit halinde ödenecektir. Bunlar çevrimiçi olarak ödenebilir. Yıllık vergiye tabi karı 20 milyon £’un üzerinde olan şirketler farklı bir ödeme planı uygulamaktadır.
Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi beyannamesi nasıl verilir?
Serbest meslek sahibi, şahıs şirketi veya ortaklık halinde iseniz kurumlar vergisi beyannamesi göndermezsiniz. Ancak öz değerlendirme beyanı göndermeniz gerekmektedir . Limited şirketiniz varsa, vergi beyannamenizle aynı anda hesaplarınızı Companies House’a bildirmeniz istenebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinin son teslim tarihi, kapsadığı hesap döneminin bitiminden itibaren 12 aydır. Genellikle herhangi bir değişiklik veya düzenlemeyi, son başvuru tarihinden itibaren 12 ay içinde yapmanız gerekir.
Birleşik Krallık’taki diğer işletme vergileri türleri
Birleşik Krallık’ta bir dizi başka işletme vergisi de ödenmektedir. Bu vergilerin birçoğu sektöre özel olmakla birlikte, diğerleri belirli sanayi türlerine uygulanır. Aşağıda geniş bir genel bakış yer almaktadır.
İşverenlerin ulusal sigorta katkıları (NIC’ler)
İşverenler, her çalışanın kazancının belli bir yüzdesine dayalı olarak NIC’leri ödemekle yükümlüdür. 2022-23 oranı, haftada 175 £’un üzerindeki tüm kazançlar için %15,05’tir . İşletmeler bu yükümlülüğün yıllık ilk 4.000 £ (maksimum) tutarından muaftır. Başka bordro vergisi yoktur, ancak işverenler, kazandıkça öde (PAYE) sistemi aracılığıyla çalışanların gelir vergisi yükümlülüğünü kaynağında kesmekten sorumlu olmaya devam etmektedir.
Yönlendirilen Kazanç Vergisi
Belirli durumlarda, Birleşik Krallık’ta faaliyet gösteren şirketler, yönlendirilen kar vergisi ödemekle yükümlü olabilir. Çoğu durumda, yönlendirilen karlar üzerinden %25 oranında alınır ve şirketlerin ve grupların vergi avantajı veya uyumsuzluk yarattığı iki durumda uygulanır.
Sermaye kazancı vergisi
Birleşik Krallık’ta faaliyet gösteren serbest meslek sahibi ve ortaklık şirketleri, bir ticari varlığın tamamının veya bir kısmının satışından elde edilen karlar üzerinden sermaye kazanç vergisi ödemek zorunda kalabilir. Bu tür varlıklar aşağıdakileri içerir:
- Arazi ve binalar
- Fikstür ve bağlantı parçaları
- Tesis ve makineler
- Paylaşımlar
- Kayıtlı ticari markalar
- İşletmenizin itibarı
Limited şirketler bunun yerine varlıklarının satışından elde edilen karlar üzerinden kurumlar vergisi öderler.
Mülkiyetle ilgili vergiler
Birleşik Krallık’ta işletmelerin, hisse satışlarını etkileyen enstrümanlar için %0,5 oranında damga vergisi ödemesi gerekiyor. Hisse satış anlaşmalarında genellikle %0,5 oranında damga vergisi rezerv vergisi (SDRT) alınır, ancak hisse ihracından damga vergisi genellikle alınmaz. Damga vergileri aynı zamanda konut dışı veya karma arazi ve binaların satın alınmasında da geçerlidir. İskoçya ve Galler’de belirli arazi ve bina vergileri vardır.
İşyeri kiralayan şirketler aynı zamanda yerel belediye vergilerini de ödemekle yükümlüdür.
Diğer işletme vergileri
Birleşik Krallık’ta başka işletme vergileri de vardır. Bunlar aşağıdakileri içerir:
- Zarflı konutlara ilişkin yıllık vergi (500.000 £’un üzerindeki konut mülklerinin edinilmesi ve elde tutulmasına ilişkin)
- Çıraklık vergisi
- Maddi olmayan emlak vergisine ilişkin denizaşırı makbuzlar
- Emeklilik koruma fonu vergisi
- Alkolsüz içecek sektörü vergisi
- Banka vergisi
- Sigorta prim vergisi
- Depolama vergisi, iklim değişikliği vergisi, toplam vergi ve plastik vergisi dahil çevre vergileri
- Karbon azaltma taahhüdü
Yerleşik olmayan şirketler için vergiler
Nisan 2020’den itibaren, Birleşik Krallık’ta emlak işi yürüten, yerleşik olmayan şirketler, Birleşik Krallık’taki mülklerden elde edilen gelir üzerinden %19 Birleşik Krallık kurumlar vergisi (2023’ten itibaren %25) ödemekle yükümlüdür. Bu işletmeler aynı zamanda şirketin o işin amacı doğrultusunda taraf olduğu kredi ilişkilerinden veya türev sözleşmelerden kaynaklanan borç veya alacaklarla ilgili olarak Birleşik Krallık kurumlar vergisinden de sorumludur.
İngiltere’de kurumlar vergisi cezaları
Kurumlar vergisi beyannamenizi son tarihe kadar (kapsadığı hesap döneminin bitiminden 12 ay sonra) sunmamanız durumunda, HMRC aşağıdaki takvime göre geç beyan cezaları uygulamaktadır:
| Son teslim tarihinizden sonraki süre | Ceza |
| 1 gün | £100 |
| 3 ay | 100 £ daha |
| 6 ay | HMRC faturanızı tahmin eder ve ödenmemiş vergiye %10 ceza ekler |
| 12 ay | Ödenmemiş vergilerin %10’u daha |
Vergi beyannameniz art arda üç kez gecikirse, 100 £’luk cezaların her biri 500 £’a çıkar. Ayrıca kurumlar verginizi geç öderseniz, yeteri kadar ödemezseniz veya hiç ödemezseniz, HMRC sizden gecikme faizi tahsil edecektir . 6 Ocak 2023 tarihinden itibaren oran %6’dır.
Birleşik Krallık’ta kurumlar vergisi danışmanlığı
Birleşik Krallık’ta faaliyet gösteren işletmelere uygulanan bu kadar çok çeşitli vergi varken, örneğin kurumsal vergiler, sosyal güvenlik ücretleri, vergi kanunu ve mevcut geri ödemeler hakkında tavsiyelerde bulunmak için bir yeminli muhasebeciye danışmanız tavsiye edilir.
İngiltere ve Galler’deki Yeminli Mali Müşavirler Enstitüsü aracılığıyla veya konum aracılığıyla profesyonelleri aramanıza olanak tanıyan Mali Muhasebeciler Enstitüsü aracılığıyla bir muhasebeci bulabilirsiniz . Alternatif olarak, sizin için doğru danışmanı bulmak için çevrimiçi olarak Unbiased gibi bir karşılaştırma hizmetine gidin .